В соответствии с Приказом Минфина
РФ от 11 февраля 2010 г. N 14н общества взаимного
страхования дополнительно к форме годовой
статистической отчетности N 2-С составляют
и представляют сведения о числе членов
общества взаимного страхования за ___
год.
Страховой брокер - посредник
между страхователем и страховщиком, получающий
за это посредничество определенное вознаграждение.
В отличие от страхового агента, ведущего
операции только от имени и по поручению
страховщика, уполномочившего его на это,
страховой брокер самостоятельно размещает
страховые риски в любой страховой компании
и защищает, как правило, интересы страхователя.
Страховые брокеры составляют
статистическую отчетность по формам
и в порядке, которые установлены органом
страхового надзора по согласованию с
органом страхового регулирования, и представляют
эту отчетность в орган страхового надзора.
Приказом Минфина РФ от 11 мая
2006 г. N 76н "О порядке представления сведений
о страховой брокерской деятельности"
утверждена форма "Сведения о страховой
брокерской деятельности за ____ год"
(форма N 1-брокер) согласно Приложению
к данному Приказу. Этим же Приказом для
страховых брокеров, получивших лицензию
на осуществление страховой брокерской
деятельности, установлено, что представление
сведений о страховой брокерской деятельности
по форме N 1-брокер осуществляется ежегодно,
не позднее 1 февраля года, следующего
за отчетным.
Комментируемый Закон в рассматриваемой
статье также предусматривает, что условия
и форматы представления отчетности страховщиков
и страховых брокеров в виде электронных
документов, контрольные соотношения
ее показателей устанавливаются и доводятся
до сведения страховщиков и страховых
брокеров органом страхового надзора
не позднее последнего дня соответствующего
отчетного периода путем размещения указанной
информации на официальном сайте этого
органа в информационно-телекоммуникационной
сети Интернет.
Начиная с отчетности за первый
квартал 2012 г., страховые организации представляют
промежуточную бухгалтерскую отчетность
и отчетность в порядке надзора (далее
- промежуточная отчетность) в виде набора
xml-файлов, обеспечивающих считывание
и контроль показателей отчетности, по
электронной почте (см. информационное
письмо Федеральной службы по финансовым
рынкам от 29 марта 2012 г. N 12-ДП-12/13135).
При представлении промежуточной
отчетности в виде набора xml-файлов по
электронной почте страховыми организациями
должны быть обеспечены следующие условия:
идентичность информации, представляемой
страховой организацией в виде набора
xml-файлов по электронной почте и на бумажном
оригинале;
в строке "Тема" направляемого
сообщения необходимо обязательно указать:
"PBO" латинскими буквами и регистрационный
номер страховой организации по единому
государственному реестру субъектов страхового
дела.
Промежуточная отчетность представляется
в виде набора xml-файлов, содержащих данные
по формам отчетности, описание страховой
организации и перечень файлов с информацией
из пояснительной записки; файлов, содержащих
информацию из пояснительной записки;
файла tests_comments.xml, содержащего пояснения
к протоколу проверки контрольных соотношений
показателей промежуточной отчетности.
В наборе xml-файлов обязательно должен
присутствовать xml-файл с именем 0.xml, содержащий
описание страховой организации и перечень
файлов, в которых представляется информация
из пояснительной записки.
Файлы, содержащие данные по
формам отчетности, представляются в случае
необходимости составления форм отчетности
в соответствии с Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 11 мая
2010 г. N 41н "О формах бухгалтерской отчетности
страховых организаций и отчетности, представляемой
в порядке надзора".
Файл tests_comments.xml, содержащий
пояснения к протоколу проверки, представляется
в случае, если протокол проверки содержит
контрольные соотношения, которые не выполнены
либо в которых требуется дать пояснения,
расшифровку или представить какую-либо
информацию в пояснительной записке.
На каждую форму отчетности
оформляется отдельный xml-файл с именем
формы и расширением xml: 1.xml, 2.xml, 6.xml и т.д.
На каждый раздел пояснительной
записки представляется файл одного из
видов: текстовый файл в кодировке "Windows-1251"
с расширением "txt", документ Microsoft
Word с расширением "doc" или "rtf",
документ Microsoft Excel с расширением "xls".
Файл, содержащий полный текст пояснительной
записки, представляется в виде документа
Microsoft Word с расширением "doc" или "rtf".
Имена файлов пояснительной записки должны
состоять исключительно из латинских
букв, цифр и знаков подчеркивания ("_")
и иметь длину не более 32 символов (считая
точку и расширение).
Условия и порядок отражения
контрольных соотношений показателей
промежуточной бухгалтерской отчетности
и отчетности в порядке надзора, начиная
с отчетности за первый квартал 2012 года,
содержатся в приложении N 2 к информационному
письму Федеральной службы по финансовым
рынкам от 29 марта 2012 г. N 12-ДП-12/13135.
Обязательным условием применения
предусмотренных статьей 28 Закона РФ «Об
организации страхового дела в РФ» правил
представления отчетности является ее
официальное опубликование, причем положения
настоящей статьи предусматривают специальный
порядок обнародования указанной информации:
на официальном сайте органа государственной
власти, утвердившего порядок либо формы,
а также в сети Интернет. Однако следует
обратить внимание, что указанные аспекты
деятельности субъектов страхового дела
регулируются в рамках подзаконных нормативных
актов: приказа, инструкций, информационных
писем и т.п., которые в силу своего статуса
нормативного акта подлежат официальному
опубликованию в соответствии с требованиями
действующего законодательства. Причем
законодательством связывает момент приобретения
юридической силы указанными актами с
моментом их опубликования в официальном
печатном издании соответствующего органа
государственной власти, который его издал
или принял, и лишь вторичное значение
в данном вопросе имеет размещение на
сайте органа власти и в сети Интернет.
