Анализ коммерческой деятельности предприятия на примере ОАО "Падун-Хлеб"

 

 

Рисунок 1-Динамика абсолютных показателей

 

 

 

 

2.2 Анализ уровня и  динамики относительных показателей

 

Относительный показатель – это числовая мера сравнения двух статистических показателей; вычисляется как отношение одного абсолютного показателя к другому.

Рентабельность  - показатель эффективности экономической деятельности, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств компанией, фирмой организацией.

Рентабельность производства (Ren) – отношение общей или балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств ( запасы товарно-материальных ценностей) без учета денежных средств.

Для исследования экономической эффективности ресурсов (затрат) можно рассчитывать показатели эффективности по типу ресурсоемкости или ресурсоотдачи.

Показатель «рентабельность производства» относится к одним из  показателей эффективности производства и характеризует прибыльность организации:

                                                                                       (8)

где П – прибыль;

      С – себестоимость

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на один рубль реализованной продукции:

                                                                                     (9)

где В – выручка

Для оценки эффективности использования основных средств рассчитываются качественные показатели (фондоотдача и фондоемкость).

Фондоотдача (ФО) показывает сколько выручки получено на рубль основных фондов:

                                                                                   (10)

где В – выручка от реализации;

      ОС – стоимость основных средств

Производительность труда – величина произведённой/реализованной продукции одним работником:

                                                                                        (11)

 

Уровень и динамика относительных показателей ООО «Падун - Хлеб» представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Уровень и динамика относительных показателей

Показатели		Период исследования				Среднее значение	Среднеквадратическое отклонение	Коэффициент вариации	Средний индекс
		1	2	3	4
1	Производительность труда	82159,99	90497,82	92716,91	98333,28	90927,00	5811,66	0,06	1,06
	Индекс базисный	1	1,10	1,13	1,20
	Индекс цепной	1	1,10	1,02	1,06
2	Затратоотдача	1,03	1,04	1,04	1,06	1,05	0,01	0,01	1,01
	Индекс базисный	1	1,01	1,01	1,03
	Индекс цепной	1	1,01	0,10	1,02
3	Материалоотдача	3,11	3,69	3,57	3,55	3,48	0,22	0,06	1,05
	Индекс базисный	1	1,19	1,147	1,14
	Индекс цепной	1	1,19	0,97	0,99
4	Рентабельность производства	0,02	0,03	0,02	0,06	0,03	0,02	0,51	1,45
	Индекс базисный	1	1,44	1,09	3,07
	Индекс цепной	1	1,44	0,76	2,83
5	Фондоотдача	2,05	2,34	2,57	2,60	2,39	0,22	0,09	1,08
	Индекс базисный	1	1,15	1,25	1,27
	Индекс цепной	1	1,15	1,09	1,01
6	Фондовооруженность	40171,8	38593,19	36122,73	43812,55	39675,08	2790,84	0,07	1,03
	Индекс базисный	1	0,96	0,90	1,09
	Индекс цепной	1	0,96	0,94	1,21
7	Рентабельность продаж	0,02	0,03	0,02	0,06	0,032	0,016	0,495	1,438
	Индекс базисный	1	1,42	1,07	2,98
	Индекс цепной	1	1,42	0,76	2,78

 

 

 

 

Рисунок 2 - Динамика изменения относительных показателей

 

Для оценки изменений относительных изменений рассмотрим таблицу 2 и рисунок 2.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. В нашем случае рентабельность

 

производства и продаж изменяются одинаково. В первом периоде рентабельность составляла 2%, в следующем квартале увеличилась до 3%. В четвертом периоде снижается вновь до 2%. В последнем периоде мы видим рост показателя до 6%. Среднее значение составило 3%. Средний индекс говорит о том, что в среднем значение показателя в каждом квартале увеличивалось на 45%.

Обобщающим показателем использования основных производственных фондов служит фондоотдача  и обратный ей показатель – фондоемкость.

Фондоотдача растет в течение исследуемого периода, что является положительным моментом в деятельности предприятия.  В последнем периоде показатель выше первоначального на 27%. Среднее значение составило 2,39 %. Средний индекс равен 1,08, т.е в каждом квартале фондоотдача в среднем увеличивалась на 8%. Отклонение показателя от среднего значения составило 0,22. Разброс значений равен 0,09.

Материалоотдача в среднем равна 3,48 руб./руб. и принимает минимальное значение в первом периоде (3,11 руб./руб.). Среднеквадратическое отклонение – 0, 22. Затратоотдача повысилась в четвёртом периоде (1,06 %). Коэффициент вариации - 0,01.

Показатель фондовооруженности труда работников стабильно снижается из-за уменьшения стоимости основных фондов, что, в свою очередь, является следствием их износа. Среднее значение фондовооруженности равно 39675,08 тыс.руб./чел.

Средняя производительность труда 90927 тыс.руб./чел. Самый высокий показатель производительности труда был в четвертом периоде исследования и составил 98333,28 тыс.руб./чел. Коэффициент вариации равен 0,06.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Исследование структуры затрат ОАО «Падун – Хлеб» и оценка влияния изменений на рентабельность

 

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Таблица 3 – Оценка влияния изменений на рентабельность

Показатели	Периоды
	1	2	3	4
1. Выручка	12299204	13736916	14260547	15224141
Индекс базисный	1	1,12	1,16	1,24
Индекс цепной	1	1,12	1,038	1,07
2. Объем продукции	12323999	13755670	14278405	15241659
Индекс базисный	1	1,12	1,16	1,24
Индекс цепной	1	1,12	1,04	1,07
3. Прибыль	247464	391750	307689	865272
Индекс базисный	1	1,58	1,24	3,50
Индекс цепной	1	1,58	0,79	2,81
4. Себестоимость, всего	11945786	13174808	13687295	14325009
Индекс базисный	1	1,10	1,15	1,20
Индекс цепной	1	1,10	1,039	1,05
В том числе:
а) материальные затраты, руб.	7334712	7549165	7705947	8251205
Удельный вес, %	61%	57%	56%	58%
б) затраты на оплату труда, руб.	1206524	1277956	1423479	1418176
Удельный вес, %	10%	10%	10%	10%
в) амортизационные отчисления, руб.	155295	131748	136873	171900
Удельный вес, %	1%	1%	1%	1%
г) прочие расходы, руб.	3249255	421939	4420996	4483728
Удельный вес, %	27%	32%	32%	31%
5. Рентабельность производства	0,02	0,03	0,02	0,06
6. Рентабельность продаж	0,02	0,03	0,02	0,06
7. Удельные затраты	0,97	0,96	0,96	0,94
8. Экономия (условное превышение затрат)		167377,30	-10282,73	287145,01

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 –Динамика изменений относительных показателей

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 – Динамика изменений в структуре себестоимости

 

 

ОАО «Падун – Хлеб» имеет практически равную рентабельность производства и продаж, что показывает, что произведенная продукция реализуется полностью и не скапливается на складах. В деятельности предприятий положительным моментом является снижение удельных затрат. В нашем случае рентабельность производства и продаж растут, удельные затраты снижаются. Снижение удельных затрат во втором периоде на 1%, приводит к росту рентабельности на 1%. В последнем периоде снижение удельных затрат на 6% приводит к росту рентабельности до 6%.

Рост себестоимости связан с ростом всех затрат в структуре себестоимости. Но рост данных показателей не отражается на рентабельности производства и продаж и удельных затрат.

Для сравнения динамики результата деятельности с динамикой затрат индексным методом проводится качественная оценка. Необходимо определить индекс эффективности:

 

(12)

 

 

 

 

где:

Iр – индекс результата;

Iз - индекс затрат

  Во втором периоде Iр = 1, 12; Iз = 1,10; Iр > Iз , значит Iэ>1, следовательно: область частично интенсивного развития, т.е. результаты растут быстрее чем растут затраты.

В третьем периоде Iр = 1, 038; Iз = 1,039; Iр < Iз , значит Iэ>1, т.е. результат область экстенсивного развития, т.е. рост объема производства достигается за счет опережающего роста затрат.

В четвертом периоде Iр = 1, 07; Iз = 1,05; Iр > Iз , значит Iэ>1, следовательно: область частично интенсивного развития, т.е. результаты растут быстрее чем растут затраты.

Количественная оценка затрат предполагает расчет экономии или потерь в результате повышения или снижения эффективности затрат:

 

(13)

 

где:

Эi - условная экономия затрат в периоде i (если результат расчета положительный),

Пi – условное повышение затрат в периоде i (если результат расчета отрицательный),

З,Р – затраты, результаты, руб.

 

 

Рисунок 5 – Результаты количественного анализа эффективности затрат

 

 

Во втором периоде экономия – 167377,3 руб., в третьем потери – 10282,73 руб., в четвертом экономия – 287145,01 руб., в итоге экономия – 444239,58 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ финансового  состояния

 

3.1 Характеристика имущества  предприятия и источников его  формирования

 

Характеристика имущества предприятия и источников его формирования производится с помощью чтения бухгалтерской отчетности, а также вертикального и горизонтального анализа баланса предприятия.

Горизонтальный анализ — это динамический анализ показателей. Он позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей баланса.

Вертикальный анализ — это структурный анализ актива и пассива баланса. Структура (состав) в экономическом анализе измеряется количественно, как соотношение частей, выражаемое их удельными весами в общем объеме изучаемой совокупности. Измеряется в долях единицы или в процентах.

Читая бухгалтерский баланс ОАО «Падун - Хлеб»  (Приложение 1), можно отметить, что активы предприятия представлены основными средствами, производственными запасами, денежными средствами и дебиторской задолженностью. В составе внеоборотных активов, которыми располагает предприятие, преобладающую часть составляют основные средства (здания, машины и оборудование); также имеется незавершенное строительство. В составе оборотных активов наибольший удельный вес имеют запасы и дебиторская задолженность.

 Источниками средств данного предприятия является уставный капитал, добавочный капитал и краткосрочная кредиторская задолженность.

По отчету о прибылях и убытках ОАО «Падун - Хлеб» (Приложение 2) можно сказать, что самое высокое значение выручки, а также валовой прибыли приходится на четвёртый период исследования, и только в этом периоде предприятие получило чистую прибыль в размере 912288 тыс. руб.    В других периодах коммерческие расходы, внереализационные и прочие операционные расходы превысили значения валовой прибыли, внереализационных и прочих операционных доходов.

 

Таблица 5 - Вертикальный анализ баланса

Показатели	1	2	3	4
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	57,48	55,42	52,99	60,51
Прочие внеоборотные активы	4,7413	9,3737	8,9195	1,2872
Итого	62,22	64,80	61,91	61,79
2. Оборотные активы
Запасы	25,003	24,603	28,789	32,343
Дебиторская задолженность	8,582	5,869	4,544	2,507
Денежные средства	0,400	0,015	0,081	0,211
Прочие оборотные активы	3,797	4,715	4,677	3,145
Итого	37,782	35,201	38,091	38,206
Баланс	100,00	100,00	100,00	100,00
ПАССИВ
3. Каптал и резервы
Капитал	57,829	56,980	56,814	52,300
Нераспределенная прибыль	2,3604252	3,7013486	2,930886	8,12844448
Итого	60,190	60,681	59,745	60,428
4. Долгосрочные обязательства	10,5	10,4	10,5	17,8
Займы и кредиты	0,000	0,000	0,000	0,000
Кредиторская задолженность	28,968	28,579	29,427	21,425
Прочие обязательства	0,3503	0,3470	0,3498	0,3272
Итого	29,3178	28,9256	29,7771	21,7520
Баланс	100,00	100,00	100,00	100,00

 

 

Таблица 6 - Горизонтальный анализ баланса

Показатели	1		2		3		4
	руб.	%	руб.	%	руб.	%	руб.	%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	6025777	100	5866165	97,35118	5562900	92,3184	6790945	112,698
Прочие внеоборотные активы	497076	100	992114	199,59	936383	188,378	144467	29,0634
Итого	6522853	100	6858279	105,1423	6499283	99,6387	6935412	106,325
2. Оборотные активы
Запасы	2621309	100	2603938	99,33732	3022346	115,299	3629993	138,48
Дебиторская задолженность	899768	100	621179	69,03769	477039	53,018	281340	31,2681
Денежные средства	41900	100	1585	3,782816	8511	20,3126	23654	56,4535
Прочие оборотные активы	398044	100	498999	125,3628	490976	123,347	353003	88,6844
Итого	3961021	100	3725701	94,05911	3998872	100,956	4287990	108,255
Баланс	10483874	100	10583980	100,9549	10498155	100,136	11223402	107,054
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Капитал	6062764	100	6030751	99,47197	5964421	98,3779	5869796	96,8172
Нераспределенная прибыль	247464	100	391750	158,3059	307689	124,337	912288	368,655
Итого	6310228	100	6422501	101,7792	6272110	99,3959	6782084	107,478
4. Долгосрочные обязательства	1100000	100	1100000	100	1100000	100	2000000	181,818
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	3036923	100	3024756	99,59936	3089322	101,725	2404595	79,1787
Прочие обязательства	36723	100	36723	100	36723	100	36723	100
Итого	3073646	100	3061479	99,60415	3126045	101,705	2441318	79,4274
Баланс	10483874	100	10583980	100,9549	10498155	100,136	11223402	107,054