Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

На основе различных критериев можно выделить виды безналичного денежного оборота. В частности, различают безналичный денежный оборот:

а) по связи с производством валового внутреннего продукта: товарный (обслуживание процесса производства и реализации товаров, работ, услуг, работ во всех секторах общественного хозяйства) и нетоварный (движение безналичных денежных средств в процессе выполнения финансовых обязательств и осуществления платежей нетоварного характера);

б) по способу организации: централизованный (совершаемый через корреспондентские счета коммерческих банков в центральном банке) и децентрализованный (движение безналичных денег через прямые корреспондентские счета, открытые коммерческими банками друг у друга);

в) по контрагентам платежей: межхозяйственный, межбанковский, банковский, розничный;

г) по сфере функционирования: внутренний  (движение безналичных денег в национальном хозяйстве) и международный (оборот, возникающий в процессе международных расчетов и платежей). 

Воздействие, которое безналичный денежный оборот может оказывать на экономику страны и деятельность хозяйствующих  субъектов, во многом зависит от эффективности организации безналичных расчетов, т.е. основу безналичного денежного оборота составляют безналичные расчеты.

Проведение безналичных расчетов требует особой организации, под которой подразумеваются принципы, условия, порядок и формы расчетов.

Основополагающим элементом в системе безналичных расчетов являются  принципы их организации.

Следует заметить, что к вопросу о принципах организации безналичных расчетов, авторы подходят по-разному

Так, Плотницкий М.И.  выделяет 3 принципа: принцип правовой регламентации расчетов; принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности; принцип согласия плательщика на платеж [54].

Принцип правовой регламентации расчетов, по мнению автора, отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен ролью, которую играет платежная система в экономике страны. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством регулирования. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов: законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны. [24, 26, 27, 28, 29].

Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения. Существуют особенности в проведении контроля со стороны банков как участников расчетов и со стороны его клиентов. Последние выступают и в качестве плательщика и в качестве получателя, при этом их интересы и требования к организации расчетов могут существенно различаться. Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов позволяет совершать операции в соответствии с действующими правилами и положениями.

Принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается лишь в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах. Полноправный хозяин счета – его владелец. Банк не вправе определять направление и использование денежных средств или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством.

Титова Н.Е., Кожаев Ю.К. отмечает, что для бесперебойности расчетов необходимо соблюдать следующие основные принципы организации безналичных расчетов [64]:

1.Все организации обязаны хранить свои средства на счетах в банках, а в кассах разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм;

2.Подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через банки;

3.Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допустить задержки платежей;

4.Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия;

5.Установлено несколько форм расчетов и видов платеже, которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.

Безналичные расчёты базируются на принципах законности, научности и плановости. Принцип законности означает осуществление безналичных расчетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь, указами Президента, нормативными документами Национального банка. Принцип научности предлагает учёт воздействия объективных экономических законов при разработке нормативных документов в области организации безналичных расчётов и развитии платёжной системы. Принцип плановости раскрывается в необходимости прогнозирования и планирования безналичного и наличного денежных оборотов.

Рассмотрев мнения ученых, следует отметить, что принципы безналичных расчетов являются общепринятыми правовая регламентация расчётов, законодательное регулирование. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов, включающих законы Республики Беларусь, Указы Президента Республики Беларусь, инструкции, положения, правила Национального банка, Министерства финансов и других ведомств, определяющих порядок расчетов, обязательный для всех участников безналичных расчетов.

Структура безналичного денежного оборота, как и  денежного  оборота  в целом, определяется  связью  движения  денег  с  процессами   материального производства (товарный оборот) и нематериального (нетоварный оборот).

Согласие плательщика на платеж (путем акцепта или по поручению плательщика и др.). Этот принцип обеспечивает права собственника распоряжаться средствами на счете. Порядок и сроки оплаты, оформление отказа от акцепта предусматриваются в договоре между плательщиком и получателем средств. Списание средств со счета предприятия без его распоряжения допускается в определённых случаях, оговоренных  в законодательных актах или договорах.

Проведение расчетов в пределах собственных средств плательщика и полученных им кредитов. При достаточности средств платежа производится по мере поступления платежных документов и требований (с соблюдением установленных сроков), а при недостатке средств оплат расчетных документов осуществляется и очередности, определенной законодательными актами. Очередность платежей – это последовательность списания средств с текущих счетов для оплаты поступивших расчетных документом. В общем виде действующая очерёдность платежей предполагает: осуществление операций на любые цели вне очереди по распоряжению владельца в пределах ежедневного или накопленного остатка в счет неотложных нужд, которые по заявлению собственника бронируются на счете.

Условиями организации безналичных расчётов являются:

1.обязательное наличие счета у предприятий в банке (последний они могут выбрать самостоятельно);

2.договора на порядок ведения  счетов и расчётов;

3.свободный выбор участниками  форм безналичных расчётов.

Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий (клиентов), а также расчетно–денежная документация. Счет в банке открывается предприятию (клиенту) (в дальнейшем владельцу счета) для: хранения его денежных средств; зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца; средств по указанию владельца счета; выдачи денежных средств владельцу счета.

