Анализ денежных средств (на примере ООО «Возрождение»)

В настоящее время значительно расширилось производство кондитерских изделий в Новозыбковском и Севском филиалах. На всех предприятиях постоянно расширяется сеть фирменной торговли. Магазины оснащаются торговым и холодильным оборудованием, через фирменную торговлю сегодня реализуется от 40 до 60 процентов хлебобулочных изделий.

В отрасли решаются социальные вопросы, улучшаются условия труда и быта работающих. Хлебопеки постоянно оказывают благотворительную помощь детским и сиротским учреждениям.

В целях соблюдения санитарных правил и выполнения санитарно-противоэпидемических мероприятий разработана и внедрена Программа производственного контроля. Предприятия отрасли постоянно участвуют во всех проводимых смотрах, выставках, как в области, так и за ее пределами, и завоевывают призовые места.

 

2.2. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии

 

В соответствии с нормативными документами ООО «Возрождение» для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.

Кассовые операции выполняет бухгалтер который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию на основании заключенного договора о полной материальной ответственности.

Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, установленным банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка в ООО «Возрождение» определяется обслуживающим банком с помощью расчета по форме №0408020, утвержденной Положением Центрального Банка от 1 февраля 2010 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Расчет лимита остатка кассы подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. После этого этот расчет организация представляет в обслуживающий банк.

Лимит остатка кассы в Новозыбковском обособленном подразделении ООО «Возрождение» - 200 тыс. руб. (Приложение)

Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (форма КО-1).(Придожение) Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.(Приложение) Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. В ООО «Возрождение» расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.(Приложение)

Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием. Журнал ведется в течение года. [36.C.14].

В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетную и платежную ведомость.(Приложение Ведомости оформляется при выдаче заработной платы работникам организации. На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

При выдаче денег отдельному лицу главный бухгалтер записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. (Приложение)

На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15. (Приложение) В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день инвентаризации кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение. Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют:

Дт 50 Кт 91

При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Дт 94 Кт 50 - учтена недостача денег в кассе

Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо.

Дт 73/2 Кт 94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица

и удерживают с него

Дт 50,70 Кт 73/2

В ООО «Возрождение» деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись «По доверенности». Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.(Приложение) Деньги из кассы также выдаются под отчет на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы. Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Основным документом подотчетного лица, предназначенным для получения материальных ценностей в других организациях является доверенность. Выдача денежных средств на расходы подотчетных лиц осуществляется на основании их заявлений и отражается:

Дт 71 Кт 50

Дт 10 Кт 71 - покупка материальных ценностей за счет подотчетных сумм

Неиспользованная подотчетным лицом сумма возвращается в кассу:

Дт 50 Кт 71

Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.(Приложение)

Для учета кассовых операций на предприятии в ООО «Возрождение» использует активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления, а по кредиту - выбытие. [18.C.300].

 

2.3 Анализ денежных средств  предприятия

 

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО «Возрождение», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее движение денежных средств представлено в приложениях к бухгалтерскому балансу - «Отчет о прибылях и убытках форма №2»(Приложение) и «Отчет о движении денежных средств форма №4».(Приожение)

Данные приложения дают общее представление о движении денежных средств по годам в разрезе видов деятельности: основной или текущей, инвестиционной и финансовой. С помощью баланса мы проанализируем основные экономические показатели деятельности предприятия.

 

Таблица 2 – Основные показатели деятельности ООО«Возрождение» за 2012-2013 г.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Темп прироста
				2012 к 2011		2013 к 2012		2013 к 2011
				абсол.	относ.	абсол.	относ.	абсол.		относ.
Выручка от реализации	60482	44165	38558	-16317	-27	-5607	-12,7	-21924		-36,2
Себестоимость товаров, работ и услуг	50145	36458	31652	-13687	-27,3	-4806	-13,2	-18493		-36,8
Прибыль от продаж	4454	3257	2324	-1197	-26,8	-933	-28,6	-2130		-47,8
Чистая прибыль	1683	1635	1093	-48	-2,8	-542	-33,1	-590		-35
Среднесписочная численность работников	96	89	81	-7	-7,3	-8	-9	-15		-15,6
Стоимость основных производственных фондов	5316	5670	-	354	6,7	-	-	-		-
Дебиторская задолженность	1785	2613	1772	828	46,4	-841	-32,2	-13		-0,7
Среднемесячная з/п	7,5	8,2	10,3	0,7	9,3	2,1	25,6	2,8		37,3
Кредиторская задолженность	2044	931	779	-1113	-54,5	-152	-16,3	-1265		-61,9
Рентабельность продаж	7,4	7,4	6	0	0	1,4	-18,9	-1,4		-18,9

