Планирование продаж

 

 

При планировании издержек по плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам).

Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:

- материальные затраты (за  вычетом стоимости возвратных  отходов);

- расходы на оплату  труда;

- социальные взносы;

- прочие затраты.

Результаты расчетов по смете затрат на производство заносятся в табл. 16.

Таблица 16-Смета затрат на производство на 20_13_ г.

 

Наименование статьи	Ед.изм.	Год	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Материальные затраты	руб.	19043550	4379225	4821200	4821200	5021925
Заработная плата	руб.	3852000	963000	963000	963000	963000
Взносы во внебюджетные фонды	руб.	1155600	288900	288900	288900	288900
Амортизация	руб.	180000	37500	47500	47500	47500
Прочие затраты	руб.	1773717	434277	458386	445425	435629
Итого полная себестоимость товарной продукции	руб.	26004867	6102902	6578986	6566025	6756954
Товарная продукция	руб.	37550000	9250000	9300000	9300000	9700000
Прибыль от реализации продукции	руб.	11 545 133	3 147 098	2 721 014	2 733 975	2 943 046
Затраты на рубль реализуемой продукции	руб.	0,69	0,66	0,71	0,71	0,70

 

 

1.7Планирование финансов

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

• определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.);

• принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;

• определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;

• уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе:

• показателей плана производства и реализации продукции;

• сметы затрат на производство;

• данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

• сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

• расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);

• норм амортизационных отчислений;

• нормативов собственных оборотных средств;

• ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

• результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

• условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. Анализ финансового положения предприятия;

2. Планирование доходов и поступлений;

3. Планирование расходов и отчислений;

4. Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от долевого участия в строительстве;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле

 

 

где Врi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Офi, — отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; Наi — акцизный налог, тыс. руб.; НДСi— налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi — полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n — количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в табл. 17.

Показатели в табл. 17 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года — года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

 

 

 

 

Таблица 17-Расчет прибыли от реализации товарной продукции, руб., по предприятию на 20_13__ г.

 

Показатель	Планируемый год
	в ценах базисного года	в ценах планируемого года
1. Остатки нереализованной  продукции на начало планируемого  года:
1.1. по производственной  себестоимости	500000	545518
1.2. по отпускным ценам	896800	944000
1.3. доход	396800	398482
2. Товарная продукция:
2.1. по полной себестоимости	24570000	26004867
2.2. по отпускным ценам	40851600	43365000
2.3. доход	16281600	17360133
3. Остатки нереализованной  продукции на конец планируемого  года:
3.1. по производственной  себестоимости	329500	360151
3.2. по отпускным ценам	568052	602980
3.3. доход	238552	242829
4. Реализация продукции:
4.1. по полной себестоимости (стр. 1.1+стр.2.1-стр.3.1)	24740500	26190233
4.2. по отпускным ценам  (стр. 1.2+стр.2.2-стр.3.2)	41180348	43706020
4.3. доход  (стр. 1.3+стр.2.3 - стр.3.3)	16439848	17515787
5. Отчисления во внебюджетные  фонды	1011600	1155600
6. Акциз
7. Налог на добавленную  стоимость	7412463	7867084
8. Прибыль предприятия  от реализации продукции (стр.4.3 –  стр.5-стр.6-стр.7)	8015785	8493103

 

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

,

где ПТ— годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; НО — норматив остатков готовой продукции на складе, дни; 360 — расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле

Дв = ДвТ + Двн - Двк.

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле

ДВi = Врi – Сi,

где Врi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi — полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле

где Двi — доход от реализации i-го вида продукции; Офi — отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Наi— акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi— налог на добавленную стоимость от i-й продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

где n — количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Для расчета налога на прибыль применяется ставка 20% от балансовой прибыли.

В итоге составляется табл. 18.

Таблица 18-Отчет о прибылях и убытках, руб.

№ п/п	Показатель	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
2	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	26430000	10050000	9300000	9300000	9189000	37839000
3	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	18525000	6602902	6578986	6566025	6427454	26004867
4	Валовая прибыль	7905000	3447098	2721014	2733975	2761546	11834133
5	Коммерческие расходы	80000	25000	25000	25000	25000	100000
6	Управленческие расходы
7	Прибыль (убыток) от продаж	7825000	3422098	2696014	2708975	2736546	11734133
8	Прочие доходы и расходы
9	Проценты к получению
10	Проценты к уплате		3404	2518	1601	651	8174
11	Доходы от участия в других организациях
12	Прочие операционные доходы
13	Прочие операционные расходы
14	Внереализационные доходы
15	Внереализационные расходы
16	Прибыль (убыток) до налогообложения	7825000	3418694	2693496	2707374	2735895	11725959
17	Отложенные налоговые активы
18	Отложенные налоговые обязательства
19	Текущий налог на прибыль	1565000	683739	538699	541475	547179	2345192
20	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	6260000	2734955	2154797	2165899	2188716	9380767