Анализ себестоимости выпускаемой продукции на примере ОАО «Могилевский металлургический завод»

 

 

Рисунок 6 – Структура продукции ОАО «ММЗ» в стоимостном выражении в 2008 году

 

 

 

 

Рисунок 7 – Структура продукции ОАО «ММЗ» в стоимостном выражении в 2009 году

 

Рисунок 8 – Структура продукции ОАО «ММЗ» в стоимостном выражении в 2010 году

Из рисунков 6-8 видно, что объем производства стальных труб  в стоимостном выражении занимает одно из ведущих мест в общем объеме производства, что говорит о высокой стоимости данного продукции.

На рынке  существует значительный спрос на люки чугунные в условиях жесткой конкуренции.

Потенциальными  потребителями данного вида продукции  являются строительные, дорожные организации, предприятия ЖКХ и физические лица.

Спрос на данную продукцию носит сезонный характер, пик покупательской активности наблюдается в весенне- летний период. На сегодняшний день предприятие не может полностью удовлетворить спрос.

Оборудование, на котором изготавливаются люки, не отвечает современным требованиям. Технология изготовления требует большого количества технологических и транспортных операций, это говорит о высокой  трудоемкости, которая приводит к снижению производительности.

Следовательно, анализ себестоимости стальных труб и люков чугунных будет целесообразным.

 

2.3 Анализ  затрат на рубль товарной продукции

 

Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции — затраты на рубль  товарной продукции, удобен тем, что  имеет свойство универсальности — может рассчитываться в любой отрасли производства и, кроме того, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции.

Проанализируем затраты на рубль товарной продукции (таблица 2.5).

 

Таблица 2.5 – Анализ затрат на рубль товарной продукции в 2008-2010 гг.

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение (+, -)
				2009\2008	2010\2009
Себестоимость продукции, млн. руб.	106 478	50 477	123 004	-56001	72527
Товарная продукция, млн. руб.	109205	48467	125197	-60738	76730
Затраты на рубль товарной продукции, руб.	0,975	1,041	0,982	0,07	-0,06

 

Из данных таблицы 2.5 видно, что затраты на рубль товарной продукции в 2009 году выросли на 0,07 руб. по сравнению с 2008 годом. Это свидетельствует о том, что себестоимость реализованной продукции превышает объем данной продукции в млн. руб., и, соответственно, предприятие работало себе в убыток. Рост затрат происходит за счет высокой ресурсоемкости производства и увеличения стоимости ресурсов.

Но в 2010 году ситуация изменилась, произошло  снижение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с 2009 годом  на 0,06 руб.

Для снижения затрат необходимо увеличить отпускные  цены, но это не является целесообразным по ряду причин. Поэтому необходимо искать внутренние резервы для снижения себестоимости выпускаемой продукции.

 

2.4 Анализ  себестоимости отдельных видов  продукции

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют  отчетные калькуляции по отдельным  изделиям, сравнивают фактический уровень  затрат на единицу продукции с  плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и  по статьям затрат.

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции  изучают с помощью факторной  модели:

 

                                            ,                                              (1)

 

где Сi - себестоимость производства единицы продукции;

        Ai - постоянные расходы по i-му продукту;

       VВП - объем производства по i-му продукту;

       bi - переменные расходы по i-му продукту.

При анализе будем рассматривать  трубы стальные и люки чугунные.

 

 

 

 

 

Таблица  2.6 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости труб стальных

 

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение
				2009/2008	2010/2009
Объем производства, тн	35 392	20 122	44 401	-15 270	24 279
Сумма постоянных затрат,  млн. руб.	3 788,02	3 234,96	6 332,91	-553	3 098
Сумма переменных затрат, млн. руб.	1,79	1,37	1,89	-0,42	0,53
Себестоимость ед. продукции, млн. руб.	1,89	1,53	2,04	-0,37	0,51

 

Из данных таблицы 2.6 видно, что себестоимость труб стальных с каждым годом претерпевает значительные изменения.  Далее произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости методом цепной подстановки.

 

Таблица 2.7 – Результаты расчета влияния факторов на изменение себестоимости труб стальных

 

	2009/2008	2010/2009
	1,89	1,53
	1,98	1,44
	1,95	1,51
	1,53	2,04

 

 

 

 

 

Таблица 2.8 – Изменение себестоимости единицы продукции

	2009/2008	2010/2009
Общее изменение	-0,37	0,51
В том числе за счет изменения:
объема производства	0,08	-0,09
Суммы постоянных затрат	-0,03	0,07
Суммы удельных переменных затрат	-0,42	0,53

 

Рисунок 9 – Графическая интерпретация  влияния факторов на себестоимость  труб стальных за 2008-2010 гг.

 

По данным таблицы 2.8 можно сделать следующие  выводы:

1) Общее изменение себестоимости одной тн труб стальных в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 0,37 млн. руб. В том числе за счет:

- из-за уменьшения постоянных затрат на 0,03 млн. руб. по сравнению с 2008 годом (1,95-1,98);

- из-за  уменьшения уровня удельных переменных затрат на 0,42 млн. руб. (1,53-1,95). Объем производства увеличился на 0,08 млн. руб.

2) В 2010 г. по сравнению с 2009 годом себестоимость увеличилась на 0,51 млн. руб. в том числе за счет:

- постоянные  расходы возросли по сравнению  с планом на 0,07 млн. руб.;

- произошло увеличение уровня удельных переменных затрат на производство продукции на 0,53 млн. руб. (2,04-1,51).Объем производства снизился на 0,09 млн. руб.

Далее изучим себестоимость  труб стальных по каждой статье затрат, сравнивая фактические  данные с данными прошлого периода.

 

Таблица 2.9 – Калькуляция труб стальных

Трубы стальные				Отклонение
Статьи затрат	2008 год	2009 год	2010 год	2009/2008	2010/2009
Объем выпуска	35 392	20 122	44 401	-15 270	24 279
Сырье и материалы	60 816	26 325	78 741	-34 491	52 416
Отклонение	2 567	1 423	2 393	-1 144	969
Возвратные отходы	2 559	1 978	1 446	-581	-531
Итого материалов	60 824	25 771	79 687	-35 054	53 917
Топливо технологическое	0	0	41 594	0	41 594
Электроэнергия	521	359	1 019	-162	659
Зарплата основных рабочих	808	682	1 340	-126	658
Отчисления на соц. страхование	283	232	453	-51	221
Износ инструмента	104	143	195	39	53
Ремонт основных средств	493	376	708	-117	332
Содержание основных средств	94	120	450	26	330
Амортизация	317	31	111	-287	81
Внутризаводское перемещение грузов	351	304	560	-47	256
Содержание аппарата управления	199	162	321	-36	159
Содержание цехового персонала	197	156	324	-41	168
Охрана труда	101	94	180	-7	87
Охрана окружающей среды	8	12	11	4	-1
Непроизводственные расходы	1	0	0	-1	0
Прочие производственные расходы	182	164	307	-17	143
Эксплуатация оборудования	374	401	923	27	522
Цеховые расходы	2 420	1 964	4 091	-457	2 128
Цеховая себестоимость	64 857	29 008	86 591	-35 849	57 583
Общезаводские расходы	1 368	1 271	2 241	-97	970
Производственная себестоимость	66 224	30 279	88 832	-35 945	58 553
Внепроизводственные расходы	666	406	1 411	-260	1 004
Производственные расходы не входящие в налогообл. базу	168	60	225	-108	165
Полная себестоимость	67 059	30 746	90 468	-36 313	59 722

 

Анализируя  таблицу 2.9, видно, что затраты за 2009 год по отношению к 2008 году снизились в абсолютной сумме на 36 313 млн. руб., в то время  как объем произведенной продукции снизился на 40753 млн. руб. Рост затрат на производство превышает рост объема произведенной продукции.

Произошло уменьшение затрат по всем элементам  в абсолютной сумме, значительно  уменьшились материальные затраты. По отношению к прошлому году материальные затраты уменьшились на 34 491 млн. руб. Уменьшения по материальным затратам связаны с общим снижением объемов производства в 2009 году на 15 270 тонн. 

Произошло так же снижение цен на сырье и  материалы. Средняя цена проката  рулонного, используемого для производства труб, снизилась на 25,5% (с 1658 тыс. до 1236 тыс. руб.).

В абсолютном значении затраты по фонду заработной платы снизились на 126 млн. руб. так как из-за невыполнения показателей тарифы не повышались и премии работникам  выплачивались не в полном объеме либо вообще не выплачивались.

Рост себестоимости труб стальных в 2010 году произошел в основном за счет увеличения материальных расходов и заработной платы основных производственных рабочих. Увеличение затрат на оплату труда производственных рабочих связано с ростом тарифов и окладов, а так же с ростом производительности. Рост материальных затрат был связан, не только с увеличением объема производства, но и с увеличением цен на сырье и материалы.

Исходя  из всего вышеизложенного, можно  предложить предприятию снизить  себестоимость за счёт сокращения материальных затрат. Даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии  при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст существенную экономию.

 

Таблица  2.10 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости люков чугунных

Показатель	2008	2009	2010	Отклонение
				2009/2008	2010/2009
Объем производства, тн	2 746,24	1 534,44	1 634,63	-1 211,81	100,20
Сумма постоянных затрат,  млн. руб.	1 263,24	1 119,36	1 084,94	-143,89	-34,42
Сумма переменных затрат, млн. руб.	1,23	0,97	1,32	-0,26	0,35
Себестоимость ед. продукции, млн. руб.	1,69	1,70	1,99	0,0114	0,28