Анализ затрат предприятия ОАО «Каустик»

Таблица 5 - Алгоритм расчета показателей пятифакторной модели Альтмана на основе российской бухгалтерской отчетности

По данным таблиц 4 и 5 видно, что в 2007г Z коэффициент равен 3,056, соотнеся этот коэффициент со значением в таблице 5, видно, что вероятность банкротства очень низкая; в  2008г значение коэффициента Z равно 2,876,  что свидетельствует о существующей возможности банкротства; в 2009 г Z равен 2, 460, что говорит о высокой вероятности банкротства. Можно сделать вывод, что предприятие утрачивает платежеспособность и становится финансово неустойчивым.

После горизонтального и вертикального анализа (предварительной оценки) баланса предприятия, можно сделать вывод об удовлетворительном финансовом состоянии ОАО «Каустик».

2.2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Каустик»

Затраты предприятия отражены в отчете о прибылях и убытках и в первую очередь влияют на конечный результат, поэтому необходимо произвести  анализ показателей из отчета о прибылях и убытках – форма №2 (приложение А).

         По данным расчета, выполненного в приложении А за анализируемый период отмечается  рост выручки от продажи. За период 2009/2008 гг. ее сумма увеличилась на 798742 тыс.руб.; за период 2010/2009 гг. – на 447037 тыс.руб.

На рост данного  показателя повлиял рост цен и расширение рынков сбыта продукции.  Показатель себестоимости за анализируемый период также увеличился: за период 2009/2008 гг. на 922963 тыс.руб.; за период 2010/2009 гг. – на 732536 тыс.руб. Размер чистой прибыли в 2009 г снизился на 1237328 тыс.руб. за счет увеличения прочих расходов; а в 2010 г ее размер увеличился на 1790396 тыс.руб., что является позитивным моментом. 

        Далее проведем анализ состава и структуры затрат на производство (таблица 6).

        По данным таблицы 6 видно, что удельный вес сырья и материалов  в общих материальных затратах 2008г составил 83,6 %, в 2009 г – 83,4% и в 2010 г - 83,8%, отмечается рост сырья и материалов в общем объеме. Удельный вес топлива находится в пределах 5% от общих материальных затрат.

Таблица 6- Состав и структура затрат на производство и реализацию в ОАО «Каустик» за 2008-2010 гг.

        По удельному весу энергии на технологические нужды отмечается значение в пределах 6%, при этом в 2010г. произошло незначительное снижение удельного веса на 0,1%. Из выполненных расчетов видно, что наибольший удельный вес занимает такой элемент затрат как сырье, материалы и полуфабрикаты, что является типичным для промышленных производственных предприятий.

       Такие затраты как вода на технологические нужды и прочие материальные затраты занимают незначительную долю в материальных затратах предприятия - 1,8% и 3,3% соответственно.

        Удельный вес основной  заработной платы производственных рабочих в 2008г. составил 14,8%, в 2009г. – 13%, в 2010г. – 13,9. Видно, что в 2010г. произошло увеличение удельного веса заработной платы в общих материальных затратах.

      Затратным элементом, занимающим достаточное место в затратах, являются прочие затраты – 6,9%.

       Таким образом, существенных изменений в структуре затрат в анализируемом периоде в ОАО «Каустик» не произошло.

В виду того, что затраты предприятия напрямую влияют на конечные финансовые результаты, а в частности, на прибыль предприятия, необходимо проанализировать динамику прибыли и рентабельности (таблица 7).

Таблица 7- Динамика прибыли и показатели рентабельности ОАО «Каустик» за 2008-2010 гг.

По данным таблицы 7 можно сделать следующие выводы. Прибыль от реализации снизилась: за период 2009/2008гг – на  7,4%, за 2010/2009гг – на 15,2%. Валовая прибыль за анализируемый период имеет тенденцию к снижению темпа роста: за 2009/2008гг – на 3,7%, за  2010/2009гг – на 8,7%.  Темп роста чистой прибыли за период 2009/2008 гг. снизился на 43,1%,  что связано с ростом коммерческих расходов предприятия; за период 2010/2009 гг.   возросла на 109,2 % - за счет изменения в законодательстве - снижения налога на прибыль и частично за счет увеличения выручки. За анализируемый период снизилась рентабельность реализованной продукции: за 2010/2008гг – на 3,8 п.п., что связано с уменьшением  прибыли предприятия по причине роста себестоимости продукции. Рентабельность основных фондов за период 2009/2008 гг. увеличилась на 13,8%; за период 2010/2009 гг. – на 3,3%, что свидетельствует об увеличении прибыли с каждого рубля, вложенного в имущество предприятия. Общая рентабельность предприятия в 2008 г составила - 30,4 %, в 2009г-29,3%, в 2010г – 20,5%. Здесь отмечается тенденция к снижению значения показателя. Как видно по результатам анализа, в целом финансовая устойчивость предприятия за анализируемый период ухудшилась.

Затраты на 1 рубль произведенной продукции являются важным обобщающим показателем, который выгоден тем, что очень универсальный, т.е. может быть рассчитан в любой отрасли, и наглядно показывает прямую зависимость между себестоимостью и прибылью. Пересчет затрат на 1 руб. произведенной и реализованной продукции выполним делением общей суммы затрат на объем товарной продукции в ценах реализации.

Расчет затрат на 1 руб. продукции представлены в таблице 8.

Как показывают данные таблицы 2.4, в ОАО «Каустик» затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 5,5 %.  По элементам затрат на 1 руб. продукции  увеличение  произошло по всем видам. Так, затраты на 1 руб.продукции по материальным расходам увеличились на 0,7%; по затратам на оплату труда – на 10,9%, по отчислениям на социальные нужды – 8%, по амортизации – на 11,8% и самый большой темп роста  - по прочим затратам (12%).

Таблица 8 - Расчет затрат на 1 руб. товарной продукции

Выполненный анализ показал, что имеются резервы снижения себестоимости продукции.

         Возможное снижение  затрат на 1 руб. товарной продукции равно:

      (0,590 + 0,112 + 0,027 + 0,019+0,056) – (0,586 + 0,101 + 0,025 + 0,017+0,050) = 0,025руб.

          Фактическая себестоимость реализованной продукции в 2010 г. 8028505 тыс. руб. Возможная себестоимость с учетом снижения затрат на 1 руб. товарной продукции равна:

                   8028505  – (8028505 х 0,975) = 200712,7тыс.руб.

         Таким образом, за счет снижения себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в сумме: 11 009 996 – 7827792,3 = 3182204 тыс.руб.

          Необходимо провести анализ структуры и динамики суммарных расходов анализируемого предприятия (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ структуры и динамики суммарных расходов