Анализ расходов предприятия розничной торговли и соблюдение режима экономии

Показатели	Годы			Отклонение, (+ / -)		Темп изменения, %
	2010	2011	2012	2011 г. к 2010г.	2012 г. к 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	595075	649098	696240	+ 54023	+ 47142	109,08	107,26
2. Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	463213	505614	557953	+ 42401	+ 52339	109,15	110,35
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	277	301	334	+ 24	+ 33	108,66	110,96
4. Производительность труда, тыс. руб./ чел.	2148,29	2156,47	2084,55	+ 8,18	- 71,92	100,38	96,66
5.  Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.	71042	87823	102319	+ 16781	+ 14496	123,62	116,51
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств, обор.	8,38	7,39	6,80	- 0,99	- 0,59	88,19	92,02
7. Период оборота оборотных активов, дни	43	49	53	+ 6	+ 4	113,95	108,16
8. Прибыль от продажи, тыс. руб.	37411	29558	18267	- 7853	- 11291	79,01	61,80
9. Рентабельность продаж, %	6,29	4,55	2,62	- 14,54	- 23,95	х	Х

 

Производительность труда в 2012 г. снизилась на 71,92 тыс. руб., а в 2011 г. повысилась на 8,18 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 11,81%, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 7,98 %.

Период оборота оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на 13,95%, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 8,16%.

Прибыль от продаж в 2012г. снизилась на 11291 тыс. руб., в 2011г. так же снизилась на 7853 тыс. руб. Наименее рентабельным является 2011 год по сравнению 2012 годом. В целом финансовое положение Ядринского райпо благоприятное.

 

2.2. Анализ динамики и структуры расходов Ядринского райпо

 

Анализ динамики расходов – расчет темпов роста или прироста всех расходов или отдельных их видов.

Анализ структуры расходов – определение доли отдельных видов расходов в общей сумме расходов. Определение и содержание  расходов раскрыто в ПБУ 10/99 «Расходы организации» [1].

Таблица 2.2.1.

Анализ структуры и динамики расходов Ядринского райпо

за 2011-2012 гг.

Показатели	Предыдущий год 2011		Отчетный год 2012		Отклонения от предыдущего года
	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	темп роста
Расходы по обычным видам деятельности	103641	89,33	126339	96,38	+ 22698	7,05
Прочие расходы	12378	10,67	4751	3,62	- 7627	-7,05
Итого	116019	100	131090	100	+ 15071	0

 

По данным таблицы 2.2.1. видно, что  расходы Ядринского райпо в отчетном году увеличились на 15071 тыс. руб. или на 0%. При этом расходы по обычным видам деятельности увеличилась на 22698 тыс. руб. или на 7,05%, а прочие расходы уменьшились на 7627 тыс. руб. или на 7,05%. Анализ структуры расходов показывает, что как в отчетном году, так и в предыдущем большую долю расходов составляли расходы по обычным видам деятельности (96,38%). Так же видим положительную динамику в том, что доля прочих расходов в общих расходах  уменьшается (с 10,67% до 3,62%), но отрицательно повлияло то, что доля расходов по обычным видам деятельности растет (с 89,33% до 96,38%).

Таблица 2.2.2.

Показатели затрат Ядринского райпо за 2011-2012 гг.

(сумма – тыс. руб., уд. вес - %)

Показатели	Годы				Отклонеие, (+, -)		Темп изменения суммы, %
	2011		2012
	сумма	уд. вес	Сумма	уд. вес	Сумма	уд. веса
По элементам: - материальные затраты;	4591	4,43	4292	3,40	- 299	- 1,03	93,49
- затраты на оплату труда;	54607	52,69	64426	50,99	+ 9819	- 1,70	117,98
- отчисления на социальные нужды;	7878	7,60	8598	6,81	+ 720	- 0,79	109,14
- амортизация;	5579	5,38	6692	5,30	+ 1113	- 0,08	119,95
- прочие	30986	29,90	42331	33,50	+ 11345	+ 3,6	136,61
Итого затрат	103641	100	126339	100	+ 22698	0	121,90

 

Как мы видим из данных таблицы 2.2.2, расходы по обычным видам деятельности по сравнению с прошлым годом увеличились на 22698 тыс. руб. или на 21,90%. В том числе:

• материальные затраты по сравнению с прошлым годом снизились на 299 или на 93,49%;
• затраты на оплату труда по сравнению с прошлым годом увеличились на 9819 или на 17,98%;
• отчисления на социальные нужды по сравнению с прошлым годом увеличились на 720 или на 9,14%;
• амортизация по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1113 или на 19,95%;
• прочие расходы по сравнению с прошлым годом увеличились на 11345 или на 36,61%.

