Анализ себестоимости выпускаемой продукции на примере ОАО «Могилевский металлургический завод»

 

За 2010 год  произведено промышленной продукции в сопоставимых ценах на сумму 125 197 млн. руб., темп роста объема производства промышленной продукции в сопоставимых ценах составил 158,3.

Объем экспорта продукции за 2010 год составил 64,1 тыс. тонн на сумму 43,5 млн. долл. США  или 141,8% к уровню 2009 года, при плане 140%. Удельный вес экспорта в общем  объеме продаж составил 76,9%.

Предприятие импортировало сырья и материалов на сумму 37,2 млн. долл. США. При достигнутых  объемах экспорта и импорта получено положительное сальдо внешней торговли в размере 6,3 млн. долл. США, при плане 15,3 млн. долл. США. Не выполнение плана  связано как со значительным ростом объемов закупаемых основных  материалов, так и цен на них.

Доля  сертифицированной продукции в  общем объеме производства составляет 93,1%.

За 2010 г. получено 3120 млн. руб.  прибыли  от реализации товаров, продукции, услуг (за 2009 г. убыток составил 4753 млн. руб.). Рентабельность реализованной продукции за отчетный период составила 2,4%. Затраты на 1 рубль реализованной продукции за 2010 г. составили 0,982 руб., при 1,041 руб. за 2009 год. Снижение затрат на 1 руб. реализованной продукции на 0,059 руб. по сравнению с прошлым годом позволили предприятию снизить убытки на 7873 млн. руб.

Целевой показатель по энергосбережению за январь-декабрь 2010 года составил минус 0,3% при доведенном задании минус 12,5 %. Не выполнение доведенного показателя по энергосбережению за 2010 год произошло из-за увеличения потребления котельно-печного топлива (кокса) в связи с изменением ассортимента выпускаемой продукции (чугунного литья). За январь-декабрь 2010г. потребление кокса увеличилось в 4,2 раза по сравнению с  2009г.

           Удельный вес новой продукции  в объеме производства за 2010 г.  составил  7,1% при плане 13 %.   Показатель не выполнен по  следующим причинам:

• увеличение выпуска в 2010 году труб стальных, удельный вес которых в общем объеме производства составил 77,8 %;
•   недостаточный спрос в 2010 году на трубы стальные, отнесенные к новой продукции, удельный вес которых в объеме производства труб составил 5,2 %;
• увеличение выпуска дроби чугунной, не отнесенной к новой продукции, доля которой в объеме производства за 2010 год составила 16 %.

За 2009 год  темп роста объема производства промышленной продукции в сопоставимых ценах составил 44 %. Произведено промышленной продукции в сопоставимых ценах на сумму 48 457 млн. руб.

Объем экспорта продукции за 2009 год составил 30,6 млн. долл. США или 34,3% к уровню 2008 года. Удельный вес экспорта в общем  объеме продаж составил 86,5%. Предприятие  импортировало сырья и материалов на сумму 20,7 млн. долл. США или  25,4%. При достигнутых объемах экспорта и импорта получено положительное сальдо внешней торговли в размере 9,8 млн. долл. США.

За 2009 г. убыток от реализации товаров, продукции, услуг составил 4753 млн. руб. А в 2008 году прибыль от реализации товаров, продукции, услуг составила 7874 млн. руб.

  Рентабельность реализованной продукции за отчетный период составила -8,1%, а в 2008 году  составила 8%. Затраты на 1 рубль реализованной продукции за 2009 г. составили 1,041 руб., при 0,975 руб. за 2008 год. Увеличение затрат на 1 руб. реализованной продукции на 0,066 руб. по сравнению с прошлым годом привело к снижению прибыли от реализованной продукции на 12 627 млн. руб.

Доля  сертифицированной продукции в  общем объеме производства за 2008-2009 гг. осталась не изменой и составляет 93,1%.

Целевой показатель по энергосбережению за январь-декабрь 2009 года составил +6,5% при доведенном задании -20 %. Невыполнение доведенного показателя по энергосбережению за 2009 года произошло за счет падения объемов производства промышленной продукции по сравнению с 2008 годом (51%).

 

 

          2.2 Анализ структуры и динамики  себестоимости готовой продукции

 

Важным  показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

-полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты  на рубль товарной продукции;

- себестоимость  отдельных изделий;

- отдельные  статьи затрат.

Источники информации: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции  себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам  и т.д.

Проведем  анализ состава и структуры затрат на производство продукции на ОАО  «Могилевский металлургический завод», данные для анализа представлены в таблицах 2.2 – 2.3.

 

Таблица 2.2 –Состав и структура затрат на производство продукции ОАО «ММЗ»  2008-2009 г.

			2008 год		2009 год		Откл в млн. руб	Откл в %	Темп роста 2009             к 2008 году, %
	Наименование   показателя		млн. руб	%	млн. руб	%
Объём товарной продукции			109 205		48 467		-60 738		44,4
Затраты на производство продукции			106 478	100	50 477	100	-56 001	0,0	47,4
Мат затраты			89 036	83,6	37579	74,4	-51 457	-9,2	42,2
в том числе
Сырьё и материалы			81 532	76,6	33 118	65,6	-48 414	-11,0	40,6
Работы и услуги пром характера			1 209	1,1	642	1,3	-567	0,1	53,1
транспортировка грузов			940	0,9	526	1,0	-414	0,2	56,0
техническое обслуживание и ремонт основных средств			194	0,2	98	0,2	-96	0,0	50,5
Топливо			2 951	2,8	746	1,5	-2 205	-1,3	25,3
Электроэнергия			3 311	3,1	2 870	5,7	-441	2,6	86,7
Теплоэнергия			27	0,0	200	0,4	173	0,4
Итого энергозатраты			6 289	5,9	3 816	7,6	-2473	1,7	60,7
Прочие мат затраты			6	0,0	3	0,0	-3	0,0	50,0
Расходы на оплату  труда			9 721	9,1	7 988	15,8	-1733	6,7	82,2
Оплата на соц. нужды			3 738	3,5	2 769	5,5	-969	2,0	74,1
Амортизация			1 681	1,6	298	0,6	-1 383	-1,0	17,7
Прочие затраты			2 302	2,2	1 843	3,7	-459	1,5	80,1

 

Анализируя  таблицу, видно, что затраты за 2009 год по отношению к 2008 году снизились  в абсолютной сумме на 56 млрд. рублей или на 52,3%, в то время  как объем  произведенной продукции снизился на 60,7 млрд. рублей или на 55,6%. Темп роста затрат на производство на 3% превышает темп роста объема произведенной продукции.

Произошло уменьшение затрат по всем элементам  в абсолютной сумме, значительно  уменьшились материальные затраты. По отношению к прошлому году материальные затраты уменьшились на 57,8%. Основную статью в структуре занимают сырье  и материалы. Доля их в структуре  себестоимости также снизилась  на 11% и составила 65,6% против 76,6% в 2008 году.

Уменьшения  по материальным затратам связаны с  общим снижением объемов производства в 2009 году на 52 тыс. тонн.  Доля давальческих труб в общем объеме выпуска труб также снизилась с 60% в 2008 году до 57,3% в 2009 году.

 Произошло  так же снижение цен на сырье  и материалы. Средняя цена проката  рулонного, используемого для  производства труб, снизилась на 25,5% (с 1658 тыс. до 1236 тыс. руб.), лома  чугунного – снизилась на 46,5% (с 870 тыс. до 465 тыс. руб), кокс – снизился на 26,8% ( с 978 тыс. до 716 тыс. руб.).

Темп  роста затрат на электроэнергию составил 86,7% по отношению к прошлому году. Несмотря на снижение потребления энергоресурсов в натуральном выражении, произошло увеличение удельного расхода электроэнергии в основном по литейному производству (из-за использования индукционных печей, у которых потребление электроэнергии на 1 тонну продукции значительно выше, чем на вагранке, которая в основном использовалась про производстве дроби в 2008 году) и  цены на электроэнергию выросли по отношению к прошлому году на 58,2%.

Так же из за перераспределения структуры себестоимости удельный вес затрат по фонду заработной платы в себестоимости вырос с 9,1% в 2008 году до 15,8% в 2009 году. Однако в абсолютном значении сумма снизилась на 1,7 млрд. руб. так как из-за невыполнения показателей тарифы не повышались и премии работникам  выплачивались не в полном объеме либо вообще не выплачивались.

 

 

 

Таблица 2.3 –Состав и структура затрат на производство продукции ОАО «ММЗ»  2009-2010 г.

2009 год 2010 год Откл в млн. руб Откл в % Темп роста 2010 к 2009 году, %   Наименование показателя млн. руб % млн. руб % Объём товарной продукции 48 467   125 197   76 730   258,3 Затраты на производство продукции 50 477 100 123 004 100 72 527 0,0 243,7 Мат затраты 37 579 74,4 105 079 85,4 67 500 11,0 279,6 в том числе             Сырьё и материалы 33 118 65,6 95 557 77,7 62 439 12,1 288,5 Работы и услуги пром характера 642 1,3 1711 1,4 1 069 0,1 266,5 транспортировка грузов 526 1,0 428 0,3 -98 -0,7 81,4 техническое обслуживание и ремонт основных средств 98 0,2 665 0,5 567 0,3 0,0 Топливо 746 1,5 3 264 2,7 2518 1,2 438 Электроэнергия 2 870 5,7 4 126 3,4 1 256 -2,3 143,8 Теплоэнергия 200 0,4 417 0,3 217 -0,1 208,5 Итого энергозатраты 3 816 7,6 7 807 6,3 3 991 -1,2 204,6 Прочие мат затраты 3 0,0 4 0,0 1 0,0 133,3 Расходы на оплату  труда 7 988 15,8 10 803 8,8 2 815 -7,0 135,2 Оплата на соц. нужды 2 769 5,5 3761 3,1 992 -2,4 135,8 Амортизация 298 0,6 641 0,5 343 -0,1 215,1 Прочие затраты 1 843 3,7 2 720 2,2 877 -1,4 147,6

Анализируя  таблицу, видно, что затраты за 2010 год по отношению к 2009 году выросли  в абсолютной сумме на 72,5 млрд. рублей или на 143,6%, в то время  как объем произведенной продукции увеличился на 76,7млрд. рублей или на 158,3%. Темп роста затрат на производство на 14,7% ниже темпов роста объема произведенной продукции.

Произошло увеличение затрат по всем элементам в абсолютной сумме.

Материальные затраты составили  на 1 рубль товарной продукции  0,839 руб., что на 8,1% выше уровня прошлого года. Удельный вес затрат сырья  и материалов в себестоимости  продукции так же увеличился с 65,6% в 2009 году до 77,7% в 2010 году.

На увеличение удельного веса сырья и материалов повлияло не только увеличение объемов  выпуска товарной продукции, но и  таких факторов, как увеличение стоимости  основного сырья и  изменение  структуры производства. По отношению к прошлому году стоимость использованной стали рулонной для производства труб увеличилась на 34,3%, стоимость лома чугунного для производства чугунного литья увеличилась на 47%, ферросплавов – на 59%, лома стального – на 61,2%, кокса – на 38%.  

При общем увеличении труб стальных на 39,6% по отношению к прошлому году, доля труб из собственного сырья выросла  с 36,3% в 2009 году до 67,7% в 2010 году, на выпуск которых  требуется сырье, которое  в прошлом году было давальческим и вспомогательные материалы.

По вышеназванным  причинам  не выполнен доведенный показатель по снижению уровня материалоемкости.

Удельный вес затрат по топливно-энергетическим ресурсам снизился с 7,6% в 2009 году до 6,3% в 2010 году, хотя в  в абсолютной сумме затраты выросли на 4 млрд. рублей и составили 204,6% к уровню прошлого года. С увеличением объемов выпуска увеличилось и потребление энергоресурсов в натуральном выражении. С увеличением цен на энергоносители,  резко возросло потребление кокса (в 4,5 раза по сравнению с аналогичным периодом 2009 года), которое связанно с изменением ассортимента выпускаемой продукции предприятия по сравнению с аналогичным периодом 2009 года. Так по литью чугунному темпы роста составили 211%. За 2010 выпуск продукции производился в основном из вагранки литейного цеха, использующей в качестве топлива кокс и газ, в то время как в 2009 году вагранка практически не использовалась. 

Так же из-за перераспределения структуры себестоимости удельный вес затрат по фонду заработной платы и, соответственно, отчислений на соцстрах, снизился с 21,3% в 2009 году до 11,9% в 2010 году. Однако в абсолютном значении сумма увеличилась на 3,8 млрд. руб. Увеличение произошло из-за роста производительности труда и увеличения тарифа по предприятию с 1 –го апреля 2010 года на 46,7%.

 

 

Рисунок 2 – Динамика элементов затрат в 2008-2010 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

   Рисунок 3 - Структура затрат на производство продукции ОАО "ММЗ" за 2008 год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           Рисунок 4 - Структура затрат на производство продукции ОАО "ММЗ" за 2009 год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           Рисунок 5 - Структура затрат на производство продукции ОАО "ММЗ" за 2010год

 

 

Далее проанализируем структуру выпускаемой продукции  ОАО «ММЗ» за 3 года в стоимостном  выражении (таблица 2.4).

 

 

 

Таблица 2.4 – Данные о выпускаемой продукции ОАО «ММЗ»

Наименование видов продукции	2008 год	2009 год		2010 год
	Млн.руб		Млн.руб		Млн.руб
Товарная продукция	109 205		48 467		125 197
Трубы стальные, тн	71 942 535		31 188 982		92 599 620
Трубы оцинкованные, тн	318 366		83 724		678 779
Трубы из давальческого сырья, тн	7 232 767		4 723 984		4 192 773
Литье чугунное, тн	3 534 121		3 395 303		2 022 985
Дробь чугунная литая, тн	10 434 045		1 549 478		9 591 409
Дробь чугунная колотая, тн	8 813 791		2 968 664		10 501 239
Дробь стальная, тн	49 882		0		0
Люки чугунные, тн	5 217 444		2 893 057		3 443 018
ТНП	4 538 364		4 056 129		3 277 707