Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

РД 15 - Сопоставление полноты и точности регистрации НДС в регистрах бухгалтерского учета

Дата и № счет-фактуры	Наименование покупателя	Сумма продаж по счет-фактуре, руб.	Применяемая ставка НДС, %	НДС по счет-фактуре, руб.	НДС по книге продаж	НДС по пересчету, руб.	Отклонения
№ 10 от 17.11.12	ООО «Тепловодоснабжение»	119 574-24	18	18 240-14	18 240-14	18 240-14	-
№ 743 от 26.02.12	ИП Голованов С.Л.	2 500-00	18	381-36	381-36	381-36	-

 

По данным таблицы мы видим, что полнота и точность регистрации НДС в регистрах бухгалтерского учета соблюдается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Выводы по результатам аудита

По окончании работ аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и представляет его вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

В процессе аудиторской проверки расчетов с заказчиками нами были выявлены следующие ошибки и нарушения:

- при сопоставлении учетных  регистров с данными Приложения к бухгалтерскому балансу итоговые данные расчетов с покупателями и заказчиками отражены неверно. Отклонение на начало периода выявлено в сумме 129 тыс. руб., на конец периода составило 335 тыс. руб. Данная ошибка является существенной, но не всеобъемлющей.

В связи с вышеизложенными фактами по результатам проведенного аудита ЗАО «Стройиндустрия» следует выразить мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности в форме положительного аудиторского заключения с оговоркой.

В ходе аудиторской проверки ЗАО «Стройиндустрия» было использовано следующее:

- выборочная проверка данных  по счетам бухгалтерского учета, первичных документов и при необходимости подтверждение их достоверности;

- проверка соблюдения правил  осуществления хозяйственных операций  и их отражения в учете;

- проверка арифметических расчетов с покупателями и заказчиками;

В ходе аудиторской проверки были получены  аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, пересчет, трассирование, экспертиза.

В этой связи выполнялось следующее:

- проверка документов и при  необходимости подтверждение  их достоверности;

- проверка соблюдения правил  осуществления хозяйственных операций  и их отражение в учете;

- проверка арифметических расчетов (пересчет);

- другие  необходимые аудиторские доказательства.

Письменная информация аудитора основана только на документах, представленных организацией по запросу аудитора. В связи с этим она не может рассматриваться как полный отчёт обо всех существующих недостатках.

 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сведения об аудируемом лице:

Наименование: Закрытое Акционерное Общество «Стройиндустрия» (ЗАО «Стройиндустрия»)

Место нахождения: Нижегородская обл., 603016, г. Н.Новгород, ул. Монастырка, 20

Сведения об аудиторе:

Аудитор: Волкова Т.В.

Место нахождения: Нижегородская область, г. Н.Новгород, ул. Нестерова, 5

Регистрация: СРОА «ВГАВТ»

Мы провели аудит по расчетам с заказчиком организации ЗАО «Стройиндустрия», за период с 01.01.2012 по 31.12.2012г. включительно состоящего из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2012 года, отчета о финансовых результатах.

 

Ответственность аудируемого лица за учет расчетов с заказчиками

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность учета расчетов с заказчиками в соответствии с установленными правилами ведения расчетов с заказчиками и за систему внутреннего контроля, необходимую для ведения учета расчетов с заказчиками, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности учета расчетов с заказчиками на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учет операций по расчетному счету не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в учете расчетов с заказчиками. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающего ведение и достоверность учета расчетов с заказчиками, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку ведения учета расчетов с заказчиками.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности учета расчетов с заказчиками.

 

Основание для выражения мнения с оговоркой

При сопоставлении учетных регистров с данными Приложения к бухгалтерскому балансу итоговые данные расчетов с покупателями и заказчиками отражены неверно. Отклонение на начало периода выявлено в сумме 129 тыс. рублей, на конец периода составило 335 тыс. рублей.

 

Мнение

По нашему мнению, за исключением влияния на учет расчетов с заказчиками обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, учет расчетов с заказчиками отражается достоверно во всех существенных отношениях организации ЗАО «Стройиндустрия» по состоянию на 31 декабря 2012 года в соответствии с установленными правилами ведения учета расчетов с заказчиками.

 

 

Аудитор                                                                                        Волкова Т.В.

                                                                                       

Дата аудиторского заключения                                                     20.11.2013

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты аудита расчетов заказчиками. Практические аспекты рассматривались на примере аудита расчетов с заказчиками в ЗАО «Стройиндустрия».

Актуальность исследования избранной темы «Аудит расчетов с заказчиками» обусловлена тем, что данный участок учета является очень трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.

В теоретической части курсовой работы были рассмотрены методика проведения аудита с заказчиками, на основе которой была разработана и произведена практическая проверка расчетов с  заказчиками по предприятию ЗАО «Стройиндустрия».

В результате выполнения работы была изучена нормативная база как по порядку расчетов с заказчиками, так и по организации работы предприятия в целом.

По итогам аудиторской проверки следует отметить, что серьезных нарушений ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии выявлено не было. Однако для того, чтобы еще больше минимизировать уровень имеющихся ошибок, в первую очередь в организации необходимо организовать постоянно действующую службу внутреннего контроля и, во-вторых, расширить организационную структуру предприятия такими значимыми отделами как: юридический, отдел кадров, торговый отдел, наделив их соответствующими полномочиями.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.10.2013).
2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "Об аудиторской деятельности"
3. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 02.07.2013) "О защите прав потребителей"
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете"
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013)
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") 
   9. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит: Учебник для вузов-  М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009 
10. Терехов А.А. Аудит.- М., 2009.
11. Аудит кредитных операций в финансовой отчетности по МСФО 
    //Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации.- 2009- N 2.
12. Аудит учетной политики //Аудиторские ведомости.- 2009.- N 1.
13. Шубцов А.И Готовимся к аудиторской проверке  - Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 09", 2010.
14. Определение существенности в аудите //Аудит и налогообложение.- 2009.- №  6
15. Андреев В.Д. Практический аудит. М.: Экономика,2009.
16. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита-  М.: Филин, 2009.
17. Березкин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками // Консультант бухгалтера. – 2010. - № 11. – С.22-25.
18. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. М.: Финансы и статистика. 2010. – 624 с.
19. Данилевский Ю.А. Практика аудита.- М., 2009.
20. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. М., 2009.  
21. Методические аспекты аудита расчетов с поставщиками          и подрядчиками//"Все для бухгалтера".- 2012.- N 3
22. Глушков И.Е. «Практический аудит на современном предприятии», - М.: Новосибирск: КНОРУС ЭКОР, 2011.
23. Данилевский Ю.А. и др. Аудит - СПб.,  2009
24. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- М.: Инфра-М, 2008.
25. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит.-  М.,  2008.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение