Планирование продаж

• штатное расписание работников непромышленной группы;

• применяемые формы и системы заработной платы;

• законодательные акты по труду и заработной плате.

Плановый годовой фонд заработной платы основных рабочих определяют по формуле

,

где i = 1, 2, 3,  …., n – категория персонала; ЗПiпл – среднегодовая (среднеквартальная) заработная плата одного работника i-й категории персонала в плановом периоде, руб.; ЧРiплосн – плановая численность i-й категории персонала основных рабочих, чел.

Аналогичным образом ведется расчет фонда заработной платы обслуживающего (вспомогательного) персонала.

Расчет планового годового (квартального) фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих (работников административно-управленческого персонала) ведется по формуле

,

где Окi пл служ – месячный оклад работников i-й должности по тарифу, руб.; ЧРi пл служ – среднесписочное количество работников i-й должности по штатному расписанию, чел.; ПП – число месяцев работы в данном периоде; ДПi – суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.); i = 1, 2, 3, …, n – количество должностей по штатному расписанию.

Расчет премиального фонда. В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле

,

где ЗПС – планируемый фонд основной заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.;  ЗПТ – планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.; %пр – средний планируемый процент премии производственных рабочих к основному фонду заработной платы.

Общий фонд заработной платы по предприятию – сумма фондов заработной платы промышленно-производственного персонала и непромышленного персонала плюс сумма оплаты очередных отпусков и сумма премий, т.е.:

.

При планировании фонда заработной платы необходимо учитывать начисления на заработную плату (единый социальный налог – 26% от ФЗП), требуемые налоговым законодательством. Данные начисления не включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются при налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и рентабельности, так как включаются в себестоимость продукции.

По окончании расчетов данные заносятся в табл. 13.

 

1.6Планирование издержек

Издержки – это совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на торговые и посреднические операции, расходов по финансовым операциям и прочим видам внепроизводственной деятельности. Затраты предприятия на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости продукции.

Вся система показателей плана по себестоимости тесно связана с предыдущими разделами комплексного плана социально-экономического развития предприятия: планом продаж, производственной программой, планом по труду и персоналу, планом по оплате труда.

Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции  представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполненных работ.

Определение себестоимости единицы продукции необходимо для установления цены на продукцию, а следовательно, прибыли и показателей рентабельности.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие  калькуляционные статьи расходов:

• сырье и материалы (включая вспомогательные сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты);

• возвратные отходы (вычитаются);

• топливо для технологических целей;

• энергия для технологических целей;

• основная заработная плата производственных рабочих;

• дополнительная заработная плата производственных рабочих;

• отчисления на социальные нужды;

• расходы на подготовку и освоение производства;

• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

• общепроизводственные расходы;

• общехозяйственные расходы;

• потери от брака (в пределах норм);

• коммерческие расходы;

• прочие производственные расходы.

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, транспортно-заготовительные расходы и др.

Затраты по статьям «Сырье и материалы», «Топливо и энергия на технологические цели» – прямые, они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на производство данного изделия и цен приобретения ресурсов (включая спецналоги, но без НДС). Данные о стоимости расхода сырья и материалов, вспомогательных сырья и материалов, топлива и энергии на технологические цели, отнесенные на единицу по каждому виду производимой продукции, берутся из табл. 4 и 5.

Данные по статьям «Заработная плата» и «Отчисления в бюджет от средств на оплату труда» берутся из табл. 13, также отнесенные на единицу производимой продукции по каждому ее виду.

В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.

В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам.

К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр. Дополнительная заработная плата производственных рабочих должна быть рассчитана студентом в курсовом проекте .

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы рассчитываются путем составления соответствующих смет с их последующим распределением по видам продукции.

Смета общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и затраты на ремонт основных средств производственного назначения, расходы на освещение, коммунальные расходы (платежи), арендную плату (за землю, производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве), другие аналогичные по назначению расходы.

Плановые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются по номенклатуре, количеству и стоимости запасных частей согласно табл. 9.

Расходы на отопление и освещение производственных помещений, плата за воду и пользование канализацией определяются согласно табл. 6.

Сумма налоговых отчислений за землю определяется по ставке налога на землю по данной категории земель и площади земельного участка по формуле

,

где Nзем – ставка налога на землю по данной категории земель, руб./кв. м.; S – площадь земельного участка, кв. м.

Период уплаты налога на землю – 1 раз в квартал.

