Анализ финансового состояния кредитной организации

4. Показатели финансового  состояния;

• Показатели ликвидности
• Показатели финансовой устойчивости
• Показатели рентабельности
• Показатели деловой активности (оборачиваемости)
• Эффективность системы управления;

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются.

Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы, другая – с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования) оценивают финансовое состояние одновременно.

Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методика анализа финансового состояния кредитной организации

Под анализом финансовой отчетности кредитной организации понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Данные отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния кредитной организации. Ведь для того, чтобы принять какое-либо решение, необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления кредитной организацией. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы кредитной организации, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.

Основным источником информации для анализа финансового положения ОАО «Сбербанк России» является форма № 0409806 «Бухгалтерский баланс», форма № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках», а также другие формы бухгалтерской отчетности.

На основании данных отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности кредитной организации, достижения стабильности кредитной организации на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния кредитной организации.

Финансовое состояние кредитной организации выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов:

• денежных средств, временно привлеченных средств;
• временно свободных средств специальных фондов.

Анализ финансового состояния банка составляет значительную часть финансового анализа. Финансовое состояние кредитной организации характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Оно напрямую зависит от результатов коммерческой и финансовой деятельности организации.[50]

Отличительной особенностью анализа финансового состояния является роль в нем человеческого фактора и бухгалтерского риска. Показатели анализа финансового состояния включает:

1. Структурный анализ балансового  отчета.

В процессе анализа активов целесообразно исследовать состав активов банка с точки зрения следующих показателей:

- доходность, степень доходности;

- степень риска/ликвидность;

- срочность;

- степень диверсификации  активов, как в общем по основным направлениям размещения средств (кредиты, ценные бумаги, векселя и пр.), так и внутри данных направлений по типам активов.

Рассмотрим показатели, характеризующие эффективность размещения средств:

1. Коэффициент работоспособности  активов:

        

где: WA - сумма активов, приносящих доход;

Anet -нетто (чистые) активы - суммарный объем активов, за вычетом расчетов с филиалами, транзитных счетов бюджета, расходов будущих периодов, текущих расходов, убытков, использования прибыли и выкупленных собственных акций. Остатки на перечисленных счетах, особенно значительные,  приводят к “раздуванию” валюты баланса.

2. Коэффициент кредитной  активности.

Объем выданных кредитов  можно нормировать на чистые активы, однако не менее интересным является приведение их к клиентской базе банка

Отношение суммы выданных кредитов кроме межбанковских, к величине чистых активов:

        

Показывает, какую долю от активов направляется на кредитование. Банк проводит агрессивную кредитную политику, если коэффициент кредитной активности превышает 0.6, оптимальную в области 0.5-0.6 и консервативную в области менее 0.4.

3. Коэффициент качества  ссуд:

       

BL - просроченная задолженность, банков и клиентов, L - сумма кредитов, предоставленных клиентам и банкам  в рублях и валюте c  учетом  просроченной задолженности.

Отдельно рассматривается качество вексельного  портфеля путем сопоставления совокупной величины вексельного портфеля к величине просрочки  по нему.

Пассивы банка делятся на собственные (капитал) и привлеченные средства. С точки зрения источников финансирования, привлеченные средства делятся на клиентскую базу (“внутренний” источник), займы на межбанковском рынке (“внешний” источник).

В процессе анализа следует рассматривать источники пассивов банка с точки зрения следующих характеристик:

-стабильность, т.е. степень  «летучести», риска; 

-срочность и платность;

-степень диверсификации  пассивов, их отношение к внутренним  и внешним источникам финансирования.

Для оценки качества пассивов могут быть использованы следующие коэффициенты.

1.Коэффициент клиентской  базы, (CBR):

        

где: CLB - абсолютная величины клиентской базы (КБ) – средства клиентов (юридических и физических лиц) на счетах до востребования, а также  депозиты, векселя, облигации юридических лиц, депозиты физических лиц,   Anet - чистые активы.

Данный коэффициент показывает долю клиентских пассивов банка, характеризуя независимость банка от “внешних” источников финансирования - межбанковских и бюджетных средств. В клиентскую базу не включены банковские займы и средства на корреспондентских счетах, как потенциально летучие.