В этой связи использование
указанных средств информирования субъектов
страхового дела в большей степени актуально
для размещения форм отчетов и иных документов,
которые доступны каждому страховщику
и могут быть им скачаны с официального
интернет-ресурса для последующего внесения
в них сведений о своей деятельности. Причем
Закон в данном случае устанавливает специальные
требования в части сроков размещения
форм и условий сдачи отчетности - не позднее
последнего дня отчетного периода, в котором
они подлежат применению. Таким образом,
на момент возникновения обязанности
субъекта страхового дела представить
указанные формы отчетности, они должны
быть доступны и размещены на указанных
ресурсах.
Общим требованием действующего
законодательства является обеспечение
стабильности деятельности субъектов
страхового дела, показатели которой обнародуются
для всеобщего ознакомления. В этой связи
п. 5 настоящей статьи обязывает орган
страхового надзора размещать на специальных
интернет-ресурсах сведения, содержащиеся
в отчетах страховщиков. Объем информации,
подлежащей обнародованию, определяется
Федеральной службой по финансовым рынкам
по согласованию с Министерством финансов
РФ. Указанное согласование является необходимым
условием соблюдения коммерческой и иной
тайны, а также ограниченного режима использования
отдельных видов информации, которые установлены
действующим законодательством.
2 ФИНАНСОВЫЕ РИСКИ
Финансовый риск - это
вероятность наступления ущерба в результате
проведения каких-либо операций в финансово-кредитной
и биржевой сферах, совершения операций
с фондовыми ценностями. То есть это риск,
вытекающий из природы этих операций.
К финансовым рискам
можно также отнести риск наступления
косвенного (побочного) финансового ущерба
(неполучения или недополучения прибыли)
в результате наступления страхового
события - остановки производства (торговли)
из-за утраты, повреждения застрахованного
имущества. Этот риск угрожает прежде
всего производственным предприятиям.[118]
Финансовые риски косвенно
связаны с имущественным страхованием
и распространяются в основном на финансово-кредитную
и биржевую сферы. При этом есть одно исключение:
к финансовым рискам можно отнести риск
неплатежа по потребительскому кредиту,
где одним из субъектов страхования может
являться физическое, а не юридическое
лицо.
Существует много связанных
с финансово-кредитной сферой рисков,
которые нельзя в полной мере отнести
к финансовым рискам. Таковы, например,
риски убытков, вызванных: мошенничеством
банковских служащих; принятием банком
фальшивых денежных знаков; подделкой
или утратой различных ценных бумаг; подделкой
чеков, векселей, кассовых ордеров; кражей,
уничтожением или повреждением находящихся
в помещении банка денежных знаков, драгоценных
камней, металлов, ценных бумаг, страховых
полисов, бухгалтерских книг и т. д.
Названные риски хотя
и связаны с финансово-кредитной сферой,
относятся скорее не к финансовым, а к
имущественным, но их страхование имеет
большое значение для коммерческих банков
и должно получить широкое распространение.
Можно предложить следующую классификацию
финансовых рисков.
1. Страхование кредитов,
в том числе страхование:
- риска невозврата
кредита (страхователь - банк);
- ответственности
заемщика за невозврат (непогашение)
кредита (страхователь - заемщик);
- несвоевременной
уплаты процентов за кредит
заемщикам;
- дополнительных
расходов (как отдельный вид страхования);
- временной прибыли,
арендной платы и т. п.
3. Страхование биржевых
рисков, в том числе:
- рисков неплатежа
по коммерческим сделкам;
- комиссионного
вознаграждения брокерской фирмы;
- операций с ценными
бумагами;
4. Страхование риска
неправомерного применения финансовых
санкций государственными налоговыми
инспекциями. [119]
В соответствии с ГК
РФ страхование финансовых рисков представляет
собой совокупность видов страхования,
предусматривающих обязанности страховщика
по страховым выплатам в размере полной
или частичной компенсации потери доходов
(дополнительных расходов), вызванных
следующими событиями:
- остановка производства
или сокращение объема производства в
результате оговоренных событий;
- потеря работы;
- непредвиденные расходы;
- неисполнение договорных
обязательств контрагентом застрахованного
лица, являющегося кредитором по сделке;
- понесенные застрахованным
лицом судебные расходы (издержки);
- иные события.
Коммерческие и финансовые
риски являются основными видами предпринимательских
рисков и образуют особую категорию рисков,
обладающих определенными признаками
и свойствами. Учет этих рисков, подробный
анализ и создание эффективной системы
управления позволяют избежать некоторых
отрицательных последствий для предпринимателей.
Финансовые риски связаны
с вероятностью потерь финансовых ресурсов
(т. е. денежных средств). Финансовые риски
можно также подразделить на два вида:
риски, связанные с покупательной способностью
денег, и риски, связанные с вложением
капитала (инвестиционные риски).
– риски, связанные
с покупательной способностью денег, включают
следующие разновидности: инфляционные;
дефляционные; валютные; ликвидности;