Министерство
Образования и науки
Государственное
образовательное учреждение высшего профессионального
образования
«Нижегородский
государственный архитектурно-строительный
университет»
Институт открытого
дистанционного образования
Курсовая работа
по дисциплине
Аудит
По
теме:
«Аудит предприятия на валютном
счете»
Выполнил ст.гр.БУ 609/1
Пегова О.В
г.Выкса 2014г.
Содержание.
Ведение
1. Теоретические
основы аудита операций предприятия на
валютном счете
2.Сущность, цели и задачи аудита операций
предприятия на валютном счете
3. Нормативная и информационная база
аудита операций предприятия на валютном
счете
4.Общая характеристика ООО «Импульс»
5.Аудиторская проверка операций на валютном
счете
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение.
Аудит - независимая проверка
бухгалтерской (финансовой) отчетности
аудируемого лица в целях выражения мнения
о достоверности такой отчетности. Для
целей Федерального закона №307-ФЗ 30.12.2008г.
под бухгалтерской (финансовой) отчетностью
аудируемого лица понимается отчетность,
предусмотренная Федеральным законом
от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском
учете" или изданными в соответствии
с ним нормативными правовыми актами,
а также аналогичная по составу отчетность,
предусмотренная иными федеральными законами
или изданными в соответствии с ними нормативными
правовыми актами.
Обязательный аудит
проводится в случаях:
1) если организация имеет
организационно-правовую форму открытого
акционерного общества;
2) если ценные бумаги
организации допущены к обращению
на организованных торгах;
(в ред. Федерального закона
от 21.11.2011 N 327-ФЗ)
3) если организация является
кредитной организацией, бюро кредитных
историй, организацией, являющейся
профессиональным участником рынка
ценных бумаг, страховой организацией,
клиринговой организацией, обществом
взаимного страхования, организатором
торговли, негосударственным пенсионным
или иным фондом, акционерным
инвестиционным фондом, управляющей
компанией акционерного инвестиционного
фонда, паевого инвестиционного
фонда или негосударственного
пенсионного фонда (за исключением
государственных внебюджетных фондов);
(в ред. Федерального закона
от 21.11.2011 N 327-ФЗ)
4) если объем выручки
от продажи продукции (продажи
товаров, выполнения работ, оказания
услуг) организации (за исключением
органов государственной власти,
органов местного самоуправления,
государственных и муниципальных
учреждений, государственных и муниципальных
унитарных предприятий, сельскохозяйственных
кооперативов, союзов этих кооперативов)
за предшествовавший отчетному
год превышает 400 миллионов рублей
или сумма активов бухгалтерского
баланса по состоянию на конец
предшествовавшего отчетному года
превышает 60 миллионов рублей;
5) если организация (за
исключением органа государственной
власти, органа местного самоуправления,
государственного внебюджетного
фонда, а также государственного
и муниципального учреждения) представляет
и (или) публикует сводную (консолидированную)
бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
6) в иных случаях, установленных
федеральными законами.
(часть 1 в ред. Федерального
закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ)
Обязательный аудит
проводится ежегодно.
Обязательный аудит бухгалтерской
(финансовой) отчетности организаций,
ценные бумаги которых допущены к обращению
на организованных торгах, иных кредитных
и страховых организаций, негосударственных
пенсионных фондов, организаций, в уставных
(складочных) капиталах которых доля государственной
собственности составляет не менее 25 процентов,
государственных корпораций, государственных
компаний, а также консолидированной отчетности
проводится только аудиторскими организациями.
(в ред. Федеральных законов
от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 21.11.2011 N 327-ФЗ).
Перед началом проведения аудиторской
проверки экономический субъект отправляет
аудиторской организации письмо-предложение
на проведение аудита.
На этапе предварительного
планирования аудитор должен
встретиться с клиентом и выяснить,
с какой целью он намерен
проводить аудиторскую проверку
и какие результаты ожидает
получить после завершения аудита.
В процессе переговоров аудитор
получает согласие клиента на
предоставление информации, необходимой
для понимания его экономической
деятельности, оказывающей существенное
влияние на составление финансовой
отчетности. Аудитору необходимо
разработать документ, который должен
лечь в основу определения
объемов аудиторских работ, трудозатрат
и их стоимостной оценки, содержащий
максимум информации об экономической
деятельности клиента. Таким документом
может стать анкета с набором
вопросов и тестов, заполняемая
клиентом или аудитором при
проведении предварительной экспертизы
состояния дел и документов
предполагаемого клиента, в зависимости
от установленного в аудиторской
организации порядка. Изучение экономической
деятельности клиента на этапе
предварительного планирования
позволяет аудитору определить
добросовестность и платежеспособность
клиента и тем самым снижает
предпринимательский риск аудитора.
После принятия решения о целесообразности
работы с клиентом аудитор направляет
в его адрес письмо о проведении проверки,
где выражает свое согласие на проведение
аудита.
Затем оформляется
договор на проведение аудиторской
проверки, в котором согласовываются
условия ее проведения, а также
возможность изменения этих условий
и стоимости проверки при возникновении
обстоятельств, предполагающих более
низкий уровень уверенности в достоверности
финансовой отчетности.
Заключать договор
целесообразно именно на этапе
предварительного планирования. Оформление
отношений с клиентом на более
позднем этапе планирования, после
составления общего плана и
программы проверки, увеличивает
предпринимательский риск аудитора
(так же, как и заключение договора
до предварительного изучения
его деятельности). После объемной
работы по планированию аудита
отказ от заключения договора
со стороны клиента или аудитора
может повлечь за собой значительные
убытки со стороны аудиторской
организации.
