Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

      Таблица 1 Основные технико- экономические показатели деятельности предприятия за 2008 и 2009 год

      Основные  технико- экономические показатели за 2009 и 2010 год деятельности предприятия представлены в таблице

      Таблица 2 Основные технико- экономические показатели деятельности предприятия за 2009 и 2010 год

     На  основании данных таблиц можно сделать  следующие выводы: прибыль предприятия в 2008 году выросла , а в 2009 году снизилась и составила 78,45 % от прибыли за 2008 год.  

      2.2  Документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками 

     Бухгалтерский учет на ООО «НПП Квант» ведется на основании принятого Положения об учетной политике от 01 января 2010г. № УП1 (приложение 1). После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа.

     Реализация  материальных ценностей на ООО «НПП Квант» покупателям, продажа производится на основании заключённых между ним и покупателями договоров поставки. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей, порядок расчётов (условия платежей).

     Порядок расчётов по внутри российским поставкам  на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам  – в соответствие с правилами международных расчётов.

     Бухгалтерский учет в бухгалтерии ведется на ПК с помощью системы 1С: Предприятие: Бухгалтерия версия 7.7, с помощью  этой программы осуществляют учет отгрузки товара, учет поступления товара, начисление заработной платы работникам, формирование отчетов, таких как – декларация по налогу на прибыль, налоговая декларация по НДС, декларация по НДФЛ, оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 - «Товары», 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками», анализ счета по субконто 41, 60, 62 и др.

     Все расчеты между предприятиями  по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров  необходимо наличие счета поставщика на оплату.

     На  основании договора поставки, который  представлен в приложении, покупателю выставляют счет на оплату. Он не является обязательным документом при оформлении товародвижения. Этот документ не порождает проводок. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров. Он нужен для фиксации предварительной договоренности о приобретении контрагентам товара, и может являться документом, на основании которого производиться оплата и отгрузка товара.

     Счет  выписывают в 2 экземплярах:

• первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;
• второй экземпляр – поставщику.

     Оформляет счет бухгалтер или другой работник организации, уполномоченный на это  руководителем (например, бухгалтер). Счет подписывают главный бухгалтер  и руководитель. Счета создаются, хранятся и редактируются в журнале «Счета». Выставленные счета подшиваются в хронологическом порядке и хранятся в архиве 5 лет.

       Выписанный счет отсылается клиенту  по факсу. Клиент оплачивает  счет и по мере его оплаты  оформляется отгрузка товара.

     Для отражения в бухгалтерском учете  операций по зачислению денежных средств  предназначен документ «выписка банка», в которой указывается остаток  денежных средств на начало дня, операции за день, № документа по каждой операции, № счета корреспондента, остаток денежных средств на конец дня.

     После поступления на расчетный счет ООО  «НПП Квант» денежных средств от покупателя в программе 1С формируется строка банковской выписки. Документ «банковская выписка» предназначен для ввода строк банковской выписки по расчетному счету, связанных с поступлением денежных средств от покупателей и оплаты поставщикам по торговым операциям. В ней указывается корреспондирующий счет 62.2 и в приходе необходимая сумма. Проводки, которые создает банковская выписка: Д 51 К 62.2

     Движение  материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными  документами, предусмотренными условиями  поставки товаров и правилами  перевозки грузов (товарной накладной, счетом-фактурой).

     Операции  по продаже товаров оформляются документами: «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции» - формируется товарная накладная (документы – учет реализованной продукции – отгрузка товаров, продукции). Она предназначена для отпуска товара со склада. В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения материальных ценностей, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д. В ООО «НПП Квант» накладная выписывается в 3 экземплярах. 1 экземпляр остается у кладовщика на складе, 2 экземпляр – в бухгалтерии, 3 экземпляр – у покупателя. Товарная накладная формирует проводки: Д 90.2.1 К 41.1, Д 62.1 К 90.1.1.

       На основании товарной накладной  формируется счет-фактура (приложение). Он является основным первичным  документом, служащим основанием  для расчетов с поставщиками  и подрядчиками. В счет - фактуре  должны быть указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет- фактуры.

     Счет-фактура  выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж (приложение). Этот документ формирует проводки: Д 90.3 К 68.2.

     Счет-фактура  формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем, главным бухгалтером и уполномоченным лицом и скрепляется печатью организации.

     В счет - фактуре не допускаются подчистки  и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления.

       Регистрация счетов-фактур записывается  в хронологическом порядке в  журнале выданных счетов-фактур (приложение).

     Покупатель  забирает продукцию только при наличии  доверенности (приложение). В ней указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности, номер и дата товарной накладной, в которой указан получаемый товар. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность.

     Заключающим этапом реализации товара является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в  типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж». Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.

     Книги продаж - в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).