Учет и отчетность страховщиков

ВВЕДЕНИЕ

Страхование одновременно выступает как один из стабилизаторов экономической и социальной ситуации в стране и как одна из сфер экономики и бизнеса.

Одновременно страхование считается одним из методов управления риском.

Специфика страховой защиты состоит в компенсации ущерба при осуществлении страхового случая.

Велико значение страхования в инвестиционной деятельности и управлении

капиталами финансово-промышленных групп и холдингов.

Наконец, страхование выступает как одно из средств обеспечения экономической свободы и прав личности в условиях рыночной экономики.

Традиционное фондовое страхование (далее просто страхование) как инструмент финансового менеджмента используется тогда, когда:

- меры по предупреждению  и снижению рисков оказываются либо недостаточными, либо экономически не эффективными;

- имеет место экономическая  обособленность субъектов хозяйственной деятельности, базирующаяся на многообразии форм собственности;

- в производстве и отрасли  имеется добавочный продукт, необходимый  для

добровольного страхования;

- риск деятельности существует, но не слишком опасен;

- страховые услуги достаточно  надежны, а финансы страховщика  устойчивы, чтобы обеспечить реальную страховую защиту страхователя, его ответственности, имущества и др.

Цель работы - изучить учет и отчетность страховщиков и рассмотреть финансовые риски.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ  СТРАХОВЩИКОВ

Страховщик — юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление страховой деятельности, выданную органом страхового надзора и принимающее на себя по договору страхования за определённое вознаграждение обязательство возместить страхователю или другому лицу, в пользу которого заключено страхование, убытки, возникшие в результате наступления страховых случаев, обусловленных в договоре.

При осуществлении своей деятельности страховщики обязаны:

1) вести бухгалтерский учет;

2) составлять бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с планом счетов, правилами бухгалтерского учета, формами учета и отчетности, утверждаемыми органом страхового регулирования в соответствии с законодательством (ст. 28 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ»). При этом учет операций по страхованию объектов личного страхования и учет операций по страхованию иных объектов страхования ведутся раздельно.

 

 Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»: Учет и отчетность, Приказом Минфина РФ от 11 мая 2010 г. N 41н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" для страховых организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получивших лицензию на осуществление страховой деятельности, в состав бухгалтерской отчетности страховых организаций входят:

1) годовая бухгалтерская  отчетность состоит из Бухгалтерского  баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях  и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), Отчета об изменениях  капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчета о движении  денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), приложения к  Бухгалтерскому балансу и Отчету  о прибылях и убытках страховой  организации (форма N 5-страховщик), пояснительной  записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации;

2) промежуточная бухгалтерская  отчетность страховой организации  включает в себя Бухгалтерский  баланс страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчет о прибылях  и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик);

3) годовая бухгалтерская  отчетность страховых медицинских  организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик), Отчета об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности страховой медицинской организации;

4) промежуточная бухгалтерская  отчетность страховых медицинских  организаций, осуществляющих обязательное  и добровольное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса  страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках  страховой организации (форма N 2-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках  страховой медицинской организации  по обязательному медицинскому  страхованию (форма N 2а-страховщик);

5) годовая бухгалтерская  отчетность страховых медицинских  организаций, осуществляющих только  обязательное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса  страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках  страховой медицинской организации  по обязательному медицинскому  страхованию (форма N 2а-страховщик), Отчета  об изменениях капитала страховой  организации (форма N 3-страховщик), Отчета  о движении денежных средств  страховой медицинской организации  по обязательному медицинскому  страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложения  к Бухгалтерскому балансу и  Отчету о прибылях и убытках  страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительной записки, а также  аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности  страховой медицинской организации.

6) промежуточная бухгалтерская  отчетность страховых медицинских  организаций, осуществляющих только  обязательное медицинское страхование, состоит из Бухгалтерского баланса  страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках  страховой медицинской организации  по обязательному медицинскому  страхованию (форма N 2а-страховщик).

Вся отчетность представляется страховщиками в Федеральную службу по финансовым рынкам и ее территориальные органы.

Для представления страховыми организациями в порядке надзора в Федеральную службу по финансовым рынкам и ее территориальные органы утверждены типовые формы:

• отчет о платежеспособности - форма N 6-страховщик;

• отчет о размещении средств страховых резервов - форма N 7-страховщик;

• отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик;

• отчет о страховых резервах - форма N 8-страховщик;

• отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий - форма N 9-страховщик;

• отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик;

• информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик;

• информация о дочерних и зависимых обществах - форма N 12-страховщик;

• информация о филиалах и представительствах - форма N 13-страховщик;

• отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств, - форма N 14-страховщик.

При формировании бухгалтерской отчетности раскрывается информация об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение страховой организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Страховая организация вправе представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если органы управления страховой организации считают ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам), состав и объем страховых резервов, прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни); характеристика инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций); политика управления рисками; планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; иная информация.

Общее содержание указанных отчетов и сведений, подлежащих представлению в ФСФР РФ, отражено в п. 2 настоящей статьи и включает в себя:

1) нормативное соотношение  собственных средств (капитала) страховщика  и принятых обязательств;

2) состав и величину  сформированных страховых резервов и результаты их изменений;

3) состав и структуру  активов, в которые размещены  собственные средства (капитал) страховщика;

4) состав и структуру  активов, в которые размещены  средства страховых резервов  страховщика;

5) операции по перестрахованию  с указанием сведений о перестрахователях и перестраховщиках;

6) структуру финансового  результата деятельности страховщика  по отдельным видам страхования;

7) состав акционеров (участников) и их доли в уставном капитале  страховщика;

8) иную информацию, установленную  нормативными правовыми актами  органа страхового надзора.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму страховой организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности. Страховые организации в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, составленной за первое полугодие, представляемой в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы, представляют копию публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с указанием даты и источника публикации.

Пункт 3 статьи 28 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» предусматривает необходимость утверждения органом страхового надзора Плана счетов бухгалтерского учета страховщика. Однако Приказ Минфин РФ от 11 мая 2010 г. N 41н предусматривает ведение бухгалтерского учета по общему Плану счетов (см. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"), который применяется и иными организациями с учетом особенностей страховой деятельности и ее учета. Указанные особенности определены Приказом Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. N 69н "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".