2. Уровень внешнего финансирования, определяется как отношение нетто- займов  к  клиентской базе (т. е “внешнего долга” к “внутреннему” ):

        

При оценке текущей кредитоспособности можно не учитывать  сальдо по полученным и выданным межбанковским кредитам на относительно большие сроки, в частности, синдицированные кредиты и т.д.

3. Коэффициент покрытия, (CR):

         

где: L – кредитный портфель банка (корпоративные кредиты, потребительские и «длинные», свыше  1 месяца межбанковские кредиты;

Depo – вся срочная ресурсная база банка - депозиты юридических лиц, вклады граждан, привлеченные срочные межбанковские займы, централизованные кредиты, векселя, обращаемые долговые обязательства, синдицированные иностранные кредиты.[56]

Показывает достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов.

2. Структурный анализ  отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных  операций.

1. Коэффициент рентабельности  капитала  - норма прибыли на капитал (ROE - рентабельность капитала, международный стандарт)  в годовом выражении:

       

где: NI-балансовая прибыль, нарастающим итогом ; E - капитал банка, t - период наблюдения (дней) с начала года.

Показывает отдачу капитала банка с точки зрения акционеров.

2. Рентабельность активов банка:

где:

NI – балансовая прибыль (net income),

Anet – чистые активы банка,

t – период наблюдения (дней) с  начала года.

Показывает прибыльность операций банка. Высокое значение прибыльности указывает на эффективное использование активов банка или является следствием высокой рискованности операций.

3..Рентабельность инвестиций (ROI) рассчитывается как частное от деления полученной чистой прибыли и стоимости первоначальных вложений.

где: Прибыль - доходы, полученные за время владения активом;

Цена приобретения - цена, по которой был приобретен актив;

Цена продажи - цена, по которой был продан (или может быть продан) актив по окончании срока владения.

4. Рентабельность собственных  средств рассчитывается как отношение чистой прибыли за период, приведенной к квартальному значению к среднему значению собственные средства по данным за период:

          5. Коэффициент рентабельности персонала, ROP: 

       

где: NI-балансовая прибыль, нарастающим итогом ; t - период наблюдения (дней) с начала года;  Np –численность персонала банка.

Показывает среднюю отдачу с сотрудника банка в год, является очень важным показателем, характеризующим эффективность персонала банка. Если расчетное значение оказывается ниже среднерыночных показателей, это может говорить об избытке сотрудников или их низкой эффективности. Не менее интересным может быть показатель удельных активов/приходящихся на одного сотрудника банка.

3. Анализ достаточности  капитала и анализ риска ликвидности.

1. Расчет коэффициента  достаточности капитала предлагается  производить по следующей формуле:

 
где К -собственные средства (капитал) банка, тыс. руб.;

 СКР-совокупная величина  кредитного риска, тыс. руб.;

СОР-совокупная величина операционного риска, тыс. руб.;

 СРР-совокупная величина  рыночного риска, тыс. руб.

Основные показатели достаточности имеют следующий вид: 

2. Коэффициент мгновенной  ликвидности:

         

где: LAm - высоколиквидные активы: наличные рубли и валюта, средства на корреспондентских счетах ностро в банках, кредиты и депозиты, включая межбанковские, выданные на срок до 1 дня, дебиторы по валютным операциям и ценным бумагам.

Lc - обязательства до востребования- остатки на расчетных счетах клиентов, на счетах депозитов  (доля – 30 %),  привлеченных средств до востребования, остатки на корреспондентских счетах “лоро” , привлеченные межбанковские займы сроком до одного дня и для расчетов с использованием пластиковых карт, кредиторы по валютным операциям и прочие кредиторы по расчетам.

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько оперативно банк может исполнять «короткие» обязательства перед клиентами.[58]

3. Общий коэффициент ликвидности: 

где: LA - ликвидные активы: высоколиквидные активы и дисконтированный по степени ликвидности портфель ценных бумаг. 

L - полные обязательства  банка ( liabilities)- клиентская база (остатки и депозиты), остатки на корреспондентских счетах “лоро” , привлеченные межбанковские займы сроком до одного дня и для расчетов с использованием пластиковых карт, кредиторы по валютным операциям и прочие кредиторы по расчетам.

Общая ликвидность показывает способность банка ответить на более значительные оттоки ресурсов, более, чем на 30 %, возможные например при так называемых «депозитных» атаках. Нормальное значение от 35-40 %.