Заключив договор с клиентом,
аудитор приступает к следующим этапам
планирования.
Перед составлением общего
плана и программы проверки аудитор должен
оценить надежность систем внутреннего
контроля и бухгалтерского учета аудируемого
лица, а также аудиторский риск – вероятность
формирования неверного мнения и соответственно
составления неправильного заключения
по результатам проверки. Аудитор рассчитывает
уровень существенности – предельное
значение допустимой ошибки показателей
финансовой отчетности – и определяет
взаимосвязи между уровнем существенности
и аудиторским риском. Чем выше уровень
существенности, тем ниже уровень аудиторского
риска, и наоборот. Обратная зависимость
между аудиторским риском и существенностью
учитывается аудитором при определении
характера объема процедур проверки, сроков
проведения аудита.
Разработка программы
и общего плана аудиторской
проверки также производится
с учетом показателей аудиторского
риска и допустимой ошибки (уровня
существенности).
Общий план аудита
необходимо документально оформить.
Он должен содержать описание
предполагаемого объема, этапов
аудиторской проверки и порядка
их проведения. В зависимости
от масштабов и специфики деятельности
аудируемого лица, сложности проверки
и применяемых аудитором конкретных методик
форма и содержание общего плана могут
меняться.
Главной целью данной курсовой
работы является проведение аудиторской
проверки операций предприятия на валютном
счете.
В процессе исследования данной
темы необходимо решить следующие задачи:
– изучить задачи и принципы
аудита операций предприятия на валютном
счете;
– составить план аудиторской
проверки операций предприятия на валютном
счете;
– провести аудиторскую проверку
операций предприятия на валютном счете.
1. Сущность, цели и задачи аудита операций
предприятия на валютном счете
Валютный счет – банковский
счет, на котором находится иностранная
валюта физических и юридических лиц,
государственных учреждений. По средствам
валютных счетов банками начисляются
проценты в тех валютах, в которых они
имеют доходы от размещения средств на
международном валютном рынке.
На валютном счете отражаются
операции по зачислению и списанию валютных
средств. Операции отражаются на основании
выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных
документов.Движение валютных средств
осуществляется на счете 52 «Валютные счета».
Денежные средства, хранящиеся на валютных
счетах, используются для расчетов в валютных
операциях.
Валютные операции между резидентами
запрещены, за исключением случаев, определенных
статьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от
10.12.2003 г.
К счету 52 «Валютные счета»
открываются субсчета:
52–1 «Валютные счета внутри
страны»
52–2 «Валютные счета за
рубежом»
Организация может использовать
иностранную валюту для расчетов с иностранными
контрагентами, на погашение валютных
кредитов, на оплату командировок при
загранкомандировках. С валютного счета
наличные деньги можно снять только для
оплаты командировочных.
Открытие валютного счета за
пределами РФ относится к валютным операциям,
связанным с движением капитала. Согласно
п. 5 ст. 5 закона РФ «О валютном регулировании
и валютном контроле» резиденты могут
иметь счета в иностранной валюте в банках
за пределами РФ в случаях, установленных
Центральным банком РФ.
Денежные средства на валютных
счетах в бухгалтерском учете и отчетности
отражаются в рублях. Поэтому иностранную
валюту нужно периодически пересчитывать
в рубли по официальному курсу Банка России.
Переоценка выполняется:– на
дату зачисления или списания валютных
средств с банковского счета;– на дату
составления бухгалтерской отчетности;– по
мере изменения курсов иностранных валют.
В соответствии с нормативно
законодательными документами предприятие
может открыть одновременно два валютных
счета – транзитный и текущий.
Валютная выручка, поступающая
от нерезидентов, зачисляется первоначально
на транзитный валютный счет, и после обязательной
продажи предприятием валютной выручки
оставшаяся часть денежных средств зачисляется
на текущий валютный счет. Валютная выручка
за продукцию, товары и услуги резидентов,
как правило, сразу зачисляется на текущий
валютный счет.
Валютный счет может быть открыт
предприятию:
– только в одной валюте платежа
(например, в немецких марках или любой
другой);
– в нескольких заранее определенных
валютах платежа;
– мультивалютный счет.
На валютном счете организации
могут осуществляться следующие операции:
– поступление экспортной выручки;
– обязательная продажа экспортной
выручки;
– инициативная продажа инвалюты;
– покупка инвалюты для оплаты
импортных поставок и командировочных
расходов;
– оплата импортных поставок;
– получение и перечисление
взносов в уставный капитал;
– получение и перечисление
доходов (дивидендов) от участия в капитале;
– получение и перечисление
средств от продажи ценных бумаг и доходов
по ценным бумагам;
– получение и погашение кредитов
и процентов по ним;
– другие поступления и перечисления.
На валютном счете учет одновременно
ведется в валюте и в валюте, пересчитанной
в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения
операции.
Записи операций на валютных
счетах ведут в валюте платежа и ее рублевом
эквиваленте, действующем на дату поступления
средств.
При проведении аудита операций на валютных
счетах аудитору необходимо установить:
– законность открытия валютных
счетов;
– соответствие сумм по выпискам
банка суммам, указанным в приложенных
к ним первичных бухгалтерских документах;
– правильность применения
формы расчетов при внешнеэкономической
деятельности;
– своевременность представления
платежных поручений на продажу выручки,
если зачисление валютной выручки прошло
по транзитному счету;