Контрольная работа по налогам

Задание № 1.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий год ОАО «Альфа» имеет следующие показатели (без учета НДС):

- доходы от реализации  товаров – 34 млн. рублей;

- доходы от оказания транспортных услуг – 25 млн. рублей;

- доходы, полученные от  покупателей в порядке предварительной оплаты товаров – 4,7 млн. рублей;

- сумма полученной финансовой помощи от учредителя – 590 тыс. рублей;

- доходы от сдачи имущества в аренду – 2,5 млн. рублей;

- доходы, полученные в  виде стоимости излишков товарно-материальных  ценностей, выявленных в результате инвентаризации – 230 тыс. рублей;

- материальные расходы  – 15 млн. рублей;

- расходы на оплату труда пяти работников – 670 тыс. рублей;

- расходы на канцелярские товары – 87 тыс. рублей;

- расходы на юридические  услуги – 340  тыс. рублей;

- представительские расходы в соответствии со сметой – 160 тыс. рублей;

- стоимость оказанных  и оплаченных услуг по подбору  персонала консалтинговой компанией – 280 тыс. рублей;

- расходы на проведение обязательного аудита  - 130 тыс. рублей;

- расходы на сертификацию продукции и услуг – 95 тыс. рублей;

- расходы на приобретение амортизируемого имущества – 170 тыс. рублей;

- пени за несвоевременную уплату в бюджет  НДС – 20 тыс. рублей;

- оплачены счета за  электроэнергию в соответствии  с подтверждающими документами – 7 млн. рублей;

- оплачены услуги индивидуальному  предпринимателю по ведению бухгалтерского  учета, документы, подтверждающие расходы, отсутствуют – 19 тыс. рублей;

- оплачены штрафные санкции  поставщикам за нарушение условий договора – 1,4 млн. рублей.

Задание: определить сумму налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период.

Налог на прибыль организаций и предприятий определяется главой 25 часть 2 НК РФ и составляет 20 % от суммы прибыли. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и получающие доходы от источников РФ. Объектом налогообложения является полученная прибыль.

Произведем расчет налога на прибыль при признании доходов методом начисления.

Решение:

1. Определим сумму доходов от реализации:

34 + 25  = 59 млн.рублей

2. Определим сумму внереализационных доходов:

0,59 + 2,5 + 0,23 = 3,32 млн.рублей

3. Определим сумму расходов с заработной платы:

0,67 х 30 % = 0,2 млн.рублей

4. Определим сумму расходов, связанных с производством и реализацией:

15+0,67+0,2+0,087+0,34+0,16+ 0,28+ 0,13+ 0,095 + 7= 23,96 млн. рублей

5. Определим прибыль до налогообложения:

(59 + 3,32) – (0,2 + 23,96) = 38,16 млн. рублей

6. Определим налог на прибыль:

38,16 х 20 % = 7,63 млн. рублей

 

Ответ: сумма налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период составила 7,63 млн. рублей.

 

 

 

Задание № 2.

1. Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию на сумму – 860 тыс. руб., в том числе НДС – 18%;
2. Продукция оплачена денежными средствами на сумму – 600 тыс. руб. На оставшуюся сумму покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года;
3. В отчетном периоде приобретены и оприходованы материалы на сумму – 480 тыс. руб., включая НДС – 18%;
4. Организацией получена предоплата в сумме – 90 тыс. руб.;
5. За отчетный период организацией произведена оплата рекламы на телевидении, включая НДС – 28 тыс. руб.;
6. Рекламы в Интернете, включая НДС, на сумму – 7,5 тыс. руб.;
7. Рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия, в том числе НДС, на сумму – 1,4 тыс. руб.

Задание: Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

НДС определяется главой 21 часть 2 НК РФ – налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица занятые перемещением товара через таможню. Объектом налогообложения признаются операции от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК РФ указаны ставки НДС – налогообложение может производиться по ставкам 0%, 10%, 18%.

Решение:

1. Определим сумму налога на добавленную стоимость по каждой операции:

  = 131,19 тыс. рублей

= 73,22 тыс. рублей

= 13,73 тыс. рублей

= 4,27 тыс. рублей

= 1,14 тыс. рублей

= 0,21 тыс. рублей

 

2. Определим сумму входящего налога на добавленную стоимость:

73,22 + 4,27 + 1,14 + 0,21 = 78,84 тыс. рублей

3. Определим сумму исходящего  налога на добавленную стоимость:

131,19 + 13,73 =144,92 тыс.рублей

4. Определим налог на добавленную стоимость при использовании накопительного метода при отгрузке:

144,92 – 78,84 = 66,08 тыс. рублей

Ответ: сумма налога на добавленную стоимость организации, подлежащая уплате в бюджет, составила 66,08 тыс. рублей.

 

Задание № 3.

Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

а) из приобретенного табака:

- пачек сигарет с фильтром  – 10,5 тыс. шт.

- пачек сигарет без фильтра – 5,9 тыс. шт.

- сигар – 290 шт.

- сигарилл – 605 шт.

б) из собственного сырья:

- пачек сигарет с фильтром  – 32 тыс. шт.

- пачек сигарет без фильтра – 12,2 тыс. шт.

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 сигарет.

Задание: определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

Акцизы определены в главе 22 часть 2 НК РФ. Акцизы это как разновидность косвенных налогов. Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В частности, с 1 января 2014г. акциз на сигареты и папиросы равен 800 рублей за 1 тыс. штук, плюс 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт.  Акциз на табак составляет 1,5 тыс. руб. за 1 кг, на сигары - 85 руб. за одну штуку; на сигариллы, биди, кретек - 1280 руб. за 1 тыс. штук

Решение:

1. Определим общий объем пачек сигарет с фильтром:

10,5+32 = 42,5 тыс. шт.

2. Определим общий объем пачек сигарет без фильтра:

5,9+12,2 = 18,1 тыс. шт.

3. Определим акциз с сигарет с фильтром:

• Пачки переводим в штуки:

42,5*20 = 850 тыс. шт.

• Рассчитаем акциз, который равен 800 руб. за 1 000 штук:

850*800 = 680000 руб.

• Рассчитаем акциз с розничной цены.

(30*8,5%)*42500 = 108375 руб.

850*1040 – 884000 руб.

• Рассчитаем акциз к уплате за партию пачек сигарет с фильтром:

680000+884000 = 1564000 руб.

4. Определим акциз с сигарет без фильтра:

• Пачки переводим в штуки:

18,1*20 = 362 тыс. шт.

• Рассчитаем акциз, который равен 800 руб. за 1 000 штук:

362*800 = 289600 руб.

• Рассчитаем акциз с розничной цены.

(20*8,5%)*18100 = 30770 руб.

362*1040 = 376480 руб.

• Рассчитаем акциз к уплате за партию пачек сигарет без фильтра;

289600+376480 = 666080 руб.

5. Определим акциз с сигар, который равен 85 рублей за 1 штуку:

290*85 = 24650

6. Определим акциз с сигарилл, который равен 870 рублей  за 1 тыс. штук:

* 1280 = 774,4 руб.

7. Определим сумму акциза с сигарет подлежащую уплате в бюджет всего:

1564000+ 666080+ 24650+ 774,4 = 2255504,4 руб.

 

Ответ: сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет составила 2255504,4 руб.

 

Задача № 4.

Организация использует линейный и нелинейный методы начисления амортизации.

- первоначальная стоимость имущества, по которому амортизация начисляется линейным методом – 500 тыс. руб.;

-  остаточная стоимость имущества на 1 января текущего года – 450 тыс. руб.;

- первоначальная стоимость имущества, на которое амортизация производится нелинейным методом, составила – 1 млн. руб.;

-  остаточная стоимость имущества на 1 января текущего года – 860 тыс. руб.;

- норма амортизации для линейного метода – 1%;

- норма амортизации для  нелинейного – 2% ежемесячно.

Задание: определите сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года с учетом того, что ставка налога для этой организации на текущий год установлена в размере 2,2%.

 

Налог на имущество организаций определен в гл. 30 НК РФ. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 

Налог на имущество берется со средней стоимости за квадратный метр площади.

Решение:

1. Определим сумму ежемесячной амортизации по линейному методу:

500000*1% = 5000 руб.

2. Рассчитаем стоимость имущества за квартал:

На 1 января: 450000 руб.

На 1 февраля:445000 руб.

На 1 марта: 440000

На 1 апреля: 435000

3. Рассчитаем среднеостаточную стоимость имущества за квартал:

= 442500 руб.

 

 

4. Рассчитаем стоимость имущества за квартал (нелинейный метод):

На 1 января:     860000*2% = 17200 руб.                    

                          860000-17200 = 842800 руб.

На 1 февраля:  842800*2% = 16856 руб.

                          842800-16856 = 825944 руб.

На 1 марта:      825944*2% = 16519 руб.

                          825944-16519 = 809425 руб.

На 1 апреля:     809425*2% = 16189 руб.

      809425-16189 = 793236 руб.

5. Определим среднеостаточную стоимость имущества за квартал:

= 834542,25 руб.

6. Рассчитаем налог на имущество организации за первый квартал:

(442500 + 834542,25)*2,2 % * = 7023,73 руб.

 

Ответ: сумма налога на имущество организации за первый квартал, подлежащая уплате в бюджет составила 7023,73 рубля.

 

Задача № 5.

Физическое лицо в текущем году имеет доход в сумме – 390 тыс. руб.

По основному месту работы ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты – на двоих несовершеннолетних детей.