Анализ движения денежных средств в кассе предприятия ООО «Свет»

Анализ движения денежных средств  в кассе предприятия ООО «Свет».

 

       Основные задачи , решаемые в ходе рассмотрения ситуации , следующие:

- научиться  выполнять анализ движения денежных  средств , вести листы кассовой  книги;

- проанализировать  исполнение кассовой дисциплины;

- рассчитать  остаток денежных средств в  кассе на конец дня;

- выполнить  аудиторскую проверку движения  денежных средств в кассе предприятия.

При анализе  ситуации необходимо руководствоваться  следующими документами:

1. ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

3. Стандарты  аудита;

4. Постановление  ЦБ РФ о порядке ведения  кассовых операций;

5. указание ЦБ  РФ об установлении предельного  размера расчета наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами;

6. Положение  о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ;

7. Рекомендации по осуществлению учреждениями банка проверок, соблюдение организациями, предприятиями и учреждениями порядка ведения кассовых операций в РФ.

              Описание ситуации:

1. ООО «Свет» осуществляет производство электротехнических изделий , организация имеет расчетный счет в ОАО «Стройбанк», который установил величину кассового лимита в 1000рублей и не дал разрешение на расходование полученной выручки ни на текущие расходы, ни на оплату труда. Информация о движении денежных средств в кассе ООО «Свет» представлена на основе выдержек из кассовой книги за июнь 2009 года (а именно листы 1,2,3 кассовой книги).
2. 01.06.09г организация получила денежные средства с расчетного счета на следующие цели:

 

наименование	сумма, руб
На выплату заработной платы  за май 2009 года	500 700-00
На материальную помощь	20 000-00
На хозяйственные расходы	10 300-00
На командировочные расходы	19 000-00

3. 12.06.09г организация получила денежные средства с расчетного счета на следующие цели:

 

наименование	сумма, руб
На выплату заработной платы  за время отпуска за июнь, июль 2009 года	107 000-00
На хозяйственные расходы	13 000-00

              Задания к ситуации:

 

1. Назвать первичные документы по учету движения денежных средств в кассе предприятия: ПКО и РКО;
2. Указать корреспонденцию счетов по движению денежных средств в кассе предприятия;
3. Подсчитать обороты за день;
4. Определить остаток денежных средств в кассе на конец дня, в т.ч. заработная плата;
5. Заполнить листы кассовой книги недостающей информации;
6. Провести аудит кассовых операций , выявить имеющиеся отклонения;
7. Разработать аудиторское заключение по итогам проведенной проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Информация  из «Кассовой книги» ООО «Свет»

Касса за 01.06.2009 г.                                                                   лист №1

 

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета	Приход, руб.,коп.	Расход, руб.,коп.
	Остаток на начало дня	-	-	х
ПКО       56	С расчетного счета по чеку А6 №553925	51	550 000-00
РКО      100	Заработная  плата (ведомость №13)	70		500 000-00
РКО     101	Материальная  помощь (ведомость №14)	70		20 000-00
РКО     102	Игнатьевой  С.В. под отчет на хозяйственные  расходы	71		10 000-00
РКО     103	Иванову В.В. под  отчет на командировочные расходы	71		19 000-00

       Итого за день                                                                               550 000-00    549 000-00

       Остаток  на конец дня                                                                    1 000-00

       в том числе заработную плату, выплаты социального характера        700 -00

 

 

                      Кассир                                                      Муртазина З.Н.

Записи в  кассовой книге проверил и документы в количестве

                                                                                              приходных

                                                                                              расходных получил

                      Бухгалтер                                                  Иванов С.В.

 

 

 

 

 

 

 

Информация  из «Кассовой книги» ООО «Свет»

Касса за 06.06.2009 г.                                                                   лист №2

 

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета	Приход, руб.,коп.	Расход, руб.,коп.
	Остаток на начало дня		1 000-00
ПКО       57	Выручка от ООО  «Полет» за продукцию	61	8 500-00
ПКО      58	Выручка от ООО  «Надежда» за продукцию	61	9 500-00
ПКО       59	От Николаева  Т.К. остаток подотчетных сумм	71	100-00
РКО     104	Сдана на расчетный  счет выручка	51		18 000-00
РКО     105	Васильевой  С.Н. под отчет на хозяйственные  расходы	71		400-00

      Итого за день                                                                               18 100-00    18 400-00

       Остаток  на конец дня                                                                    700-00

       в том числе заработную плату, выплаты социального характера       700 -00

 

 

                      Кассир                                                      Муртазина З.Н.