Владелец счета представляет банку, право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, по усмотрению банка, получая за это некоторое вознаграждение в виде процентов, от суммы остатка. Владелец счета уплачивает банку вознаграждение за оказываемые ему банком услуги. Виды счетов, открываемые в банке клиентом, предопределены их правовым статусом и характером деятельности: текущие (расчётные), контокоррентные, депозитные, карт – счета, ссудные, валютные и т.д. Банк не вправе самостоятельно распоряжаться денежными средствами клиента, а также устанавливать какие – либо ограничения его прав по распоряжению денежными средствами (Законодательством Республики Беларусь предусматриваются отдельные случаи, когда банк обязан в бесспорном порядке осуществить списание денежных средств со счёта клиента). Для осуществления своих расчетов предприятие обязано представить в банк расчётные документы.

Расчетный документ – это соответствующим образом оформленный приказ клиента на получение наличных денежных средств или на перечисление денежных средств в безналичном порядке для оплаты за товары, услуги, работы.

В понятие безналичных расчетов обязательно включается платежный инструмент. Платежный инструмент позволяет как плательщику, так и получателю произвести перевод денежных средств. Такими инструментами являются кредитовые переводы в виде платежных поручений в электронной или бумажной форме; дебетовые переводы в виде платежного требования в электронной или бумажной форме; чеки в бумажной форме; банковские пластиковые карточки. Расчетный документ, который определяет дальнейшее действие банка, рассматривается как платежная инструкция клиента, при ней могут быть различные приложения (реестры, транспортные и иные документы). Движение расчетных документов, посредством которых в определенной последовательности совершаются операции по банковским счетам, называется документооборотом. Он определяется платёжной инструкцией клиента.

Все платежи со счета клиента банк осуществляет в той последовательности, в которой поступили к нему платежные инструкции по этим платежам. При недостаточности средств на счете для  клиента большое значение приобретает очередность, в которой банк будет проводить расчеты по его обязательствам.

Очередность платежей – это последовательность списания средств с текущих (расчетных) и других счетов для оплаты поступивших платежных инструкций при недостатке средств на счете. Она устанавливается в законодательном порядке и является для банков обязательной.

Рассматривая аспекты эффективной организации безналичных расчетов следует определить основные правила их проведения:

1.Движение средств по банковским  счетам опосредствуется движение  расчетных документов, которые рассматриваются  как платежные инструкции;

2.Движение документов происходит  в определенной последовательности, которая называется документооборотом;

3.Форма расчетного документа, его  реквизиты, количество регламентируется  банком и предполагает соблюдение  стандартов заполнения;

4.Списания средств со счета  плательщика происходит в пределах  остатка счета в календарной  очередности;

5.При недостаточности средств  на счете плательщика для выполнения  обязательств соблюдается очередность  платежей;

6.Списание средств со счета  плательщика происходит с учетом срока платежа;

7.Со стороны плательщика осуществляется  контроль за наличием средств  на счете.

Проблема неплатежей на микроуровне является актуальной и требует решения. По мнению Е.С. Беляцкой [4], она может быть решена только при условии повышения эффективности хозяйствования самих субъектов: рост объемов реализации продукции, снижение издержек, увеличение прибыли и рентабельности, формирование источников пополнения собственных средств. Успешное выполнение этих задач должно базироваться на грамотном менеджменте, бизнес-планировании, маркетинге. 

В целях уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности А.М. Макаренко, Е.Н. Клипперт [37] предлагают периодически предоставлять информацию в налоговую инспекцию для списания средств со счетов дебиторов.

На взгляд Н.И. Стрельской [61], следует расширить круг санкций за нарушение установленных правил расчетов: взыскивать в пользу потерпевшей стороны не только действующий штраф, но и упущенную выгоду (недополученный доход) за этот период.

Таким образом, в экономической литературе, на наш взгляд, существует ряд предложений по улучшению организации безналичных расчетов, которые нуждаются в дальнейшем изучении и практическом применении. 

Порядок проведения безналичных расчетов устанавливается законодательством и определяет виды и форму платежных документов, сроки их исполнения, правила документооборота, очередность платежей, ответственность сторон за соблюдение платежной дисциплины и т.д. Он является единым для всех участников и действует независимо от конкретной формы расчетов.

Последовательное перемещение платежных инструкций в процессе совершения платежей называется документооборотом. Каждому виду платежной инструкции присущи свои особенности документооборота и его продолжительность. Основные правила документооборота в различных формах безналичных расчетов разрабатываются Национальным банком.

Организация денежной системы предусматривает четкое разграничение сфер функционирования денег в безналичной и налично-денежной формах. Белорусское законодательство отдельно регулирует отношения в области безналичного и налично-денежного обращения. К сожалению за многовековую историю существования банковского дела не отработана универсальная форма расчетов, которая устраивала бы интересы всех. Очевидно, что все существующие формы расчетов имеют свои достоинства и недостатки.

По мнению М.А. Кравченко [29], рациональная организация расчетов имеет огромное значение для укрепления договорной дисциплины, выполнения обязательства по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышения ответственности предприятий за соблюдение платежной дисциплины, сокращения и предупреждения дебиторской задолженности, оптимизации кредиторской задолженности, ускорение расчетов.

П.В. Куст [35] считает, что от организации безналичных расчетов зависят хозяйственно-финансовая деятельность предприятий, нормальный ход процесса воспроизводства, их динамического развития.

 

 

1.2 Нормативно-правовая база расчетов с поставщиками и

подрядчиками

 

Действующими нормативно-правовыми актами, регламентирующими организацию расчетов с поставщиками и подрядчиками в Республике Беларусь являются: