Финансовый анализ неплатежеспособных организаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2014 в 21:17, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является применение полученных теоретических знаний на практике.
Для этого ставятся следующие задачи при выполнения курсовой работы:
• провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• провести коэффициентный анализ;
• прогнозирование банкротства с использованием отечественных и зарубежных методик;
• предложение путей финансового оздоровления с помощью сценариев развития;
• заполнение журнала регистрации хозяйственных операций;
• составление оборотно-сальдовой ведомости на начало, середину и конец отчетного ликвидационного периода
• составление бухгалтерского баланса на середину и конец отчетного ликвидационного периода;
• составление реестра требований кредиторов и удовлетворение всех конкурсных кредиторов.

Содержание

Введение
ЧАСТЬ 1. ДИАГНОСТИКА РИСКА БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 3
1.1 Анализ источников финансирования деятельности предприятия 7
1.2. Отечественные модели диагностики риска банкротства 10
1.3. Зарубежные модели диагностики банкротства 14
ЧАСТЬ 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 20
2.1. Оценка финансового состояния предприятия 20
2. 2 Оценка стоимости чистых активов 26
2.3. Оценка ликвидности баланса 27
2.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия 28
ЧАСТЬ 3. ПУТИ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 31
3.1. Обоснование путей реструктуризации предприятия. Предложение необходимых сценариев финансового оздоровления. Составление прогнозного баланса 31
3.2. Расчет основных показателей ликвидности и финансовой устойчивости для контроля эффективности составления прогнозного баланса 35
ЧАСТЬ 4. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В УСЛОВИЯХ БАНКРОТСТВА 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 53
ПРИЛОЖЕНИЯ 54

Скачать в ZIP архиве (282.43 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Kursach_Po_Fin_Uchetu_Durmanova.docx

— 294.37 Кб (Скачать файл)

 

 

По результатам составления реестра требований кредиторов и промежуточной оборотно-сальдовой ведомости сформирован промежуточный ликвидационный баланс, представленный в таблице 44.

Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «ЗАКАТ» на 20 апреля 2010 г.

Таблица 44

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статей

На 2010 г.

На дату составлен-ия баланса

Наименование статей

На 2010 г.

На дату составлен-ия баланса

1

Конкурсная масса

28 217

16 517

3.

Капитал и финансирование

0

0

1.1.

Материальные ценности

18 286

0

3.1.

Капитал

0

0

1.1а

Основные средства

5 913

0

3.2

Непокрытый убыток

0

0

1.1б

Товары для перепродажи

12 373

0

3.3.

Целевое финансирование на покрытие разницы между суммой требований кре - диторов и конкурсной массой

0

0

1.2.

Финансовые активы

9 931

0

3.4.

Непокрытый убы-ток за период ко-нкурсногопроиз-водства

0

0

1.2а

Расходы будущих периодов

11

0

4.

Требования кредиторов по реестру и прочие

32 317

16 495

1.2б

Требования к покупателям и заказчикам

7 618

0

4.1.

Задолженность по требованиям, заявленным после закрытия реестр

0

0

1.2в

Денежные средства

2 302

16 517

4.2.

Кредиторы тре-тьей очереди

31 803

16 495

2.

Расходы на кон-курсноепроизво-дство и имущест-во, исключаемое из конкурсной массы

4 100

0

4.2а

Задолженность по финансовымсанк-циям

1 629

0

2а

Судебные расходы

0

0

4.2б

Задолженность по сумме основного долга и процентов

30174

16 495

2б

Прочие расходы

0

0

4.3.

Кредиторы второй очереди

514

0

2в

Имущество, иск-лючаемое из кон-курсной массы

4 100

0

4.4.

Кредиторы пер-вой очереди

0

0

4.5.

Задолженность по текущимобя-зательствам

0

0

БАЛАНС

32 317

16 495

БАЛАНС

32 317

16 495


 

После составления промежуточного ликвидационного баланса произведены выплаты разным группам кредиторов и реализована конкурсная масса. Расчеты с кредиторами закончены 20 апреля 2010 г.

