Аудит предприятия на валютном счете
Курсовая работа, 21 Октября 2014, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Главной целью данной курсовой работы является проведение аудиторской проверки операций предприятия на валютном счете.
В процессе исследования данной темы необходимо решить следующие задачи:
– изучить задачи и принципы аудита операций предприятия на валютном счете;
– составить план аудиторской проверки операций предприятия на валютном счете;
– провести аудиторскую проверку операций предприятия на валютном счете.
Содержание
Ведение
1. Теоретические основы аудита операций предприятия на валютном счете
2.Сущность, цели и задачи аудита операций предприятия на валютном счете
3. Нормативная и информационная база аудита операций предприятия на валютном счете
4.Общая характеристика ООО «Импульс»
5.Аудиторская проверка операций на валютном счете
Заключение
Список литературы
Приложения
Вложенные файлы: 1 файл
курсовая АУДИТ.docx
— 46.21 Кб (Скачать файл)
Теперь рассмотрим порядок отражения операций по продаже валюты.
Поступления от продажи иностранной валюты признаются прочими доходами ООО «Импульс», а расходы, связанные с продажей иностранной валюты (в частности, рублевый эквивалент суммы в иностранной валюте, проданной на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, а также сумма комиссии, списанной банком), прочими расходами.
В бухгалтерском учете ООО «Импульс» на дату исполнения банком поручения о продаже валюты производится запись по дебету счета учета расчетов с банком, в частности, счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–1 «Прочие доходы»:
Дебет 76 – Кредит 91 – 92000 руб. – перечислены средства для покупки валюты.
Фактически поступившая на расчетный счет сумма отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 76:
Дебет 51 – Кредит 76 – 92000 руб. – фактически поступившая на расчетный счет сумма.
Рассмотрим следующую хозяйственную ситуацию.
В ООО «Импульс» принято решение о продаже 7000 евро. Для продажи валюты организация оформила 08.04.2013 г. распоряжение на продажу части валютной выручки. В этот же день валюта списана с валютного счета организации. 9 апреля валюта продана по курсу 45,00 руб.
Курс евро, установленный ЦБ РФ, составил:
– на 08.04.2013 г. – 44,63 руб.
– на дату продажи валюты, которая произошла 09.04.2013 г. – 44,75 руб.
Вырученный рублевый эквивалент зачислен на рублевый расчетный счет организации.
Корреспонденцию счетов представим в таблице
Хозяйственные операции по продаже валюты ООО «Импульс»
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
08.04.2013 | |||
57 |
52 |
7000 евро или 312410 руб., т.е. (7000 * 44,63) |
Списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи |
09.04.2013 | |||
51 |
76 |
315000 руб., т.е. (7000 * 45) |
Выручка от продажи валюты поступила на расчетный счет |
76 |
91/1 |
315000 руб., т.е. (7000 * 45) |
Выручка от продажи валюты включена в прочие доходы |
91/2 |
57 |
7000 евро или 313250 руб., т.е. (7000 * 44,75) |
Списана проданная валюта |
57 |
91/1 |
840 руб., т.е. (7000 * (44,75 – 44,63)) |
Отражена положительная курсовая разница от переоценки валюты на дату совершения операции |
Таким образом, операции по купле-продаже иностранной валюты ООО «Импульс» осуществляет в соответствии с действующим законодательством и требованиями Учетной политики предприятия.
При проверке операций на валютном счете аудитором были решены следующие задачи:
– установлено количество и состав открытых предприятием в банках валютных счетов (открыт 1 валютный счет);
– выяснена законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах (операции законны и целесообразны);
– определена правильность отражения банковских операций в учете (операции отражены верно);
– дана оценка состояния платежно-расчетной дисциплины (удовлетворительное состояние).
При аудите валютного счета были исследованы следующие формы учетной документации: платежные поручения, платежные требования – поручения, объявления на взнос наличными, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, выписки банка.
По результатам аудита было составлено аудиторское заключение, в котором было выражено безусловно положительное мнение.
Заключение
На основании проведенного исследования мы пришли к следующим выводам.
Валютный счет представляет собой банковский счет, на котором находится иностранная валюта физических и юридических лиц, государственных учреждений. По средствам валютных счетов банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке. На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.
