Аудит предприятия на валютном счете

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2014 в 20:03, курсовая работа

Краткое описание

Главной целью данной курсовой работы является проведение аудиторской проверки операций предприятия на валютном счете.
В процессе исследования данной темы необходимо решить следующие задачи:
– изучить задачи и принципы аудита операций предприятия на валютном счете;
– составить план аудиторской проверки операций предприятия на валютном счете;
– провести аудиторскую проверку операций предприятия на валютном счете.

Содержание

Ведение
1. Теоретические основы аудита операций предприятия на валютном счете
2.Сущность, цели и задачи аудита операций предприятия на валютном счете
3. Нормативная и информационная база аудита операций предприятия на валютном счете
4.Общая характеристика ООО «Импульс»
5.Аудиторская проверка операций на валютном счете
Заключение
Список литературы
Приложения

Скачать в ZIP архиве (43.93 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

курсовая АУДИТ.docx

— 46.21 Кб (Скачать файл)

Теперь рассмотрим порядок отражения операций по продаже валюты.

Поступления от продажи иностранной валюты признаются прочими доходами ООО «Импульс», а расходы, связанные с продажей иностранной валюты (в частности, рублевый эквивалент суммы в иностранной валюте, проданной на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, а также сумма комиссии, списанной банком), прочими расходами.

В бухгалтерском учете ООО «Импульс» на дату исполнения банком поручения о продаже валюты производится запись по дебету счета учета расчетов с банком, в частности, счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–1 «Прочие доходы»:

Дебет 76 – Кредит 91 – 92000 руб. – перечислены средства для покупки валюты.

Фактически поступившая на расчетный счет сумма отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 76:

Дебет 51 – Кредит 76 – 92000 руб. – фактически поступившая на расчетный счет сумма.

Рассмотрим следующую хозяйственную ситуацию.

В ООО «Импульс» принято решение о продаже 7000 евро. Для продажи валюты организация оформила 08.04.2013 г. распоряжение на продажу части валютной выручки. В этот же день валюта списана с валютного счета организации. 9 апреля валюта продана по курсу 45,00 руб.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составил:

– на 08.04.2013 г. – 44,63 руб.

– на дату продажи валюты, которая произошла 09.04.2013 г. – 44,75 руб.

Вырученный рублевый эквивалент зачислен на рублевый расчетный счет организации.

Корреспонденцию счетов представим в таблице

Хозяйственные операции по продаже валюты ООО «Импульс»

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
08.04.2013
57	52	7000 евро или 312410 руб., т.е. (7000 * 44,63)	Списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи
09.04.2013
51	76	315000 руб., т.е. (7000 * 45)	Выручка от продажи валюты поступила на расчетный счет
76	91/1	315000 руб., т.е. (7000 * 45)	Выручка от продажи валюты включена в прочие доходы
91/2	57	7000 евро или 313250 руб., т.е. (7000 * 44,75)	Списана проданная валюта
57	91/1	840 руб., т.е. (7000 * (44,75 – 44,63))	Отражена положительная курсовая разница от переоценки валюты на дату совершения операции

Таким образом, операции по купле-продаже иностранной валюты ООО «Импульс» осуществляет в соответствии с действующим законодательством и требованиями Учетной политики предприятия.

При проверке операций на валютном счете аудитором были решены следующие задачи:

– установлено количество и состав открытых предприятием в банках валютных счетов (открыт 1 валютный счет);

– выяснена законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах (операции законны и целесообразны);

– определена правильность отражения банковских операций в учете (операции отражены верно);

– дана оценка состояния платежно-расчетной дисциплины (удовлетворительное состояние).

При аудите валютного счета были исследованы следующие формы учетной документации: платежные поручения, платежные требования – поручения, объявления на взнос наличными, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, выписки банка.

По результатам аудита было составлено аудиторское заключение, в котором было выражено безусловно положительное мнение.

