Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «Зуевская птицефабрика»

     За  анализируемый период времени можно  сделать вывод, что на предприятии персонал используется неэффективно, об этом свидетельствует увеличение трудоемкости производства продукции на 0,12 чел. час./ руб.  в 2010 г. по сравнению с 2008 г.и уменьшение выработки на 1 работника по денежной выручке на 70,98 тыс. руб. Выработка на 1 отработанный чел. - ч по денежной выручке в 2010г. составила 0,64 руб. за 1 чел. – час, что меньше по сравнению с 2008 г. на 0,05 рубль за 1 чел. - час.

     По  мнению Н.А. Сафронова, финансовые результаты (выручка, прибыль) являются обобщающими результатами хозяйственной деятельности  предприятия и служат основными показателями ее эффективности. Прибыль предприятия характеризует эффективность его деятельности. Она является основным источником финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим его функционирование и развитие. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производстве, реализации продукции  (работ, услуг), основных фондов и другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшаемых на сумму расходов по этим операциям. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат  и  прочее. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразованию.  Финансовые результаты деятельности предприятия представлены в таблице 9. 
 
 
 

     Таблица 9- Финансовые результаты деятельности предприятия 

     В 2010 г. выручка от реализации продукции  составила 247694 тыс. рублей, что по сравнению  с 2008 г. меньше на 36117  тыс. рублей. Полная себестоимость реализованной продукции  в 2010 г. по сравнению с 2008 г. так же уменьшилась на 19664 тыс.рублей. Прибыль от продаж уменьшилась на 16813 тыс. рублей. В 2010 г. 9,6% прибыли от продаж приходится на 100 % затрат предприятия. Рентабельность продаж в 2010 г. составила 8,8 %. Рентабельность затрат в 2010 г. уменьшилась по сравнению с 2008 г на 6,1 %. В целом можно сделать вывод, что предприятие рентабельно, о чем свидетельствуют показатели рентабельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

     3.1 Документальное оформление  расчетов с поставщиками  и

     подрядчиками

     Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ЗАО «Зуевская птицефабрика» и поставщиками договоров: поставок, купли-продажи, энергоснабжения, продажи недвижимости, мены, дарения, аренды, аренды транспортного средства, строительного подряда, подряда, подряда на выполнение проектных и изыскательных работ, на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, возмездного оказания услуг, перевозки грузов, транспортной экспедиции, займа, банковского счета, хранения, имущественного страхования, личного страхования и агентских договоров (см. приложение 21,22,23 и 24). В договоре оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. При заключении договора о поставке ТМЦ оговариваются способ их доставки со склада поставщика. В случае осуществления самостоятельной доставки на ЗАО «Зуевская птицефабрика» выписывается доверенность на физическое лицо предприятия, которое осуществляет приемку и доставку сырья. Все доверенности в момент выдачи регистрируются в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо - работника предприятия, с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности ставится роспись поверенного, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.( см. приложение №25)

     Принимая   груз,   доставленный   авто – железнодорожным транспортом I экспедитор проверяет, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза возникнут сомнения в его сохранности (например, обнаружены повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.) экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем транспортной организации.

     По  договорённости  (после  согласования   способа  оплаты)  экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов (счёт-фактура, товарная накладная).      Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.

     При доставке автотранспортом, водитель автотранспортной организации является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.

     Вместе  с поступившим грузом в адрес  покупателя поступают сопроводительные документы. Все ТМЦ, поступающие на ЗАО «Зуевская птицефабрика» от поставщиков должны сопровождаться товарными накладными (см. приложение №26) или товарно-транспортными накладными и счет – фактурами  (см. приложение №27).

     Товарная  накладная является как приходным, так и расходным документом. На основании накладной производят оприходование поступающих товарно-материальных ценностей.

     В накладной указывается дата выписки, номер, наименование продавца и покупателя, номер прилагаемой доверенности, наименование и сокращенное описание товара, его количество, цена за единицу и общая сумма (в т.ч. прописью) отпущенного по накладной товара. В обязательном порядке выделяется НДС. Накладная подписывается лицами, сдавшими и получившими товар, а также заверяется печатями. Количество экземпляров, выписываемых при отпуске товара, колеблется в пределах 2-4 штук, в зависимости от условий доставки товара от продавца к покупателю (силами продавца, привлечением перевозчика, силами покупателя и др.). Накладная принимается как оправдательный документ продавца.

     Кроме накладных в организации применяется счет-фактура, который

является первичным  документом для расчетов НДС.

     Счет-фактура  выписывается в 3-х экземплярах: первый остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС при реализации товаров; второй передается в бухгалтерию предприятия-покупателя и дает право на зачет сумм НДС; а третий прикладывается к отчету экспедитора.

     В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и дата, наименование и банковские реквизиты поставщика и получателя, наименование товара, его количество, цена и сумма, на которую отпущен товар, сумма к оплате цифрами и прописью с обязательным выделением НДС. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия-поставщика.

     В счете-фактуре, как и в других первичных документах не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью предприятия-поставщика с указанием даты исправления.

     Поступающие на ЗАО «Зуевская птицефабрика» товары кладовщик должен принять по количеству и качеству. При приеме товара на склад подписывает акт сдачи-приема по договору, в котором ставятся росписи лиц, входящих в комиссию по приему товара (на предприятии это коммерческий директор, менеджер и кладовщик). После приемки товаров на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.

     Общество  для учета и систематизации счетов-фактур ведет регистрационную книгу по полученным счетам - фактурам которые заносятся    в хронологическом порядке, а так же книгу покупок (см. при-   ложение 28)   в компьютерном виде. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету.

     При частичной оплате оприходованных товаров  такая регистрация в книге  покупок делается на каждую сумму, перечисленную  поставщику. Следовательно, при частичной  оплате один и тот же счет-фактуру регистрируют в книге покупок несколько раз, но с разными суммами и пометкой «частичная оплата». При этом суммы НДС выделяется так же, как по полностью оплаченным счетам, т.е. отдельно отражается стоимость.

     Произведенные предприятием частичные авансовые платежи в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) не отражаются в книге покупок, т.к. по ним не производится зачет НДС входящего (уплаченного). Это связано с тем, что принятие к зачету НДС по приобретенным товарам осуществляется при соблюдении условий – наличие счетов-фактур выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; удержанного налоговыми агентами; либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных НК и оприходования товаров.  

     3.2 Синтетический и  аналитический учет  расчетов с поставщиками и

     подрядчиками

     Учёт  расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу активно - пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету — уменьшение этой задолженности.

     Сальдо  кредитовое свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам.

     В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, что означает задолженность поставщиков по выданным им авансам на предстоящую поставку

     Все операции, связанные с расчётами  за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

     Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

     - полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и 
потреблённые услуги, включая предоставление       энергии,   воды, а также по 
доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на 
которые акцептованы и подлежат оплате;

     - материальные   ценности,   работы   и   услуги,   расчёты   по   которым 
производятся в порядке плановых платежей;

• излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
• полученные услуги по перевозкам;
• все виды услуг связи.

     На  счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» ЗАО «Зуевская птицефабрика» осуществляет контроль за поступлением товаров, их оплатой, а также за полнотой и своевременностью оприходования их материально-ответственными лицами.

     В соответствии с рабочим планом счетов для расчетов с поставщиками на ЗАО «Зуевская птицефабрика» применяют следующие субсчета:

     60/00 - «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

     60/01 - «Расчеты по капвложениям»