 

 

Из таблицы видно, что в 2012 г. выручка снизилась на 16317 т.р. и на 27% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. ещё на 5607 т.р. и на 12,7%.

Это является отрицательным моментом, т.к. предприятие имеет меньше свободных средств для развития производства.

Так же видно, что в 2012 г. себестоимость снизилась на 13687 т.р. и на 27,3% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. снизилась на 4806 т.р. и на 13,2%.

Снижение себестоимости положительно сказывается на развитии предприятия, если только при этом не страдает качество выпускаемой продукции.

В 2012 г. прибыль от продаж снизилась на 1197 т.р. и на 26,8% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. на 933 т.р. и на 28,6%.

Снижение прибыли от продаж является отрицательной тенденцией для предприятия. Это означает, что предприятие получает меньше дохода от продажи своей продукции.

Так же видно, что в 2011 г. чистая прибыль снизилась на 48 т.р. и на 2,8 % по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. на 4806 т.р. и на 13,2%.

Снижение чистой прибыли так же негативно сказывается на развитии производства.

В 2012 г. среднесписочная численность работников снизилась на 7 чел. и на 7,3% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. ещё на 8 чел. и на 9%.

Снижение численности работников означает, что предприятие, производит меньше продукции и следовательно является негативным моментом в его развитии.

Из таблицы видно, что в 2012 г. основные производственные фонды увеличились на 354 т.р. и на 6,7% по сравнению с 2011 г.. В 2013 году их стоимость равна 0.

Увеличение основных производственных фондов означает, что предприятие закупило новое оборудование и теперь может работать ещё лучше. Их отсутствие в 2013 году связано с переформированием предприятия в филиал.

Так же видно, что в 2012 г. дебиторская задолженность увеличилась на 828 т.р. и на 46,4% по сравнению с 2011 г., а в 2012 г. снизилась на 841 т.р. и на 32,2%.

Снижение дебиторской задолженности означает, что почти все наши должники выплатили свои долги. Но так же её снижение означает, что предприятие меньше реализует свою продукцию, что плохо сказывается на его развитии.

В 2012 г. кредиторская задолженность снизилась на 1113 т.р. и на 54,5% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. ещё на 152 т.р. и на 16,3%.

Снижение кредиторской задолженности означает, что предприятие выплачивает свои долги, но так же является негативным моментом, т.к. это значит, что оно не берёт средства на своё развитие.

В 2011 году коэффициент рентабельности составлял 7,4, в 2012 году так же 7,4, а в 2013 году – 6.

Снижение рентабельности свидетельствует о том, что понижается эффективность использования фондов, что является отрицательной тенденцией.

 

Таблица 3 – Анализ показателей рентабельности ООО «Возрождение» за 2011-2013 гг.

 

Показатели	2011г	2012г	2013г	Отклонение 2012г к 2011г	Отклонение 2013г к 2012г
Рентабельность продаж	0,07	0,07	0,06	0	-0,01
Рентабельность продукции	0,09	0,09	0,07	0	-0,02
Рентабельность капитала	0,14	0,13	0,08	-0,01	-0,05
Рентабельность собственного капитала	0,17	0,14	0,09	-0,03	-0,05
Рентабельность инвестиционного капитала	0,17	0,14	0,09	-0,03	-0,05
Рентабельность оборотных активов	0,28	0,26	0,16	-0,02	-0,10
Фондорентабельность	0,80	0,55	0,35	-0,25	-0,20