Финансовый анализ неплатежеспособных организаций
Курсовая работа, 11 Марта 2014, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Целью курсовой работы является применение полученных теоретических знаний на практике.
Для этого ставятся следующие задачи при выполнения курсовой работы:
• провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• провести коэффициентный анализ;
• прогнозирование банкротства с использованием отечественных и зарубежных методик;
• предложение путей финансового оздоровления с помощью сценариев развития;
• заполнение журнала регистрации хозяйственных операций;
• составление оборотно-сальдовой ведомости на начало, середину и конец отчетного ликвидационного периода
• составление бухгалтерского баланса на середину и конец отчетного ликвидационного периода;
• составление реестра требований кредиторов и удовлетворение всех конкурсных кредиторов.
Содержание
Введение
ЧАСТЬ 1. ДИАГНОСТИКА РИСКА БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 3
1.1 Анализ источников финансирования деятельности предприятия 7
1.2. Отечественные модели диагностики риска банкротства 10
1.3. Зарубежные модели диагностики банкротства 14
ЧАСТЬ 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 20
2.1. Оценка финансового состояния предприятия 20
2. 2 Оценка стоимости чистых активов 26
2.3. Оценка ликвидности баланса 27
2.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия 28
ЧАСТЬ 3. ПУТИ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 31
3.1. Обоснование путей реструктуризации предприятия. Предложение необходимых сценариев финансового оздоровления. Составление прогнозного баланса 31
3.2. Расчет основных показателей ликвидности и финансовой устойчивости для контроля эффективности составления прогнозного баланса 35
ЧАСТЬ 4. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В УСЛОВИЯХ БАНКРОТСТВА 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 53
ПРИЛОЖЕНИЯ 54
Вложенные файлы: 1 файл
Kursach_Po_Fin_Uchetu_Durmanova.docx
— 294.37 Кб (Скачать файл)Реестр требований кредиторов закрыт 15 марта 2010 г., в том числе:
- поставщик «Первый» – 3 000 тыс. руб.
- поставщик «Не последний» – 7 000 тыс. руб.
- поставщик «Память» – 2 711 тыс. руб., штраф 600 тыс. руб.
Результаты инвентаризации отражены в журнале регистрации хозяйственных операций, который представлен в таблице 38.
Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 38
№ п. п. |
Краткое содержание хозяйственной операции |
Корреспондирую-щие счета |
Сумма, тыс. руб. | |
дебет |
кредит | |||
1 |
Уставный капитал направлен на погашение убытков за период деятельности |
80 |
84 |
896 |
2 |
Списана начисленная амортизация по недостающим основным средствам |
02 |
01 |
1 911 |
3 |
Отражена недостача основных средств по остаточной стоимости |
94 |
01 |
1 700 |
4 |
Отнесена на финансовый результат недостача, виновники которой не установлены |
91-2 |
94 |
1 700 |
5 |
Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки материалов |
10 |
91-1 |
500 |
6 |
Отражена недостача готовой продукции |
94 |
43 |
9 |
7 |
Погашена недостача за счет виновных лиц |
73 |
94 |
9 |
8 |
Удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи |
70 |
73 |
9 |
9 |
Аннулирован заказ по незаконченному ремонту |
91-2 |
20 |
2 989 |
10 |
Начислены проценты по краткосрочному кредиту за 2008 г. |
91-2 |
66 |
100 |
11 |
Начислен штраф по хозяйственному договору поставщику «Память» за просрочку платежа |
60 |
91-1 |
600 |
12 |
Определен финансовый результат от инвентаризации |
99 |
91-9 |
3 689 |
13 |
Уставный капитал направлен на погашение убытков, выявленных при инвентаризации |
80 |
99 |
1 400 |
На основании представленного в исходных данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и дополнения к отчету о прибылях и убытках, а также журнала регистрации хозяйственных операций сформирована промежуточная оборотно-сальдовая ведомость, представленная в таблице 39.