Сумма арендных отчислений за пользование помещениями, машинами и оборудованием, другими арендуемыми средствами определяется согласно подписанным договорам аренды по формуле

,

где Кi – количество арендуемого объекта i-го вида, ед. изм.; ci – ставка аренды i-го объекта (без НДС), руб./ед. изм.; i = 1, 2, 3, ..., n – количество видов арендуемых объектов.

Таблица 14-Расчет арендных платежей

Вид арендуемого помещения	Площадь, кв. м	Арендная ставка, руб./кв. м в мес.	Сумма арендных платежей за  мес., руб.
Производственное помещение	60	300	18000
Складское помещение	200	300	60000
Офисное помещение	15	300	4500
Итого	275		82500

 

 

В общехозяйственные расходы включаются затраты, связанные с обслуживанием и организацией производства и управления предприятием в целом: расходы на командировочные и служебные разъезды, текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями, расходы на оплату консультаций, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, услуги связи, платежи по обязательному страхованию имущества и другие аналогичные расходы.

В статью «Прочие производственные расходы» включаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, отчисления на научно-исследовательские работы и расходы на стандартизацию, отчисления на геологоразведочные работы, расходы, связанные с обеспечением нормальной эксплуатации изделия у потребителей, проценты по кредитам в пределах норм, установленных законодательством, другие аналогичные расходы, предусмотренные законодательством о включении их в себестоимость продукции.

Результаты расчетов по статьям калькуляции единицы продукции заносятся в табл. 15.

Смета затрат на производство включает все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, т.е. смета затрат на производство определяет полную себестоимость.

Для планирования полной себестоимости продукции необходимо определить плановые коммерческие расходы, а также налог, относимый на себестоимость, каким является плата за землю.

Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы, связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на основании норм денежных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку и маркетинговых расходов как процент от плана продаж:

,

где Пр – реализация продукции в плановом периоде, руб.; k – планируемый процент коммерческих расходов от плана продаж, %.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп.

 

Таблица 15-Калькуляция единицы продукции, руб.

№ п/п	Наименование статьи	Продукция №1
		Ед.	Общий выпуск
1	Сырье и материалы	2002	9609600
2	Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	150	720000
4	Взносы во внебюджетные фонды	45	216000
5	Амортизация	19	90973
6	Энергия для технологических целей	5,25	25200
7	Общепроизводственные расходы:
7.1	Зарплата вспомогательного персонала	27	127362
7.2	Взносы во внебюджетные фонды	8	38209
7.3	Отопление, электричество и горячее водоснабжение	9	44034
7.4	Вспомогательные материалы	19	92606
	Итого общепроизводственные затраты	63	302210
8	Общехозяйственные расходы:
8.1	Зарплата административно-управленческого персонала	227	1091672
8.2	Оплата отпусков	16	76032
8.3	Взносы во внебюджетные фонды	68	327502
8.4	Затраты на запчасти	0,7	3285
8.5	ГСМ	23	109855
8.6	Канцелярские принадлежности	2,5	12130
8.8	Аренда	104	500350
	Итого общехозяйственных расходов	442	2120825
9	Проценты по кредиту; налоги, относимые на себестоимость	2	7612
11	Итого производственная себестоимость	2728	13092420
12	Коммерческие расходы:	10,5	50540
13	Итого полная себестоимость	2738	13142961
	Б
1	Сырье и материалы	2402	9367800
2	Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	185	720000
4	Взносы во внебюджетные фонды	55	216000
5	Амортизация	23	89027
6	Энергия для технологических целей	10	40950
7	Общепроизводственные расходы:
7.1	Зарплата вспомогательного персонала	32	124638
7.2	Взносы во внебюджетные фонды	10	37391
7.3	Отопление, электричество и горячее водоснабжение	11	43092
7.4	Вспомогательные материалы	23	90626
	Итого общепроизводственные затраты	76	295748
8	Общехозяйственные расходы:
8.1	Зарплата административно-управленческого персонала	274	1068328
8.2	Оплата отпусков	19	74406
8.3	Взносы во внебюджетные фонды	82	320498
8.4	Затраты на запчасти	0,82	3215
8.5	ГСМ	28	107505
8.6	Канцелярские принадлежности	3	11870
8.8	Аренда	126	489650
	Итого общехозяйственных расходов	532	2075473
9	Проценты по кредиту	2	7449
11	Итого производственная себестоимость	3285	12812447
12	Коммерческие расходы:	13	49460
13	Итого полная себестоимость	3298	12861907