Конкурсная масса распределяется в порядке очередности кредиторов. Сумма, оставшаяся после погашения задолженности предыдущих очередей, распределяется пропорционально требованиям кредиторов данной очереди, подлежащих удовлетворению, в соответствии с расчетами:

    • расчетная доля требований, подлежащая погашению кредиторам данной очереди:

 

W=

где, Y – общая сумма требований кредиторов данной очереди;

S=W*Ci – рассчитана сумма погашения для i-того кредитора

где Сi – сумма требований i-того кредитора.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 45

Дата

Краткое содержание хозяйственной операции

Корр. Счета

Сумма, тыс. руб.

Дебет

кредит

  

1

Реализована конкурсная масса:

а) произведены выплаты кредиторам нулевой очереди

76-0

51

50

 

б) произведены выплаты кредиторам второй очереди

76-2

51

514

 

в) произведены выплаты кредиторам третьей очереди

76-3

51

15931*0,6660 =

= 10610

3

Погашена неоплаченная задолженность поставщикам

91

60

0

4

Погашена неоплаченная задолженность по налогам

76-4

91

0

5

Закрыт 91 счет

99

91

0


 

 

По окончанию расчетов с кредиторами всех очередей сформирована итоговая оборотно-сальдовая ведомость, представленная в таблице 46.

 

 

 

 

Итоговая оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 46

№ п. п.

№ счета

Наименование

Сальдо на на-чало отчетного периода

Обороты за промежуточ-ный период

Сальдо на кон-ецпромежуточ-ного периода

Дебит

кредит

дебит

кредит

дебит

кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

01

Основные средства

0

          

2

02

Износ основных средств

  

0

        

3

04

Нематериальные активы

0

          

4

05

Износ нематериальных активов

  

0

        

5

09

Отложенные налоговые активы

0

          

6

10

Материалы

0

          

7

19

НДС по приобретенным мц

0

          

8

20

Основное производство

            

9

43

Готовая продукция

0

          

10

50

Касса

            

11

51

Расчетный счет

11 174

    

11 174

0

  

12

58

Краткосрочные финансовые вложения

0

          

13

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 200

    

1 200

0

  

14

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

0

          

15

  

долгосрочная дебиторская задолженность

            

16

  

краткосрочная дебитор-ская задолженность

            

17

66

Краткосрочные кредиты

  

0

        

18

67

Долгосрочные кредиты банков

  

0

        

19

68

Расчеты с бюджетом

  

0

        

20

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению

  

0

        

21

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

  

0

        

22

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

            

23

76

Расчеты с разными деби-торами и кредиторами

  

17 706

11 174

612

  

7 144

24

  

нулевая очередь

    

50

      

25

  

вторая очередь

    

514

      

26

  

третья очередь

    

10 610

      

27

77

Отложенные налоговые обязательства

  

0

        

28

80

Уставный капитал

            

29

84

Нераспределенная прибыль прошлых лет

            

30

91

Прочие доходы и расходы

    

1 812

1 812

    

31

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

            

32

97

Расходы будущихперио-дов

0

          

33

99

Прибыли и убытки

5 332

  

1 812

  

7 144

  

34

  

Итого

17 706

17 706

14 798

14 798

7 144

7 144


 

По результатам удовлетворений требований кредиторов и на основе итоговой оборотно-сальдовой ведомости сформирован окончательный ликвидационный баланс ЗАО «ЗАКАТ» представленный в таблице 47.

Окончательный ликвидационный баланс ЗАО «ЗАКАТ» на 20 апреля 2010 г.

Таблица 47

АКТИВ

ПАССИВ

Наименование статей

На 2010 г.

На дату составлен-ия баланса

Наименование статей

На 2010 г.

На дату составлен-ия баланса

1

Конкурсная масса

16 495

0

3.

Капитал и финансирование

0

(7 144)

1.1.

Материальные ценности

0

0

3.1.

Капитал

0

0

1.1а

Основные средства

0

0

3.2

Непокрытый убыток

0

(7 144)

1.1б

Товары для перепродажи

0

0

3.3.

Целевоефинанси-рование на покры-тие разницы ме-жду суммой тре-бованийкредито-ров и конкурсной массой

0

0

1.2.

Финансовые активы

0

0

3.4.

Непокрытый убы-ток за период ко-нкурсногопроиз-водства

0

0

1.2а

Расходы будущих периодов

0

0

4.

Требования кредиторов по реестру и прочие

16 495

7 144

1.2б

Требования к покупателям и заказчикам

0

0

4.1.

Задолженность по требованиям, заявленным после закрытия реестр

0

0

1.2в

Денежные средства

16 495

0

4.2.

Кредиторы тре-тьей очереди

16 495

0

2.

Расходы на кон-курсноепроизво-дство и имущест-во, исключаемое из конкурсной массы

0

0

4.2а

Задолженность по финансовымсанк-циям

0

0

2а

Судебные расходы

0

0

4.2б

Задолженность по сумме основного долга и процентов

16 495

7 144

2б

Прочие расходы

0

0

4.3.

Кредиторы второй очереди

0

0

2в

Имущество, иск-лючаемое из кон-курсной массы

0

0

4.4.

Кредиторы пер-вой очереди

0

0

4.5.

Задолженность по текущимобя-зательствам

0

0

БАЛАНС

16 495

0

БАЛАНС

16 495

0


 

 

 

Заключение

 

Учёт и анализ на несостоятельных предприятиях – основное звено формирования экономической  политики, инструмента бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.

В данной курсовой работе был проведен финансовый анализ и организация бухгалтерского учета на несостоятельном предприятии ЗАО «ЗАКАТ».

 На основании данных бухгалтерского баланса и данных отчёта о прибылях и убытках была проанализирована структура хозяйственных средств и источников их формирования, проведена диагностика риска банкротства предприятия ЗАО «ЗАКАТ» с учётом известных отечественных и зарубежных моделей диагностики риска банкротства организации, в результате чего было выявлено, что финансовое состояние предприятия характеризуется как неудовлетворительное.

В курсовой работе был проведен комплексный финансовый анализ предприятия ЗАО «ЗАКАТ» по методике анализа финансового состояния неплатежеспособных организаций ФСФО России (приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 г. №16 «Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»), рассчитаны общие показатели, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, показатели эффективности использования оборотного капитала, показатели рентабельности, показатели интенсификации процесса производства, показатели инвестиционной деятельности, показатели исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами. Также была проведена, оценена ликвидность баланса предприятия ЗАО «ЗАКАТ»,  оценена стоимость чистых активов предприятия; оценена вероятность преднамеренного банкротства на предприятии, а также была дана оценка финансовой устойчивости ЗАО «ЗАКАТ».

В результате данного финансового анализа было выявлено, что на предприятии наблюдается неустойчивое финансовое состояние, а также усматриваются признаки фиктивного банкротства.

Обосновав пути реструктуризации ЗАО «ЗАКАТ» были предложены два сценария финансового оздоровления предприятии, а именно «сбалансированности» и сценарий «дебиторы-кредиторы» на основании чего был составлен прогнозный баланс предприятия, по результатам которого можно сказать, что в прогнозном периоде баланс является ликвидным. В прогнозном периоде на предприятии наблюдается абсолютная финансовая устойчивость.

В курсовой работе была проведена организация бухгалтерского учета в условиях банкротства: заполнены журналы-регистраций хозяйственных операций, составлены промежуточные и итоговая оборотно-сальдовые ведомости, составлены промежуточный и итоговый ликвидационный балансы. В результате этого были закрыты все счета бухгалтерского учёта за исключением 76 счёт «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и 99 счет «Прибыли и убытки».