При проверке операций на валютном счете аудитором были решены следующие задачи:
– установлено количество и состав открытых предприятием в банках валютных счетов (открыт 1 валютный счет);
– выяснена законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах (операции законны и целесообразны);
– определена правильность отражения банковских операций в учете (операции отражены верно);
– дана оценка состояния платежно-расчетной дисциплины (удовлетворительное состояние).
При аудите валютного счета были исследованы следующие формы учетной документации: платежные поручения, платежные требования – поручения, объявления на взнос наличными, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, выписки банка.
По результатам аудита было составлено аудиторское заключение, в котором было выражено безусловно положительное мнение.
Список литературы:
Федеральный закон от 30.12.2008г№307-ФЗ (ред.от 04.03.2014г «Об аудиторской деятельности»)
О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
2.О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 №173-ФЗ
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н)
Учебное пособие Аудит Н.Новгород 2005г авт. С.Е.Палий,Е.Л.Ходырева
Аудит методические указания ред. Г.А.Юдина,М.Н Черных
Аудит учебное пособие ред.А.Д.Шеремет,
Приложения
Приложение А
План аудита операций на валютном счете
Проверяемая организация ООО «Импульс»
Период аудита с 01.01 по 31.12.13
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
Аудит наличия денежных средств на валютном счете |
В течение отчетного года |
Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта | |
Аудит движения денежных средств на валютном счете |
В течение отчетного года |
||
Аудит правильности начисления денежных средств на валютном счете |
В течение отчетного года |
||
Аудит инвентаризации денежных средств на валютном счете |
В течение отчетного года |
||
Проверка правильности налогообложения по денежным средствам на валютном счете |
В течение отчетного года |
Руководитель аудиторской организации (подпись)
Руководитель аудиторской группы . (подпись)
Приложение Б
Программа аудиторской проверки операций на валютном счете
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ООО «Импульс» |
с 01.01 по 31.12.13 | |
280 | |
4% | |
1% |
№ |
Перечень процедур |
Источники информации |
А. Валютные операции | ||
9 |
Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
10 |
Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги |
Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга |
11 |
Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций |
Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банка по валютному счету |
12 |
Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету |
Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры |
13 |
Проверка правильности налогообложения валютных операций |
Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы |
14 |
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета |
Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
Приложение В
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций на валютном счете
№ |
Содержание вопроса или объекта исследования |
Содержание ответа (результат проверки) |
Выводы и решения аудитора |
А. Внутренний контроль | |||
1 |
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? |
Имеется приказ и договор |
Приказ и договор отвечают установленным требованиям |
2 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? |
Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе |
Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены |
3 |
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений? |
Нет |
Риск контроля низкий |
4 |
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации? |
Журналы регистрации ведутся |
Риск контроля низкий |
5 |
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? |
На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров |
Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов |
6 |
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе? |
Да |
Необходимо провести внезапную проверку кассы |
7 |
Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером? |
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели |
Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий |
8 |
Проводятся ли внезапные проверки кассы? |
В отчетном году не проводились |
Риск контроля высокий |
9 |
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия? |
Да |
Риск контроля низкий |
10 |
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? |
Выборочно, нерегулярно |
Следует проверить полноту оприходования денежных средств |
11 |
Соблюдается ли установленный лимит кассы? |
Нет |
Контроль удовлетворительный |
12 |
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? |
Да |
Контроль ослаблен |
13 |
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки? |
Не нарушаются |
Контроль удовлетворительный |
14 |
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров? |
Еженедельно |
Контроль удовлетворительный |
15 |
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам? |
Ежемесячно |
Следует проверить порядок расчетов по договорам |
Б. Система учета | |||
16 |
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? |
Определен только рабочий план счетов, схем нет |
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов |
17 |
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? |
Ежеквартально |
Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев |
18 |
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? |
Данные выписок банка отражаются в учете на 3–4 день |
Возможны ошибки в корреспонденции счетов |
19 |
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? |
Соответствуют |
Система учета удовлетворительная |
20 |
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств? |
Ежемесячно |
Система учета удовлетворительная |