Анализ затрат на производство и себестоимость продукции на производственно-торговом предприятии "БОУН"

Изделия	Объем выпуска  продукции, тн		Постоянные  затраты, тыс.руб.		Переменные  затраты на един.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Хлеб белый	2787	2672	3344	3487	1355	1656
Хлеб  бородинский	2691	2643	3767	4908	1722	1622
Лаваш	1046	1211	2301	2475	1622	1723
Батон нарезной	504	654	1084	1321	1872	1866

 

Изделия	Себестоимость единицы пр-ции, руб.				Изменение себестоимости
	План	Усл.1	Усл.2	Факт	Общее	В т.ч. за счет
						Объем ВП	Постоянные  затраты, тыс.руб	Переменные  затраты на един.
Хлеб белый	2555	2600	2660	2961	406	45	60	301
Хлеб  бородинский	3122	3147	3580	3480	358	25	433	100
Лаваш	3822	3522	3666	3767	-55	-300	144	101
Батон нарезной	4023	3529	3892	3886	-137	-494	363	6

 

Изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 10).

Приведенные данные показывают, что  перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому  виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

 

Таблица 10

Анализ себестоимости изделия  белого хлеба по статьям затрат

Изделия	Затраты на един.пр-ции, руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	D	План		Факт	D
Сырье и  материалы	920	1079	159	36,0		36,44	0,44
Топливо и энергия	287	353	66	11,25		11,93	0,68
Зар.плата произв.рабочих	495	543	48	19,38		18,33	-1,05
Отчислен.на соц.и мед. Страх	192	215	23	7,50		7,27	-0,23
Расходы на содерж.и эксплуат. оборудования	249	293	44	9,75		9,89	0,14
Общепроизводств.расходы	173	171	-2	6,75		5,78	-0,97
Потери  от брака	-	20	20	-		0,68	0,68
Прочие  произ-е расходы	48	59	11	1,88		2,00	0,12
Коммерческие  расходы	47	72	25	1,87		2,44	0,57
Итого:	2555	2961	406	100		100	-
Затраты материалов на производство продукции					12358 тыс.руб.
а) по плану
б) по плану, пересчитанному на фактический  выпуск продукции при плановой структуре					12955 тыс.руб.
в) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции  при фактической ее структуре					14085 тыс.руб.
г) фактически по плановым ценам					14575 тыс.руб.
д) фактически					15636 тыс.руб.

 

Расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 тыс.руб.,

в том числе за счет объема производства продукции: 12995-12358= 637

   удельного расхода материалов:    14575-14085= 490

   цен на сырье и материалы:            15636-14575=1061

Итого:                                        +3318

Затраты материалов на выпуск изделия  А
а) по плану	4414 тыс.руб.
б) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции	3377 тыс.руб.
в) фактически по плановым ценам	3559 тыс.руб.
г) фактически	4385 тыс.руб.

 

Расход материалов на выпуск белого хлеба снизился на 29 тыс.руб.,

в том числе за счет объема производства продукции: 3377-4414= -1037

   удельного расхода материалов:    3559-3377= 182

   цен на сырье и материалы:            4385-3559= 826

Итого:                   4385-4414= -29

 

 

 

 

 

5.Анализ взаимосвязи  затрат на производство ,объемов  реализации и конечных результатов

Анализ  производства и реализации продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

 Важное значение для  оценки выполнения производственной  программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

 Анализ начинается с изучения  динамики выпуска и реализации  продукции, расчета базисных и  цепных темпов роста и прироста (табл..11).

 

Таблица.11

Динамика производства и реализации продукции 

в сопоставимых ценах

Годы	Объем произв. пр-ции (тыс.руб)	Темпы роста, %		Объем реализац пр-ции (тыс.руб)	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2008	32049	100	100	32890	100	100
2009	37818	118	118	36450	118	118
2010	45382	142	120	43740	132	110

 

Из таблицы 11 видно, что за три года объем производства возрос на 42%, а объем реализации на 39%. За последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

 

где    Твп – темп роста выпуска продукции;

                    Т   - темп роста реализации  продукции;

                    Тпр – темп прироста.

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 18,99%, а реализация продукции – 13,99%.

Для большей наглядности  динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис.1).

 

Рис. 1 Динамика производства и реализации продукции

за период с 2008 по 2010 год

 

Оценка выполнения плана  по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в табл..12. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 3,8 %, а по реализации - только на 2,1 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Таблица 12

Анализ выполнения плана по выпуску  и реализации продукции предприятием "БОУН" (2010 г)

Изделия	Объем производства  продукции, (тыс.руб)				Реализация  продукции (тыс.руб)
	план	факт	±	% выполн	план	факт	±	% выполн
Хлеб  белый	13850	13276	-576	-4,1	13416	12105	-1311	-9,8
Хлеб  бородинский	17874	17554	-320	-1,8	17874	16523	-1351	-7,6
Лаваш	7950	9207	1257	15,8	7630	8374	744	4,5
Батон нарезной	4120	5345	1225	29,3	3918	4338	420	10,7
Итого:	43794	45382	1588	3,8	428338	43740	902	2,1

 

6.Анализ переменных и постоянных затрат