Анализ финансового состояния предприятия

При анализе производится прием сравнения показателей за различные периоды, соотношения отдельных статей актива и пассива, их удельный вес в валюте баланса, рассчитываются отклонения по сравнению с предшествующим периодом.

Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного баланса путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик. Нижеприведенные данные представлены в тысячах рублей. К ним относятся:

Таблица 2

Характеристики  баланса, тыс. руб.

№		На начало отчетного  года	На конец  отчетного года
1.	Общая стоимость имущества, которая равняется итогу баланса	12027	17323
2.	Стоимость внеоборотных активов или недвижимого  имущества (итог р.1актива баланса)	8143	8263
3.	Стоимость мобильных  оборотных средств  (итог р.2 актива баланса)	3884	9060
4.	Стоимость материальных оборотных средств	684	1073
5.	Собственные средства предприятия (р.3 пассива баланса)	8625	8625
6.	Заемные средства предприятия (р.5 пассива баланса)	3703	7960
7.	Собственные средства в  обороте (стр.490-190-290)	-3943	-8296

 

Предварительная оценка финансового состояния включает этапы:

1. выявления больных статей в балансе, в том числе:

• характеризующих неудовлетворительную работу предприятия (непокрытый убыток прошлых лет, убыток отчетного года);
• говорящих об определенных недостатках в работе предприятия (дебиторская задолженность свыше 12 месяцев, прочие оборотные активы).

Предприятие имеет рост дебиторской задолженности, но нет  задолженности со сроками погашения  ее свыше 12 месяцев. За отчетный период получена прибыль и можно говорить об удовлетворительной работе предприятия.

2. оценка изменения валюты баланса – ее увеличение оценивается положительно, так как это характеризует расширение деятельности предприятия; уменьшение валюты баланса оценивается отрицательно, так как характеризует сокращение хозяйственной деятельности.

Валюта баланса Вельского  филиала хоть и не очень, но увеличилась. Но этого недостаточно для расширения деятельности предприятия.

3.   сопоставление баланса с прошлым годом;

4. оценка динамики финансового состояния путем сопоставления изменения валюты баланса с изменением финансовых результатов. Для этого рассчитываются следующие коэффициенты:

• коэффициент роста валюты баланса

КВб = (Вб1 – Вбо) :Вбо х 100% =( 17323 – 12027):12027х100%= 44,03%

где Вб1 валюта на конец отчётного периода

       Вб0 валюта на начало отчётного периода (1)

• коэффициент роста прибыли

КП = (П1 – По):По х 100% (2)

где  П1 прибыль на конец  отчётного периода

       П0  прибыль на начало отчетного  периода

т.к. в прошлом году был убыток коэффициент не определяется.

• коэффициент роста выручки

КВ =(В1 – Во) : Во х 100% = (24130 – 15822) :15822 х 100% =52,51%, (3)

   где    В1 выручка на конец отчётного периода

В0 выручка на начало отчётного  периода

Опережение темпов роста прибыли  и выручки над темпами роста валюты баланса свидетельствуют об улучшении использования финансовых средств по сравнению с прошлым периодом и наоборот. По данным отчетности Вельского филиала, коэффициент роста валюты составляет 44,03%, коэффициент роста выручки 52,51%. Сравнение этих коэффициентов позволяет сделать вывод, что наблюдается улучшение использования финансовых средств.

 Признаками хорошего баланса являются:

• увеличение валюты баланса;
• отсутствие резких изменений статей баланса;
• увеличение собственных капиталов предприятия;
• доля оборотных активов больше доли внеоборотных активов;
• увеличение доли оборотных активов и их величина больше краткосрочных обязательств;
• снижение величины краткосрочных обязательств.

Для анализа общего объема и структуры средств предприятия  делается временный (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ.

Временный заключается  в определении абсолютных изменений  показателей, а также относительных  темпов роста за отчетный и предыдущий периоды.

Структурный заключается в расчете удельного веса каждой статьи,

уд.вес = (статья баланса : валюта баланса) х 100% (4)

Высокая доля капиталов  и резервов свидетельствует о  финансовой устойчивости предприятия. Увеличение оборотных средств является положительным, так как позволяет расширять деятельность, а это дает рост выручки и прибыли предприятия.

Анализируя структуру  баланса в активной его части, во внеоборотных активах, основной удельный вес принадлежит основным средствам, с помощью которых осуществляется хозяйственно-финансовая деятельность предприятия.

Поскольку основные средства занимают большую часть в долгосрочных активах, следует остановиться на их анализе.

Для анализа используется «Приложение к бухгалтерскому балансу» ф.5.

(приложение 3)

Основные фонды подразделяются на активную и пассивную части  в соответствии с их функциональным назначением. Это необходимо для выявления резервов эффективности их использования.

В составе основных фондов  больший удельный вес – здания – это производственная база, пункт  заправки, административное здание (офис).

В отчете четко просматривается изменение баланса движения основных фондов – поступление и выбытие. В анализируемом периоде по машинам и оборудованию произошел рост на 207 т.р., по транспортным средствам рост 345 т.р., по производственному и хозяйственному инвентарю рост 69 т.р.