Заключение

На основании проведенного исследования мы пришли к следующим выводам.

Валютный счет представляет собой банковский счет, на котором находится иностранная валюта физических и юридических лиц, государственных учреждений. По средствам валютных счетов банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке. На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

При проверке операций на валютном счете аудитором были решены следующие задачи:

– установлено количество и состав открытых предприятием в банках валютных счетов (открыт 1 валютный счет);

– выяснена законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах (операции законны и целесообразны);

– определена правильность отражения банковских операций в учете (операции отражены верно);

– дана оценка состояния платежно-расчетной дисциплины (удовлетворительное состояние).

При аудите валютного счета были исследованы следующие формы учетной документации: платежные поручения, платежные требования – поручения, объявления на взнос наличными, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, выписки банка.

По результатам аудита было составлено аудиторское заключение, в котором было выражено безусловно положительное мнение.

Список литературы:

Федеральный закон от 30.12.2008г№307-ФЗ (ред.от 04.03.2014г «Об аудиторской деятельности»)

О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ

2.О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 №173-ФЗ

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н)

Учебное пособие Аудит Н.Новгород 2005г авт. С.Е.Палий,Е.Л.Ходырева

Аудит методические указания ред. Г.А.Юдина,М.Н Черных

Аудит учебное пособие ред.А.Д.Шеремет,

Приложения

Приложение А

План аудита операций на валютном счете

Проверяемая организация ООО «Импульс»

Период аудита с 01.01 по 31.12.13

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
Аудит наличия денежных средств на валютном счете	В течение отчетного года		Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
Аудит движения денежных средств на валютном счете	В течение отчетного года
Аудит правильности начисления денежных средств на валютном счете	В течение отчетного года
Аудит инвентаризации денежных средств на валютном счете	В течение отчетного года
Проверка правильности налогообложения по денежным средствам на валютном счете	В течение отчетного года

Руководитель аудиторской организации (подпись)

Руководитель аудиторской группы . (подпись)

Приложение Б

Программа аудиторской проверки операций на валютном счете

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности	ООО «Импульс»
	с 01.01 по 31.12.13
	280


	4%
	1%

№	Перечень процедур	Источники информации
А. Валютные операции
9	Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия	Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
10	Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги	Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга
11	Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций	Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету
12	Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету	Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры
13	Проверка правильности налогообложения валютных операций	Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы
14	Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета	Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга

Приложение В

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций на валютном счете

№	Содержание вопроса или объекта исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения аудитора
А. Внутренний контроль
1	Заключен договор о материальной ответственности с кассиром?	Имеется приказ и договор	Приказ и договор отвечают установленным требованиям
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?	Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе	Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены
3	Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?	Нет	Риск контроля низкий
4	Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?	Журналы регистрации ведутся	Риск контроля низкий
5	Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?	На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров	Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов
6	Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?	Да	Необходимо провести внезапную проверку кассы
7	Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?	Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели	Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий
8	Проводятся ли внезапные проверки кассы?	В отчетном году не проводились	Риск контроля высокий
9	Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?	Да	Риск контроля низкий
10	Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?	Выборочно, нерегулярно	Следует проверить полноту оприходования денежных средств
11	Соблюдается ли установленный лимит кассы?	Нет	Контроль удовлетворительный
12	Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?	Да	Контроль ослаблен
13	Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки?	Не нарушаются	Контроль удовлетворительный
14	Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров?	Еженедельно	Контроль удовлетворительный
15	Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?	Ежемесячно	Следует проверить порядок расчетов по договорам
Б. Система учета
16	Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?	Определен только рабочий план счетов, схем нет	Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов
17	С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?	Ежеквартально	Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев
18	Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?	Данные выписок банка отражаются в учете на 3–4 день	Возможны ошибки в корреспонденции счетов
19	Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств?	Соответствуют	Система учета удовлетворительная
20	Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств?	Ежемесячно	Система учета удовлетворительная

Информация о работе Аудит предприятия на валютном счете