Совершенствования фонда потребления и фонда оплаты трудадля Астраханской кондитерской фабрики «Услада»

 

Исходя из данных второй таблицы можно сделать вывод о том, что в отчетном году затраты на оплату труда и выплаты социального характера в расчете на 1 руб. выручки имели тенденцию к снижению. Фактически они уменьшились на 0,2 руб. (на 1,1%). Уменьшение расходов на заработную плату и социальные выплаты на 1 руб. реализованной продукции явление крайне положительное и может быть индикатором, говорящим об эффективном распределении средств, которые были направленны на эти цели. Но в нашей ситуации такой вывод был бы преждевременным. Основным фактором, позволяющим снизить удельные затраты на заработную плату и социальные выплаты, было увеличение цен на продукцию предприятия.

 

 

 

 

Таблица 3.

Динамика материальных затрат, роста цен и прибыли от реализации продукции, затрат на оплату труда и социальные выплаты.

 

Показатели	Данные по численности и структуре персонала за 2010-2013гг				Динамика численности песонала за 2009-2012гг
	2010	2011	2012	2013	2010	2011	2012	2013
Среднесписочная численность персонала, всего чел.:	2175	2254	2355	2434	100%	103,6%	108,3%	111,9%
в том числе: ППП	2156	2234	2336	2416	100%	103,6%	108,3%	112,1%
из него: руководители, специалисты и служащие	214	220	251	255	100%	102,8%	117,3%	119,2%
рабочие:	1942	2014	2085	2161	100%	103,7%	107,4%	111,3%
непромышленный персонал:	19	20	19	18	100%	105%	100%	94,7%

Анализируя данные вышеприведенной таблицы можно сделать вывод о том, что увеличение цен на готовую продукцию предприятия было вызвано увеличением цен на материальные ресурсы, используемые в процессе производства. При уменьшении объема производства на 5,8% материальные затраты выросли на 20,6%, говорит о росте цен на материальные ресурсы на 21,9%. (20,6/(100-5,8))

Вышеприведенные данные об уменьшении прибыли на рубль продукции при снижении удельных затрат на заработную плату и социальные выплаты показывают, что фабрика за счет возрастания цен на свою продукцию не сумела перекрыть потери, произошедшие в связи с удорожанием материальных ресурсов, используемых в производстве. Обобщив данные, вышеприведённых таблиц,  можно говорить о преждевременности положительной оценки снижения  удельных затрат на заработную плату и социальные выплаты на 1 руб. произведенной продукции.

Объем выручки полученной в 20012  году в приведенных ценах составил 3601308,9 тыс. руб. При этом удельные затраты на заработную плату и социальные выплаты в отчетном периоде были равны 21,9 коп на  рубль готовой продукции, а это на 1,9 коп. (или на 9,5%) больше, чем в базисном (2008) году. Таким образом, из всего вышесказанного можно заключить, что если бы не увеличение численности работающих и снижение объёмов производства в отчетном году, то снижение удельных затрат на заработную плату и социальные выплаты было бы значительно большим на исследуемом предприятии.

Рост численности  персонала в 2012 году был вызван в первую очередь приёмом большого количества персонала в новогодние праздники. Нашей последующей задачей будет наиболее подробное рассмотрение причин увеличения численности работающего персонала, и при выявлении его необоснованного увеличения - разработать ряд мероприятий по его сокращению или более рациональной загрузке персонала предприятия.

Одним из аспектов анализа затрат работодателей на оплату труда и выплаты социального характера является рассмотрение динамики изменения этих затрат в связи с увеличением цен на потребительскую корзину. Общеизвестен тот факт, что в Российской Федерации нет общего алгоритма индексации оплаты труда и иного денежного довольствия работников персонала на прирост цен на потребительские товары и услуги. Каждая фирма решает этот вопрос самостоятельно, в силу имеющихся у нее экономических ресурсов для такого повышения, но чаще всего данная проблема решается повышением тарифных ставок и окладов персонала предприятия.