Записи в  кассовой книге проверил и документы  в количестве

                                                                                              приходных

                                                                                              расходных получил

                      Бухгалтер                                                  Иванов С.В.

 

 

 

 

 

 

 

Информация  из «Кассовой книги» ООО «Свет»

Касса за 12.06.2009 г.                                                                   лист №3

 

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета	Приход, руб.,коп.	Расход, руб.,коп.
	Остаток на начало дня		700-00
ПКО       60	С расчетного счета  по чеку А6 №553926	51	120 000-00
ПКО      61	Выручка от ОАО  «Бриз» за продукцию	61	12 500-00
ПКО      62	От Позднякова К.Н. краткосрочный займ по договору №17	66	105 000-00
РКО     106	Оплата отпускных (ведомость №15)	66		105 200-00
РКО     107	Арендная плата  ООО «Квант»	70		9 800-00
РКО     108	Григорьеву  С.Т. под отчет на хозяйственные  расходы	71		4 000-00
РКО     109	Сдано на расчетный  счет	51		117 500-00

       Итого за день                                                                               237 500-00    236 500-00

       Остаток  на конец дня                                                                    1 700-00

       в том числе заработную плату, выплаты социального характера        2 500 -00

 

 

                      Кассир                                                      Муртазина З.Н.

Записи в  кассовой книге проверил и документы  в количестве

                                                                                              приходных

                                                                                              расходных получил

                      Бухгалтер                                                  Иванов С.В.

 

Проанализировав движение денежных средств за июнь 2009 года в кассе предприятия ООО  «Свет» было выявлено 3 отклонения:

1. Превышение лимита, установленного ОАО «Стройбанк»;
2. Нецелевое использование денежных средств;
3. Проведение кассовых операций в праздничный день.

Рассмотрим  более подробно каждое из 3-х отклонений:

1. Анализируя лист №3 кассовой книги от 12.06.09г (?) мы установили, что остаток денежных средств в кассе на конец дня составляет 1 700 рублей , однако в соответствии с договором на банковское обслуживание № 56 от 23.03.2007г  с ОАО «Стройбанк» лимит остаточных денежных средств в кассе составляет 1000рублей , следовательно имеет место нарушение лимита остатка денежных средств в кассе (использованные документы: журнал регистрации, ПКО, РКО, лист №3 кассовой книги, договор о банковском обслуживании № 56 от 23.03.2007г  с ОАО «Стройбанк»).

 

2. Для определения 2 отклонения мы провели следующие расчеты, используя данные с листов №1, №2, №3 кассовой книги предприятия ООО «Свет»:

а) 01.06.09г было получено организацией на командировочные  расходы 19 000 рублей (журнал регистрации, ПКО, РКО, банковская выписка №36 от 00.00.09г, корешок чека).

01.06.09г выплачено  на командировочные расходы Иванову  В.В 19 000 рублей (журнал регистрации, лист №1 кассовой книги от 01.06.09г, РКО №103 от 01.06.09г, авансовый отчет Иванова В.В. №45 от 00.00.09г, задания на командировочное время, командировочное удостоверение, приказ №6 от 00.00.09г, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор(форма Т54), табель учета использования рабочего времени(форма Т13) за май, июнь, июль).

б) На выплату  материальной помощи получили 20 000 рублей 01.06.09г (журнал регистрации, ПКО, банковская выписка №4 от 00.00.09г, корешок чека).

Выплачено 20 000 рублей 01.06.09г (журнал регистрации, лист №1 кассовой книги, РКО №101, личное заявление работника , выписка из протокола заседания трудового коллектива №5 от 00.00.09г, приказ о выплате №6 от 00.00.09г, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор(форма Т54), табель учета использования рабочего времени(форма Т13)).

в) Получено на выплату заработной платы 01.06.09г 500 700 рублей (журнал регистрации, корешок чека, ПКО, банковская выписка №5 от 00.00.09г),  а также 12.06.09г(?) 107 000 рублей (журнал регистрации, корешок чека, ПКО, банковская выписка №5 от 00.00.09г). Всего получено: 607 700 рублей.

Выплачено заработная плата 01.06.09г 500 000рублей(журнал регистрации, ведомость №13, РКО №100, банковская выписка №3 от 00.00.09г, табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор(форма Т54)). А также были выплачены отпускные за июнь, июль 12.06.09г  105 200 рублей (журнал регистрации, лист №3 кассовой книги, ведомость №13, РКО №106, банковская выписка №3 от 00.00.09г, табели использования рабочего времени, заявление о приеме на работу от 00.00.09г, приказ о приеме на работу №6 от 00.00.09г, трудовой договор). Всего выплачено: 605 200 рублей.