Все выше перечисленное свидетельствует об эффективной работе Ядринского райпо.

 

2.3. Факторный анализ расходов предприятия

 

      Расходы предприятий торговли формируются под влиянием различных факторов общеэкономического характера, подверженных значительным изменениям. Вместе с тем многие статьи непосредственно зависят от показателей деятельности  предприятия, уровня хозяйствования, состояния экономической службы. Изучение этих внешних и внутренних факторов позволяет правильно оценить финансовые результаты, наметить пути экономии и обосновать плановые расходы.

Значительное влияние на уровень расходов оказывает изменение суммы оборота по реализации товаров. Это положение объясняется наличием постоянных расходов, которые в краткосрочном периоде мало зависят от изменения оборота предприятий торговли. Поэтому увеличение суммы реализации товаров, если абстрагироваться от влияния остальных факторов, способствует сокращению уровня расходов.

По данным таблицы 2.3.1. видно, что оборота розничной торговли по сравнению с планом, который произошел главным образом за счет значительного повышения розничных цен (в большей степени, чем планировалось). Создал предпосылки для снижения уровня издержек обращения на 1,05% к обороту. Постоянные расходы снизились на 21828 тыс. руб., переменные расходы снизились на 1743 тыс. руб. Это обстоятельство должно быть в дальнейшем учтено при оценке фактических расходов за отчетный год.

 

Таблица 2.3.1.

Расчет влияния изменения оборота розничной торговли на уровень издержек обращения Ядринского райпо за 2012 год.

Виды расходов	План		Пересчет плана исходя из фактического оборота		Изменение уровня расходов, % к обороту
	тыс.руб.	% к обороту	тыс. руб.	% к обороту
Постоянные	200120	30,83	221948	31,88	- 1,05
Переменные	24429	3,76	26172	3,76	-
Итого	224549	34,59	248120	35,64	- 1,05
Оборот розничной торговли	649098	-	696240	-	-

 

Конкурентная среда и рыночные условия, наряду с развитием разных форм хозяйствования, влекут за собой укрупнений предприятий и организации.

Установлена, что относительно крупные по объему оборота потребительские общества, как правило имеют более низкий уровень издержек обращения. У них часто имеются большие возможности для интенсивного развития экономики, рационального использования материально- технической базы, транспортных средств и другие.

Ассортимент реализуемых товаров влияет на многие статьи издержек обращения (транспортные расходы, убыль товаров, расходы по таре и другие). Расходы по доставке зависят от объема перевозимого груза, а не от стоимости товара. Отсюда уровень транспортных расходов по перевозке муки в процентах к обороту будет выше, чем по кондитерским изделиям, а по безалкогольным напиткам  выше, чем по алкогольным. Уровень расходов по хранению и содержанию складских помещений зависит от величины товарных запасов.

Следовательно, изменение структуры оборота по реализации товаров оказывает влияние на общий уровень издержек обращения.

 

Ускорение оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы, способствует уменьшению товарных запасов, а соответственно сокращению отдельных статей издержек обращения (убыль товаров, страхование товарно-материальных ценностей, содержание складских помещений), и наоборот. Если потребительское общество для формирования запасов пользуется заемными средствами, то скорость обращения влияет на операционные расходы по оплате процентов.

Таблица 2.3.2.

Анализ расходов по статьям затрат Ядринского райпо за 2012 год.

Показатели	Годы		Изменение, (+/-)	Динамика, %
	2011	2012
Выручка от реализации	649098	696240	+ 47142	107,26
Расходы	103641	126339	+ 22698	121,90
Уровень расходов	15,97	18,15	+ 2,18	113,65