Характеристика рынка депозитных и сберегательных сертификатов коммерческих банков в России

Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.

Банк, выпускающий сертификат, может включать в него иные дополнительные условия и реквизиты, которые не противоречат содержанию обязательных реквизитов и законодательству Российской Федерации.  

Бланк сертификата должен содержать также все условия  выпуска, оплаты и обращения сертификата (условий и порядка уступки прав требования по сертификату). В случае если с сертификатом была произведена операция, не предусмотренная условиями, содержащимися на его бланке, такая операция считается недействительной. 

Сертификаты могут иметь  корешки. При выписке сертификата банк заполняет все реквизиты корешка сертификата. Корешок сертификата подписывается бенефициаром или его уполномоченным лицом, отделяется от сертификата и хранится в банке. В случае если к бланку сертификата корешок не предусмотрен, банк ведет регистрационный журнал выпущенных сертификатов, в который вносятся те же реквизиты, содержащиеся на обычном корешке сертификата, включая подпись бенефициара или его уполномоченного лица. Регистрационный журнал может содержать и иные необходимые для банка реквизиты.

Банк, выпускающий сертификаты, должен утвердить условия выпуска  и обращения сертификатов, которые  должны быть в десятидневный срок с даты принятия решения о выпуске  представлены для регистрации в  Главное территориальное управление Центрального банка российской Федерации по месту нахождения корреспондентского счета. Регистрирующий орган в течение двух недель рассматривает представленные банком условия выпуска и обращения сертификатов на предмет их соответствия действующему законодательству и банковским правилам.

Регистрирующие органы могут запретить выпуск, признать выпуск недействительным с возвратом  всех собранных от выпуска сертификатов средств вкладчикам, также потребовать  досрочной оплаты сертификатом в  следующих случаях:

• условия выпуска сертификатов противоречат действующему законодательству;
• банк своевременно не предоставил условия выпуска сертификата в Главное территориальное управление Центрального банка Российской Федерации;
• банк указывает в своей рекламе о выпуске сертификатов сведения, противоречащие условиям выпуска, действительному состоянию дел и действующему законодательству;
• банк нарушает  действующее законодательство и установленные правила в процессе выпуска, обращения и оплаты сертификатов.

При отсутствии претензий  к условиям выпуска и обращения сертификатов, регистрирующие органы выдают банку-эмитенту письмо об утверждении условий выпуска и обращения сертификатов и одну копию утвержденных условий.

Сберегательные сертификаты  Сбербанка Российской Федерации  могут обращаться по своим, отличным от вышеперечисленных, условиям, согласованным с Центральным банком Российской Федерации. В настоящее время, например, Сберегательный банк России выпускает сберегательные сертификаты на предъявителя достоинством 1тыс., 5 тыс., 10 тыс.руб. Сертификаты продаются по номиналу. Процентный доход начисляется через каждые шесть месяцев и является переменной величиной, т.е. размер процентной ставки не фиксируется на весь срок действия сертификата, а может пересматриваться в зависимости от уровня инфляции и ставки рефинансирования  Центрального банка Российской Федерации. Проценты начисляются в течение 3 лет со дня приобретения сертификата и выплачиваются только вместе с нарицательной стоимостью сертификата.

 

1.2.2. Стоимостная  оценка и доходность сертификатов.

 Сертификаты являются  срочными.

Процентные ставки и  количество дней начисления процентов  по сертификатам устанавливаются  Правлением  Банка. Проценты на сумму вклада, оформленного сертификатом, начисляются по ставке, указанной на бланке сертификата, со дня, следующего за датой внесения вклада, по день востребования суммы по сертификату включительно.

Сертификат может быть предъявлен к оплате досрочно. В  этом случае Банком выплачивается сумма  вклада и проценты, начисленные по ставке вклада “до востребования”, действующей на день предъявления сертификата к оплате.

 Если срок получения вклада по сертификату просрочен, то Банк несет обязательство оплатить означенные  в сертификате суммы  вклада и процентов по первому требованию его Владельца.

За период с даты, следующей за датой востребования суммы по сертификату, по дату фактического предъявления сертификата к оплате, проценты не начисляются и не выплачиваются.

Банк не может в  одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленную в сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификата. Выплата процентов по сертификату осуществляется Банком  одновременно с погашением  сертификата при его предъявлении.

Расчет  процентов  осуществляется по формулам простых  процентов.  При этом за базу берутся фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и  величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на  календарный  год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

При расчете суммы  процентов, причитающихся по сертификату, предъявленному к оплате в срок, указанный на сертификате, или после  него используется следующая  формула

                                  S = P*I*t / K ,  (1)

где   S  - сумма причитающихся процентов;

Р  - сумма вклада,  оформленного сертификатом;

t   - количество календарных дней с даты, следующей за датой внесения вклада, по дату  востребования суммы по сертификату, указанную на сертификате при его выдаче, включительно;

I   -  ставка процента за пользование вкладом, указанная на сертификате

       (% годовых);

K -   количество дней в календарном году (365 или 366).

Расчет суммы процентов  необходимо производить с  максимальной степенью точности. Для расчетов следует использовать средства вычислительной техники, позволяющие производить расчеты с количеством разрядов не менее 12. Округление промежуточного результата (для лет с разным количеством календарных дней) и окончательного результата расчета необходимо производить до целых копеек.

В случае, если дата внесения и дата востребования сумм по сертификату  приходятся на календарные годы с  различным количеством дней (365 или 366 дней, соответственно), то расчет суммы причитающихся процентов производится отдельно по каждому году. Полученные результаты складываются по формуле

               S = S₃₆₅ + S₃₆₆ = (P*I*t₁ / 365) + (P*I*t₂ / 366),            (2)

где  S_{365 ,} S₃₆₆  - округленная до копеек сумма  причитающихся процентов по сертификату за период, приходящийся на календарный год с количеством дней 365 или 366 соответственно;

t₁ + t₂ = t – количество календарных дней с даты, следующей за датой внесения вклада, по дату востребования суммы по сертификату, указанную на сертификате при его выдаче, включительно; 

t₁–фактическое количество дней, приходящееся на календарный год с количеством дней  365;   

t₂–фактическое количество дней, приходящееся на календарный год с количеством дней 366.

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате расчет причитающегося  дохода будет производиться по формуле

                                           S  =  P*I*t / K ,                    (3)

но здесь t - фактическое количество календарных дней с даты, следующей за датой внесения вклада, по день предъявления сертификата к досрочной оплате включительно;

I - процентная ставка, установленная Банком по вкладу “до востребования”, действующая на день  предъявления сертификата к оплате.

Начисление процентов  по сертификатам производится  на сумму вклада, указанную в реквизитах сертификата. Отражение по счетам бухгалтерского учета суммы начисленных процентов осуществляется ежемесячно в последний рабочий  день отчетного месяца на основания Распоряжения, сформированного уполномоченным подразделением программным путем.

Проценты за последние  календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе  Банка за последний рабочий день отчетного месяца. При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов в бухгалтерском учете или с даты, следующей за датой внесения вклада.

Начисление процентов производится по каждому реализованному сертификату, начиная со дня, следующего за днем внесения вклада. Расчет производится по следующей формуле (как в случае расчета процентов за один день, так и за весь срок или за произвольный период срока)

                     Sr = Sras – Ppr = (P * I * m / K) – Ppr,    (4)

 где Sr – сумма процентов за текущий отчетный период, подлежащая доначислению на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов;

Sras – округленная до копеек сумма процентов, рассчитанная за период, начиная со дня, следующего за днем внесения вклада, по день окончания текущего отчетного периода включительно;

P – сумма вклада, оформленного сертификатом;

I – ставка процента за пользование вкладом, указанная на сертификате (% годовых);

m –количество дней начисления процентов  со дня, следующего за датой внесения вклада, по день окончания текущего отчетного периода включительно; 

K – количество дней в календарном году  (365 или 366);

Ppr – округленная до копеек сумма процентов, начисленных за предыдущие отчетные      периоды, отраженных по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов.

В случае, если  m приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней, соответственно), то расчеты производятся отдельно по каждому году. Полученные результаты складываются по формуле                                    

       Sras = S₃₆₅ + S₃₆₆ = (P * I * m₁ / 365 ) + (P * I * m₂ / 366)    (5)

или

Sras = S₃₆₆ + S₃₆₅ = (P * I * m₂  / 366 ) + ( P * I * m₁ / 365)   и m_{1 +} m_{2 =} m, (6)

 где  S_{365 ,} S₃₆₆  - округленная до копеек сумма  причитающихся процентов по сертификату за период, приходящийся на календарный год с количеством дней 365 или 366 соответственно;

   P – сумма вклада, оформленного сертификатом;

   I  – ставка процента за пользование вкладом, указанная на сертификате (%   годовых);

   m₁ + m₂ = m – количество дней начисления процентов за период, приходящийся на   календарный год с количеством дней 365 или 366 соответственно;

  m₁– фактическое количество дней, приходящееся на календарный год с количеством дней 365;   

 m₂ – фактическое количество дней, приходящееся на календарный год с количеством дней        366.

В последний рабочий  день каждого месяца формируется  Распоряжение Приложение № 1 о рассчитанных суммах процентов по каждому сертификату,  подлежащих отражению на  счетах бухгалтерского учета в данном месяце, которое подписывается уполномоченными лицами. Распоряжение должно содержать информацию о каждом выданном сертификате. 

Для отражения в бухгалтерском  учете сумм выданных и погашенных сертификатов формируются Распоряжения Приложение № 2,3. При этом данные Распоряжения уполномоченным подразделением должны быть представлены в соответствующее подразделение бухгалтерской службы Банка/филиала Банка не позднее дня, следующего за днем совершения операции, в сроки, позволяющие отразить операцию в бухгалтерском учете днем ее совершения.

Сформированное Распоряжение  о рассчитанных процентах по сертификатам в последний рабочий день месяца передается в соответствующее подразделение бухгалтерской службы  Банка/филиала Банка для   отражения  этих сумм на счетах бухгалтерского учета.

В конце операционного  дня, являющегося последним рабочим  днем перед датой востребования  вклада по сертификату, необходимо доначислить  проценты до суммы, указанной в реквизитах сертификата, и перенести номинальную стоимость сертификата на счет по учету выпущенных сертификатов к исполнению. Для этого составляется Распоряжение Приложение № 4, содержащее информацию о каждом  таком сертификате.

В случае досрочного предъявления сертификатов к оплате порядок документооборота и отражения операций  на счетах баланса осуществляется в соответствии с правилами (см. выше), с учетом следующего. Если рассчитанная в Распоряжении Приложение № 5 сумма процентов больше, чем сумма, отраженная на соответствующих счетах  по учету обязательств банка, то осуществляется операция по их доначислению. Если рассчитанная в Распоряжении сумма меньше, чем сумма, отраженная на соответствующих счетах по учету обязательств банка, то осуществляется операция по их списанию.

Досрочно оплаченные сертификаты не включаются в Распоряжения о рассчитанных процентах  по сертификатам, начиная  с месяца, в котором  они  были  оплачены.