Анализ дебиторской задолженности

Филиал ведет бухгалтерский  и налоговый учет, составляет и  предоставляет отчеты в порядке, установленном законодательством, по утвержденным формам и в установленные  сроки.

Итоги деятельности филиала  отражаются в балансе филиала.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременность предоставление отчетности обществу и в соответствующие  органы, несут директор и главный  бухгалтер филиала. (Приложение А)

На основе данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса (Приложения Б, В, Г) предприятия за 2010-2012 годы можно составить аналитическую таблицу (таблица 2.1.).

Таблица 2.1 Анализ состава имущества филиал СК «Самаровичи» за 2010-2012 годы

Наименование статей	2010 год		2011 год		2012 год		Изменение 2010 год к 2012 году
	млн руб.	Уд. вес, %	млн руб.	Уд. вес, %	млн руб.	Уд. вес, %	Абсолютн. млн руб.	Относит., %
Основные средства	14402	58,7	29741	60,0	48468	58	+34066	336,5
Вложения во внеоборотные активы	2275	9,3	5877	11,9	8148	9,8	+5873	358,2
Запасы и затраты	6691	27,3	13351	26,9	24389	29,1	+17698	364,5
НДС по приобретенным товарам, работам, услугам	95	0,4	3	0	-	-	- 95	-
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	1059	4,3	580	1,2	2565	3,1	+1506	242,2
Денежные средства	1	0	1	0	3	0	+2	300,0
БАЛАНС	24523	100	49553	100	83573	100	59050	340,8

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

За рассматриваемый  период с 2010 по 2012 годы валюта баланса филиала СК «Самаровичи» увеличилась на 59050 млн. рублей, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

В структуре  валюты баланса преобладают основные средства, на долю которых в 2012 году приходилось 58% валюты баланса. За рассматриваемый период доля внеоборотных активов предприятия увеличилась на 0,5 процентных пункта. В абсолютном выражении сумма оборотных средств увеличилась на 19111 млн. рублей, что связано в первую очередь с увеличением запасов,   на долю которых приходилось 17698 млн. рублей валюты баланса, еще 1506 млн. рублей валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Источники формирования имущества филиала СК «Самаровичи» представлены на основании аналитической таблицы, составленной по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса предприятия (Приложения Б, В, Г) (таблица 2.2).

Таблица 2.2 Анализ состава имущества филиал СК «Самаровичи» за 2010-2012 годы

Наименование статей	2010 год		2011 год		2012 год		Изменение 2010 год к 2012 году
	млн руб.	Уд. вес, %	млн руб.	Уд. вес, %	млн руб.	Уд. вес, %	Абсолют. млн руб.	Относит., %
Добавочный  фонд	8217	33,5	19927	40,2	35221	42,1	+27004	428,6
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	2603	10,6	5819	11,7	18052	21,6	+15449	693,5
Прочие  долгосрочные обязательства	46	0,2	26	0,1	-	-	- 46	-
Кредиторская  задолженность	886	3,6	2485	5	1875	2,2	+989	211,6
Прочие  краткосрочные обязательства	12771	52,1	21296	43	28425	34,1	+15654	222,6
БАЛАНС	24523	100	49553	100	83573	100	+59050	327,4

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

За рассматриваемый  период с 2010 по 2012 годы добавочный фонд увеличился на 27004 млн. рублей.

Увеличение  собственного капитала предприятия  связано в первую очередь с  ростом нераспределенной прибыли предприятия, которая увеличилась на 15449 млн. рублей по сравнению с 2010 годом.

За рассматриваемый  период величина краткосрочных обязательств предприятия увеличилась на 15654 млн. рублей.

В абсолютном выражении величина долгосрочных обязательств снизилась на 46 млн. рублей, что свидетельствует о не привлечении предприятием долгосрочных кредитов на развитие собственного производства, является положительной тенденцией развития предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

3.1 Анализ динамики состава и  структуры дебиторской задолженности

 

Анализ  дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия и помогает решить задачи в удовлетворении потребности  руководителей соответствующих  служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и  задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций  и инвестиционных институтов.

Анализ  дебиторской задолженности филиала СК «Самаровичи» включает следующие методы:

• анализ динамики;
• анализ состава;
• анализ изменения структуры.

На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности организации и его динамика за рассматриваемый период. Оценка этого уровня осуществляется на основе изучения изменения размеров дебиторской задолженности в динамике.

Данный  метод также предусматривает  оценку состояния и динамики оборачиваемости, поскольку любое замедление в  оплате ведёт к увеличению затрат, связанных с задолженностью. Задержки в оплате также могут служить  сигналом об ухудшении качества дебиторской  задолженности. В отечественной  и иностранной литературе для  целей анализа используется показатель оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной  дебиторской задолженности характеризует  соотношение величины выручки от реализации продукции с дебиторской  задолженностью, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

  К_об = ,         (3.1.1)

где К_об — коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности;

       Вр — выручка нетто от реализации товаров, продукции, работ и услуг;

       ДЗ — дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Данный  показатель также может быть выражен  в днях:

  Об ДЗ = ,    (3.1.2)

где Об ДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

      360 — количество дней в году

      К_об — коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности. [18]                 

Кроме того, анализ состояния дебиторской задолженности  следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами.

Таблица 3.1.1 Динамика дебиторской задолженности филиала СК «Самаровичи» за период с 2010 года по 2012 год, млн. руб.

Показатель	2010	2011	2012	2010г. по сравнению с 2012		2011г. по сравнению с 2012		2010г. по сравнению с 2011
				Измен.дебит. зад., млн. руб.	Темп роста дебит. зад., %	Измен. дебит. зад., млн. руб.	Темп роста дебит. зад., %	Измендебит. зад., млн. руб.	Темп роста дебит. зад., %
Дебиторская задолженность, в том числе краткосрочная дебиторская задолженность	1059	580	2565	+1506	242,21	+1985	442,24	-479	54,76

Примечание – Источник: собственная разработка.

За рассматриваемый период в  филиале СК «Самаровичи» наблюдаются некоторые изменения за достаточно небольшой промежуток времени. Таким образом наибольшее увеличение дебиторская задолженность составила в 2012 году по отношению к 2011 году на 1985 млн. руб., а в 2010 году по сравнению с 2011 года произошло снижение дебиторской задолженности на 45,24%.   Так, в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличился размер дебиторской задолженности по филиалу СК «Самаровичи» на 1506 млн. руб. (или на 142,21%)

Таблица 3.1.2 Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности филиала СК «Самаровичи» за период 2010-2012 год.

Наименование показателей	2010 год	2011 год	2012 год
Выручка  от реализации продукции, товаров, работ, услуг	18245	36849	86621
Дебиторская задолженность, в том числе краткосрочная дебиторская задолженность	1059	580	2565
Коэффициент оборачиваемости  краткосрочной дебиторской задолженности (Коб), млн. руб.	17,2	63,5	33,8
Оборачиваемость краткосрочной дебиторской  задолженности (ОбДЗ), дн.	21	6	12

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

К_об = .          (3.1.3)

К_об = .    (3.1.4)

Наибольший  положительный результат по увеличению  коэффициента оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности прослеживается в 2011 году на 46,3 млн. руб. и сократился на 15 дней. В тоже время коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности увеличился  в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 16,6 млн. руб., и сократился на 9 дней, что свидетельствует о положительной тенденции в изменении деловой активности предприятия. А это в свою очередь положительно сказывается на платежеспособности и финансовую устойчивости организации.

На втором этапе анализа с целью определения  состава дебиторской задолженности  необходимо провести ее анализ в разрезе  классификации по объектам, относительно которых возникли обязательства  дебиторов. Указанный метод анализа  необходим, поскольку он позволяет  определить направление политики взаимодействия с контрагентами, и, в первую очередь, принять своевременное решение  по взысканию задолженности.

Таблица 3.1.3 Анализ состава дебиторской задолженности филиала СК «Самаровичи» за период с 2010 года по 2012 год

Вид дебиторской  задолженности	2010 год		2011 год		2012 год		Изменение 2010 год к 2012 году
	млн руб.	Уд. вес, %	млн руб.	Уд. вес, %	млн руб.	Уд. вес, %	Абсолют. млн руб.	Относит., %
Расчеты с покупателями и заказчиками	267	25,2	305	52,6	1148	44,7	+881	430,0
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	766	72,3	183	31,6	1361	53,1	+595	177,7
Расчеты с бюджетом	-	-	90	15,5	-		-	-
Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению	26	2,5	-		47	1,8	+21	180
Прочая  дебиторская задолженность	-		2	0,3	9	0,4	+9	100
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего	1059	100	580	100	2565	100	1506	242,2