Промежуточная оборотно-сальдовая ведомость
Таблица 39
№ п. п. |
№ счета |
Наименование |
Сальдо на на-чало отчетного периода |
Обороты за промежуточ-ный период |
Сальдо на кон-ецпромежуточ-ного периода | |||
дебит |
кредит |
дебит |
кредит |
дебит |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
01 |
Основные средства |
10 511 |
3 611 |
6 900 |
|||
2 |
02 |
Износ основных средств |
2 900 |
1 911 |
989 | |||
3 |
04 |
Нематериальные активы |
6 200 |
6 200 |
||||
4 |
05 |
Износ нематериальныхак-тивов |
2 100 |
2 100 | ||||
5 |
09 |
Отложенные налоговые активы |
1 100 |
1 100 |
||||
6 |
10 |
Материалы |
3 011 |
500 |
3 511 |
|||
7 |
19 |
НДС по приобретенным мц |
869 |
869 |
||||
8 |
20 |
Основное производство |
2 989 |
2 989 |
0 |
|||
9 |
43 |
Готовая продукция |
6 900 |
9 |
6 891 |
|||
10 |
50 |
Касса |
||||||
11 |
51 |
Расчетный счет |
6 |
6 |
||||
12 |
58 |
Краткосрочные финансовые вложения |
7 |
7 |
||||
13 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
16 711 |
600 |
16 111 | |||
14 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
7 618 |
7 618 |
||||
15 |
долгосрочная дебиторская задолженность |
883 |
883 |
|||||
16 |
краткосрочная дебитор-ская задолженность |
6 735 |
6 735 |
|||||
17 |
66 |
Краткосрочные кредиты |
10 700 |
100 |
10 800 | |||
18 |
67 |
Долгосрочные кредиты банков |
713 |
713 | ||||
19 |
68 |
Расчеты с бюджетом |
712 |
712 | ||||
20 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспече-нию |
917 |
917 | ||||
21 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
523 |
9 |
514 | |||
22 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
9 |
9 |
0 | |||
23 |
76 |
Расчеты с разными деби-торами и кредиторами |
2 148 |
2 148 | ||||
24 |
нулевая очередь |
|||||||
25 |
вторая очередь |
|||||||
26 |
третья очередь |
|||||||
29 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
400 |
400 | ||||
30 |
80 |
Уставный капитал |
2 296 |
2 296 |
0 | |||
31 |
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
896 |
896 |
0 |
|||
32 |
91 |
Прочие доходы и расходы |
4 789 |
4 789 |
||||
33 |
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
1 709 |
1 709 |
0 | |||
Продолжение таблицы 39 | ||||||||
34 |
97 |
Расходы будущих пери-одов |
11 |
11 |
||||
35 |
99 |
Прибыли и убытки |
3 689 |
1 400 |
2 289 |
|||
36 |
Итого |
40 122 |
40 122 |
15 514 |
15 514 |
35 404 |
35 404 | |
На основании представленной оборотно-сальдовой ведомости составлен промежуточный ликвидационный баланс со сформированными остатками на начало периода, который показан в таблице 40.
Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «ЗАКАТ» на 15 февраля 2010 г.
Таблица 40
АКТИВ |
ПАССИВ | ||||
Наименование статей |
На ____0n г. |
На дату составления баланса |
Наименование статей |
На _____0n г. |
На дату составле-ния баланса |
1.Конкурсная масса |
28195 |
16495 |
3. Капитал и финансирование |
||
1.1 Материальные ценности |
18264 |
3.1 Капитал |
|||
1.1а Основные средства |
7602-998=5902 |
3.2 Непокрытый убыток |
|||
1.1б Товары для перепродажи |
6891+3502+869+1100=12362 |
3.3 Целевое финансирование на покрытие разницы между суммой требований кредиторов и конкурсной массой |
|||
1.2 Финансовые активы |
9931 |
16495 |
3.4 Непокрытый убыток
за период конкурсного |
||
1.2а Расходы будущих периодов |
11 |
4. Требования кредиторов по реестру и прочие |
32295 |
16495 | |
1.2б Требования к покупателям и заказчикам |
883+6735=7618 |
4.1 Задолженность по требованиям, заявленным после закрытия реестра |
|||
1.2в Денежные средства |
6+2289+7=2302 |
11174+5321=16495 |
4.2 Кредиторы третьей очереди |
32295 |
16495 |
2. Расходы на конкурсное производство и имущество, исключаемое из конкурсной массы |
4100 |
4.2а Задолженность по финансовым санкциям |
712+917=1629 |
712+917=1629 | |
2а Судебные расходы |
4.2б Задолженность по сумме основного долга и процентов |
10800+702+2148+ 400+16102=30152 |
10800+702+2800=14302 | ||
2б Прочие расходы |
4.3 Кредиторы второй очереди |
514 |
514 | ||
2в Имущество, исключаемое из конкурсной массы |
6200-2100=4100 |
4.4 Кредиторы первой очереди |
|||
4.5 Задолженность по текущим обязательствам |
50 | ||||
БАЛАНС |
32295 |
16495 |
БАЛАНС |
32295 |
16495 |
Результаты проведенных расчетов в период с 15.03.09 г. по 20.04.09 г. отражены в журнале регистрации хозяйственных операций, который представлен в таблице 41.
Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 41
Дата |
Краткое содержание хозяйственной операции |
Корр. Счета |
Сумма, тыс. руб. | |
Дебет |
кредит |
|||
1 |
Реализована конкурсная масса: а) произведены выплаты кредиторам нулевой очереди |
76-0 |
51 |
50 |
б) произведены выплаты кредиторам второй очереди |
76-2 |
51 |
514 | |
в) произведены выплаты кредиторам третьей очереди |
76-3 |
51 |
15931*0,6660 = = 10610 | |
3 |
Погашена неоплаченная задолженность поставщикам |
91 |
60 |
0 |
4 |
Погашена неоплаченная задолженность по налогам |
76-4 |
91 |
0 |
5 |
Закрыт 91 счет |
99 |
91 |
0 |
На основе составленного журнала регистрации хозяйственных операций сформирован реестр требований кредиторов, представленный в таблице 42.
Реестр требований кредиторов
Таблица 42
Наименование кредитора |
Сумма требований, тыс. руб. |
Вне очереди | |
Коммунальные платежи |
15 |
Вознаграждение конкурсному правляющему |
35 |
1. Кредиторы первой очереди | |
Нет |
|
2. Кредиторы второй очереди | |
Задолженность перед персоналом организации |
514 |
3. Кредиторы третьей очереди | |
Краткосрочные кредиты банков (под залог) |
10800 |
Долгосрочные кредиты банков (под залог) |
724 |
Задолженность по налогам и сборам |
712 |
Задолженность по платежам во внебюджетные фонды |
917 |
Задолженность перед поставщиками: |
2800 |
Поставщик «Закон» |
4000 |
Всего третья очередь |
15931 |
Итого |
16495 |
На основании журнала регистрации хозяйственных операций и промежуточной оборотно-сальдовой ведомости сформирована следующая промежуточная оборотно-сальдовая ведомость, представленная в таблице 43.
Промежуточная оборотно-сальдовая ведомость
Таблица 43
№ п. п. |
№ счета |
Наименование |
Сальдо на на-чало отчетного периода |
Обороты за промежуточ-ный период |
Сальдо на кон-ецпромежуточ-ного периода | |||
Дебит |
кредит |
дебит |
кредит |
дебит |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
01 |
Основные средства |
6 900 |
6 900 |
0 |
|||
2 |
02 |
Износ основных средств |
987 |
987 |
0 | |||
3 |
04 |
Нематериальные активы |
6 200 |
6 200 |
0 |
|||
4 |
05 |
Износ нематериальных активов |
2 100 |
2 100 |
0 | |||
5 |
09 |
Отложенные налоговые активы |
1 100 |
1 100 |
0 |
|||
6 |
10 |
Материалы |
3 513 |
3 513 |
0 |
|||
7 |
19 |
НДС по приобретенным мц |
869 |
869 |
0 |
|||
8 |
20 |
Основное производство |
0 |
|||||
9 |
43 |
Готовая продукция |
6 891 |
6 891 |
0 |
|||
10 |
50 |
Касса |
||||||
11 |
51 |
Расчетный счет |
6 |
11 170 |
2 |
11 174 |
||
12 |
58 |
Краткосрочные финансовые вложения |
7 |
7 |
0 |
|||
13 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
16 113 |
17 313 |
1 200 |
|||
14 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
7 618 |
7 618 |
0 |
|||
15 |
долгосрочная дебиторская задолженность |
883 |
883 |
|||||
16 |
краткосрочная дебитор-ская задолженность |
6 735 |
6735 |
|||||
17 |
66 |
Краткосрочные кредиты |
10 800 |
10 800 |
0 | |||
18 |
67 |
Долгосрочные кредиты банков |
713 |
713 |
0 | |||
19 |
68 |
Расчеты с бюджетом |
712 |
712 |
0 | |||
20 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению |
917 |
917 |
0 | |||
21 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
514 |
514 |
0 | |||
22 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
0 |
|||||
23 |
76 |
Расчеты с разными деби-торами и кредиторами |
2 148 |
2 198 |
17 756 |
17 706 | ||
24 |
нулевая очередь |
50 |
||||||
25 |
вторая очередь |
514 |
||||||
26 |
третья очередь |
17 142 |
||||||
27 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
400 |
400 |
0 | |||
28 |
80 |
Уставный капитал |
0 |
|||||
29 |
84 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
0 |
|||||
30 |
91 |
Прочие доходы и расходы |
24 121 |
24 121 |
||||
31 |
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
0 |
|||||
32 |
97 |
Расходы будущих периодов |
11 |
11 |
0 |
|||
33 |
99 |
Прибыли и убытки |
2 289 |
4 138 |
1095 |
5 332 |
||
34 |
Итого |
35 404 |
35 404 |
76 083 |
76 083 |
17 706 |
17 706 | |