 

Список использованной литературы

 

  1. Антикризисное управление. Общие основы и особенности России: учеб. пособие / И.К.Ларионов, Н.И.Брагин, А.Т. Алиев. – М., 2006.
  2. Балдин, К.В. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: учеб. пособие /  К.В.Балдин, В.В.Белугина, С.Н.Галдицкая, И.И.Передеряев. – М., 2007.
  3. Бреславцева, Н.А. Банкротство организаций: основные положения, бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.А.Бреславцева, О.ФСверчкова. – Ростов на Дону, 2007.
  4. Дергачева, Е.А. Бухгалтерский учет: практикум / Е.А.Дергачева. – Брянск, 2006.
  5. Дергачева, Е.А. Бухгалтерский учет: практикум для студентов заочного отделения / Е.А.Дергачева. – Брянск, 2006.
  6. Дергачева, Е.А. Диагностика риска банкротства организаций: анализ и учет: учеб. пособие / Е.А.Дергачева. – Брянск, 2008.
  7. Дергачева, Е.А. Организация бухгалтерского учета в условиях банкротства / Е.А.Дергачева // Экономические и организационные проблемы управления в современных условиях: сб. науч. тр. – Брянск, 2006. – С.173-178.
  8. Дергачева, Е.А. Учет и анализ на несостоятельных предприятиях: методические указания к выполнению практических занятий для студентов всех форм обучения специальности 080503 – «Антикризисное управление» / Е.А.Дергачева. – Брянск, 2007.
  9. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
  10. Федеральный закон от 19 июля 2009 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

 

Приложения

Организация ЗАО «ЗАКАТ»

Вид деятельности строительство

Форма № 1 Баланс

Таблица 1

Единица измерения: тыс. руб.Актив

Код показа-теля

На нача-ло отчет-ного года

На конец отчетно-го перио-да

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

Нематериальные активы

110

2311

4100

Основные средства

120

10200

7611

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные

ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

0

1100

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

12511

12811

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ 

Запасы

210

4811

12911

в том числе:

-

-

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

2211

3011

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

129

2989

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1700

6900

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

771

11

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость

по приобретенным ценностям

220

1044

869

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после четной даты)

230

250

883

в том числе покупатели и заказчики

231

104

553

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

5635

6735

в том числе покупатели и заказчики

241

3105

4088

Краткосрочные финансовые вложения

250

7

7

Денежные средства

260

64

6

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

11811

21411

БАЛАНС

300

24322

34222

Пассив

Код пока-зателя

На на-чало отчет-ного года

На ко-нец от-четно-го пе-риода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 

Уставный капитал

410

8739

2296

Собственные акции, выкупленные у

акционеров

-

-

Добавочный капитал

420

-

-

Резервный капитал

430

-

-

в том числе:

-

-

резервы, образованные в соответствии с законодательством

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(439)

(896)

Итого по разделу III

490

8300

1400

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ 

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

711

711

Отложенные налоговые обязательства

515

0

400

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

0

Итого по разделу IV

590

711

1111

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ 

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

3900

10700

Кредиторская задолженность,

в том числе:

620

11411

21011

поставщики и подрядчики

621

9811

16711

задолженность перед персоналом организации

622

543

523

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

246

917

задолженность по налогам и сборам

624

155

712

прочие кредиторы

625

656

2148

Пассив

Код пока-зателя

На на-чало отчет-ного года

На ко-нец от-четно-го пе-риода

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

0

0

Доходы будущих периодов

640

0

0

Резервы предстоящих расходов

650

0

0

Прочие краткосрочные обязательства

660

0

0

Итого по разделу V

690

15311

31711

БАЛАНС

700

24322

34222

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых

счетах

Арендованные основные средства

910

-

-

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-

302

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные

в пользование

990

-

-

Информация о работе Финансовый анализ неплатежеспособных организаций