Основная функция индексации оплаты труда заключается в сохранении прежнего уровня воспроизводства рабочей силы минимально возможного его снижения в условиях инфляционных процессов. При прочих равных условиях отставание роста оплаты труда от роста цен на потребительские товары и услуги означает фактическое уменьшение расходов владельца предприятия на заработную плату и социальные выплаты. С одной стороны может показаться, что такое отставание выгодно работодателю. Однако на деле это далеко не так. Действительное уменьшение заработной платы и других видов доходов от трудовой деятельности работника прямо пропорционально отражается на уровне его трудовой отдачи, т. е. способствует появлению напряженности во взаимоотношениях работодателя с профсоюзами и другими представителями интересов коллектива и в конечном итоге может обернуться потерями, неоднократно превышающими "экономию", полученную на недоиндексации затрат по заработной плате.

Проблема соотношения возрастания индекса потребительских цен и вознаграждения работников предприятия имеет и другую сторону. Непрекращающееся отставания роста денежного довольствия от роста цен на потребительские товары и услуги в конечном итоге приведет к резкому сокращению спроса на рынке, а это в свою очередь к повальному снижению производства. Таким образом, в долгосрочном планировании опережающий рост цен над денежными доходами опасен для всех работодателей. Следовательно в условиях инфляции рациональнее всего сохранять  персоналу такой рост оплаты труда, который будет равен ее темпам и, ка следствие сохранит покупательскую способность.

Недокомпенсация возможна, также, и при равном увеличении цен и доходов , если при этом в рост заработной платы включено ее увеличение, связанное с повышением продуктивности труда персонала предприятия и ростом его квалификационного уровня.

Рассмотрим данные, приведенные в  табл.4.

Информация о фактическом индексе цен на потребительские товары и услуги взяты из данных МОСГОРСТАТА. Данные по строкам 4 и 5 - расчетные величины. Формулы расчёта следующие:

Стр 4 гр.6 = стр. 2 гр. 4 х стр. 3 гр. 6 х стр. 1 гр. 6 ; (2.1.2.1.)

Стр. Згр. 4x100

Стр. 5 гр. 6 = стр. 4 гр. 6 – стр. 4 гр. 4. (2.1.2.2.)

Анализируя данные таблицы. 4 можно сказать, что в отчетном периоде необходимо было выделить дополнительно 120008,7 тыс. руб. на заработную плату и выплаты социального характера в связи с удорожанием стоимости жизни.

 

Таблица 4.

Зависимость оплаты труда и социальных выплат от индексации цен.

№ п/п	Наименование данных	Ед. изм.	2010 г.	2011 г.	2012г.	2013 г.	2012- 2013 гг.
1	Индекс цен на потребительские товары и услуги на территории, где расположено предприятие	%	-	119.0%	115.0%	112.0%	-
2	Всего израсходовано на оплату труда и социальные выплаты	тыс. руб.	549545.3	653481.8	761615.8	890187.2	128 571.4
3	Численность всего персонала предприятия	чел.	2175.0	2254.0	2355.0	2434.0	79
4	Средства, израсходованные на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен	тыс. руб.	-	-	761615.8	881624.5	120 008.7
5	Средства, требуемые на компенсацию удорожания стоимости жизни	тыс. руб.	-	-	-	120008.7	-

Фактически данные расходы выросли на 128571,4 млн. руб.

Так как в отчетном году  существенного улучшения результатов деятельности предприятия в целом не наблюдалось - производительность труда уменьшилась на 8,9%, а объем производимой продукции – на 5,8%, то рационально было бы понизить среднюю заработную плату работников и фонд оплаты труда. Следовательно, сокращение результатов производственной деятельности влечет за собой уменьшение возможности дополнительных социальных выплат.. В целях последующего анализа будет целесообразным рассчитать снижение денежного довольствия одного работника при уменьшении производительности труда. Имеются различные способы пересчета фонда оплаты труда в соответствии с динамикой объема производства(снижение нормативных затрат по оплате труда на 1 руб. произведенной  продукции), нормативов прироста/снижения производства, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, удельного веса рабочих сдельщиков основного производства в общей численности работающих и др.

Наиболее простым из них  является пересчет с использованием доли рабочих-сдельщиков основного производства в общей численности работающих в базисном периоде (2012 г.). Расчетное сокращение средней заработной платы  в данном случае определяется следующим образом:

(1.)

где  - расчётная средняя заработная плата работников в отчётном периоде;

- средняя заработная  плата работников в базисном  периоде; 

- индекс динамики  производительности труда (в долях  единицы);

- удельный вес  рабочих-сдельщиков в общей численности работающих (в долях единицы).

В нашем случае удельный вес рабочих-сдельщиков – 15% от общей численности работающих.

Воспользовавшись формулой (1.), получим расчётную среднюю заработную плату: 

тыс. руб.

На основе расчетной средней заработной платы определим расчетный фонд заработной платы в базисном периоде и соответственно расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты.

Расчетный фонд заработной платы составит (тыс. руб.): 25,3 х 12 x 2355 = 714598,7 тыс. руб.

Расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты будут равны: 714598,7 + 37322,5 = 824487,2 тыс. руб.

С учетом этих данных фактический объем компенсационных выплат в связи с удорожанием стоимости жизни составил 65 700,0 тыс. руб. (890187,2 – 824487,2).

Как видно из цифр в нашем случае имела место «перекомпенсация» удорожания стоимости жизни в издержках на оплату труда и выплаты социального характера. Она составила 54308,6 тыс. руб. (120008,7- 65 700,0) или 6,1% от фонда оплаты труда 2012 года.

На основе вышеприведенного расчета, можно сделать вывод, что потенциальная величина оптимизации фонда оплаты труда при прочих равных условиях составит около 6% от его общего объема. В частности можно говорить, что уровень «перекомпенсации» удорожания стоимости жизни мог бы составить и меньшую величину (в пределах 3-4%), если бы на фабрике не было дополнительного увеличения численности работников.

В результате анализа трудовых и производственно-экономических показателей Астраханской кондитерской фабрики «Услада» за 2010-2013 гг. можно выделить нижеследующие особенности структуры оплаты труда, которые требуют корректировки :

-рост численности персонала;

-снижение производительности  труда;

-несоответствие темпов роста оплаты труда росту индекса потребительских цен;

-возрастание доли средней  оплаты труда в себестоимости готовой  продукции.

2.2 Методика расчёта  фонда основной оплаты труда  и поощрительного фонда для  Астраханской кондитерской фабрики «Услада» на 2014 г

В данном случае, основной фонд заработной платы соответствует ФЗП в составе себестоимости продукции.

Используя вышеприведённые теоретические выкладки, относящиеся к подразделению предприятия, рассчитаем примерный фонд оплаты труда по кондитерской фабрике «Услада» в общем. Данные представлены в табл. 5

В качестве базового используется фактический ФОТ 2013 года в составе себестоимости.

ФЗП2012.исх=823387,6 тыс. руб.

Определим условно-постоянную и переменную, т.е. зависящую от объема произведённой продукции, части.

1. Оплата по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, оплату по тарифным ставкам и премии рабочим-повременщикам, за работу в ночное время, при уходе в отпуска (очередные, дополнительные, по учебе) и другие выплаты в 2013 году составили: ФЗП пост = 601072,9 тыс. руб.

Услада». Заключение Список литературы Введение Ключевая роль в системе доходов работника принадлежит заработной плате. Она и  сейчас, и в ближайшие годы будет для подавляющего числа работающих основным источником доходов, а, следовательно, заработная плата и в будущем будет сильнейшим стимулом увеличения результатов труда и производства в целом. Данные изменения затронули все сферы хозяйственной деятельности субъектов, и, как следствие, одно из существенных составляющих производственного управления – планирования и формирования фонда заработной платы. На данной ступени развития современной российской экономики происходят глобальные изменения в сфере распределения средств на оплату труда работников. Коммерческая среда и каждодневное усиление конкурентоспособности предприятий вынуждают хозяйствующие субъекты вести поиск новых, наиболее эффективных способов формирования и распределения фонда заработной платы, которые, с одной сточки зрения, являются средством материального стимулирования персонала, а с иной оказывают прямое воздействие на уровень себестоимости продукции и, соответственно, размер получаемой прибыли. Появляются новейшие концептуальные подходы и методы становления и планирования средств оплаты труда, вводятся новые нормативные акты в сфере заработной платы, происходит постепенный переход механизма отношений в сфере оплаты труда в рыночную систему. Также нельзя не отметить, что, несмотря на современные преобразования, все еще немалую роль играют концепции социалистического периода, понимающие заработную плату как долю в общественном продукте. Актуальность выбранной темы определяется тем, что противоречия, вызванные нередкими разногласиями современных принципов оплаты труда требованиям рыночной системе