Анализ прибыли, оценка факторов влияющих на размер прибыли

- Предприятие работает круглосуточно. Каждая смена имеет законченный цикл производства и свою продукцию поставляет на склад.

- Нормы расходов, то есть закладки муки, вспомогательных материалов и топлива, регламентируются рецептурой, которая разрабатывается на каждый вид продукции.

- Между весом готовых изделий и весом израсходованной муки на производство. Разница называется припеком.

- Пропорциональное отношение веса готовых изделий к весу израсходованной муки называется выходом.

Уставный капитал общества составляет 7600 рублей. Обществом размещено 76 обыкновенных акций, номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

2.2. Действующая система распределения прибыли в ООО «Южный»

В условиях рыночной экономики  искусство управления все в большей  мере сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что в свою очередь требует совершенствования приемов и методов финансового управления предприятием. Управлением финансами представляет собой процесс, цель которого – улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов. Бизнес в любой сфере деятельности требует ответа на три основных вопроса¹⁸:

- сколько активов необходимо  привлечь и каков должен быть  их оптимальный состав для достижения поставленной цели;

- где найти источники  финансирования деятельности предприятия  и каков их оптимальный состав;

- как организовать  управление финансовой деятельностью,  которая позволила бы обеспечить  платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Любое предприятие является элементом экономической системы  и вступает в определенные взаимоотношения  с партнерами по бизнесу, бюджетами  различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В  процессе формирования и использования финансовых ресурсов предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия. Таким образом, финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов.

Все финансовые отношения, в которые вступает предприятие, группируются по следующим направлениям:

- Отношения с другими предприятиями и организациями, связанные с поставками сырья, топлива и т.п. Эта группа отношений является основной, от нее зависит финансовый результат деятельности предприятия.

- Отношения внутри предприятия;

- Отношения с финансово-кредитной системой;

- Отношения с другими рыночными институтами.

Общим для всех названных  финансовых отношений является то, что они:

• выражены в денежной форме и представляют собой движение денежных средств;
• все носят двусторонний характер и являются результатом определенных хозяйственных операций предприятия с другими участниками рынка;
• в процессе движения денежных средств, обслуживающих финансовые отношения, формируются денежные фонды предприятия, имеющие различное назначение.

Главными направлениями  финансовой деятельности  любого хозяйствующего субъекта является формирование и использование денежных фондов, через которые обеспечивается денежными средствами производственно-хозяйственная деятельность предприятия, осуществляется простое и расширенное воспроизводство.

В соответствии с законодательством Российской Федерации формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации.

Уставной капитал –  первый и основной источник собственных  средств предприятия, т.е. это сумма  средств учредителей для обеспечения  уставной деятельности. На акционерных предприятиях – это номинальная стоимость всех видов акций. Вклады учредителей в уставной капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительских документов. Из уставного капитала формируется основной и оборотный капиталы, которые используются на приобретение, соответственно, основных и оборотных средств.

Уставной капитал предприятия ООО «Южный» составляет 7600 рублей. Уставной капитал общества разделен на 76 обыкновенных именных акций по 100 рублей каждая. В дальнейшем общество вправе выпускать иные виды ценных бумаг в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; изменять размеры уставного капитала в соответствие с Федеральным законом об акционерном обществе и Уставе предприятия, увеличивать уставной капитал по решению общего собрания участников путем дополнительного выпуска обыкновенных акций по номинальной стоимости акций (не ниже стоимости акций первоначального выпуска) и путем увеличения номинальной стоимости акций.

Неразмещенные акции  общества остаются в распоряжении Общего совета участников и могут продаваться по цене не ниже номинала акций, выпущенных дополнительно.

Основной признак предприятия  – наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном  управлении обособленного имущества¹⁹.

Основные фонды - это  материально-вещественные ценности, действующие  в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям. Так, в 2007 году в ООО «Южный» основные фонды составили 5513,3 тыс. рублей.

Имуществом предприятия  являются также оборотные средства, которые представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. Это денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов, для расчетов с поставщиками, бюджета, для выплаты заработной платы и т.п. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

К оборотным производственным фондам относится часть средств  производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда, в отличие от основных производственных фондов, расходуются в каждом производственном цикле и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей:

• производственные запасы (в 2007 году они составили 1262,4 тыс. рублей) – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и т.п.;
• незавершенное производство – это предметы труда, вступавшие в производственный процесс: материалы, изделия, находящиеся в процессе обработки и сборки;
• расходы будущих периодов;
• невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

Оборотные производственные фонды в своем движении также  связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они  включают в себя готовую продукцию на складах, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность на предприятии ООО «Южный» в 2007 году была в размере 2384,2 тыс. рублей, а денежные средства – 290,6 тыс. рублей.

Добавочный капитал  – это денежный фонд собственных  средств предприятия, поступающих  в течение года по следующим каналам²⁰:

• прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки;
• доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход);
• безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели.

Добавочный капитал  может быть использован предприятием на увеличение уставного капитала и  на погашение убытков (от деятельности в отчетном году, от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки). На предприятии ООО «Южный» в 2006 году 296,8 тыс. рублей было направлено на восполнение недостатка собственных оборотных средств.

Резервный капитал –  это денежный фонд предприятия, который  образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере, определяемом уставом, но не менее 15 % от уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5 % до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в рыночной экономике – важнейшее условие поддержания устойчивого положения предприятия. Он используется для покрытия убытков предприятия, а также выплаты дивидендов при отсутствии необходимой прибыли .

В Обществе создается  резервный фонд в размере 25 % уставного капитала. Величина ежегодных отчислений в резервный фонд ООО «Южный» составляет 5 % от чистой прибыли.

Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшим является прибыль и амортизационные отчисления.

Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение  стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные  отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.

Фонд накопления  предназначен для развития производства, образуется из чистой прибыли предприятия. С фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капиталовложения. Он также является источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия.

Фонд потребления –  это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера. Так, в 2006 году на ООО «Южный» в фонд потребления было направлено 494,7 тыс. рублей, в последующие года предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у работников предприятия.

Фонд заработной платы  включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов на ООО «Южный», также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.

От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах  деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости. Основным источником информации для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс. Для эффективной работы предприятия важно, чтобы при распределении прибыли были учтены интересы государства, предприятия и работников.   

Анализ планирования, распределения и использования прибыли проводиться в несколько этапов²¹:

1. Анализируется прибыль по составу и динамике;
2. анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
3. дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд  накопления и потребления;
4. анализируется использование прибыли  фонда  накопления и  фонда потребления.

 В данном пункте рассмотрены формирование  финансового результата ООО “Южный” за 2005- 2007 год.

Анализ начинается с  оценки динамики показателей балансовой  прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль ,табл.1