Анализ изменения показал, что  увеличение произошло в активной части статей баланса.

Состав имущества предприятия  имеет большое значение в случае получения ссуд банка. В этом случае состояние основных средств рассматривается  с точки зрения технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.

Обеспеченность предприятия основными  производственными фондами является важным фактором, так как позволяет  охарактеризовать уровень обеспеченности основными фондами, способными приносить доход предприятию.

В бухгалтерском балансе  основные средства отражаются по остаточной стоимости (за минусом накопленной  амортизации). Поэтому на величину имущества, отражаемую в балансе, и чистые активы непосредственное влияние оказывает способ начисления амортизации. Амортизация по основным средствам  может начисляться несколькими способами: линейным; уменьшением остатка; списанием стоимости по сумме числа лет; списание стоимости пропорционально объему реализации или продукции.

При эффективном использовании  основных фондов возрастает размер поступившей  выручки. Для анализа использование  основных фондов необходимо узнать –  какова их годность и износ, для чего рассчитываем коэффициент годности и износа.

Коэффициент годности =остаточная стоимость основных фондов делится на  первоначальную стоимость основных фондов.

Коэффициент износа = сумма  накопленной амортизации делится  на первоначальную стоимость основных фондов.

Для расчета:

остаточная стоимость  основных фондов на начало анализируемого периода – 7496 т.р.;

остаточная стоимость  основных фондов на конец анализируемого периода – 7655 т.р.;

первоначальная стоимость  основных фондов на начало анализируемого периода – 13054 т.р.;

первоначальная стоимость  основных фондов на конец анализируемого периода – 13675 т.р.;

накоплено амортизации  на начало анализируемого периода – 5558 т.р.;

накоплено амортизации  на конец анализируемого периода  – 7655 т.р.

                                          На начало анализи-     На конец анализи-

                                          руемого периода          руемого периода

   Коэффициент годности       0,574 или 57,4%            0,560 или 56%               

   Коэффициент износа           0,426 или 42,6%            0,440 или 44%  

       Так  как фактически на предприятии в анализируемом периоде был опережающий рост поступления основных средств над их выбытием, а нормы амортизации не менялись, то можно сделать вывод, что предприятием приобретены бывшие в эксплуатации основные средства, соответственно снизился коэффициент годности, уменьшившись на 1,4%.

Для расчета эффективности  использования основных средств используются показатели фондоотдачи и рентабельности.

Фондоотдача определяется делением выручки на среднегодовую  стоимость основных фондов.

Рентабельность основных фондов определяется  делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость основных средств и умножается на сто.

Приведенные данные (см таблицу 3) говорят об эффективном использовании основных фондов. Если среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 2,9%, то выручка увеличилась на 52,5%. Соответственно возросла и фондоотдача на 48,2%. Рентабельность основных фондов возросла в 2,7 раза.

Вывод: в предприятии  эффективное вложение капитала в  основные фонды.

Таблица 3

Эффективность использования основных средств

Показатели	Фактически		Изменение
	За предыдущий период	За отчетный период	+,- тыс.руб.	%
1.Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	7390	7605	+215	102,9
2.Выручка, тыс.руб.	15822	24130	+8308	152,5
3.Чистая прибыль, тыс.руб.	1885	5214	+3329	276,6
4.Фондоотдача, коп.	214,1	317,3	-	148,2
5.Рентабельность основных  средств, %	25,5	68,6	-	269,0

Рассматривая активную часть баланса видно, что большую  часть составляет дебиторская задолженность, поэтому рассмотреть ее также необходимо.

Анализ дебиторской  задолженности делается по:

- задолженности, платежи  по которой ожидаются более,  чем через 12 месяцев;

- задолженности, платежи по  которой ожидаются в течение  12 месяцев

При этом оценивается  платежеспособность покупателей и заказчиков; выявляется задолженность, маловероятная к взысканию; работа с покупателями и заказчиками, направленная на ускорение расчетов.

На дебиторскую задолженность  оказывают влияние:

1. общий объем реализации,
2. расчеты с дебиторами,
3. активность предприятия во взыскании дебиторской задолженности,
4. платежеспособность покупателей и заказчиков,
5. эффективность внутреннего контроля,
6. качественный анализ дебиторской задолженности и последовательность использования его результатов.

Проведен горизонтальный и вертикальный анализ дебиторской задолженности (см.таблицу 4)

Платежи по дебиторской задолженности все краткосрочные, т.е. поступят в течение 12 месяцев, но не имея графика погашения задолженности предприятие не сможет запланировать свои расходы и своевременно погашенная задолженность высвободила бы денежные средства. Как и в кредиторской задолженности, основной удельный вес составляет внутренняя задолженность 52,5% с ростом к прошлому периоду 14,9%. Задолженность покупателей и заказчиков увеличилась к отчетному периоду 1106 т.р., но удельный вес к прошлому периоду снизился. Значительно возросла задолженность по авансам выданным – на 615 т.р. и удельный вес к прошлому периоду возрос на 6,8%