Анализ безубыточности на примере татнефтгеофизика

6. Цены на материалы и услуги, используемые в производстве, не  меняются. Весьма спорное предположение, однако, это сильно облегчает  анализ.

7. Производительность не меняется.

8. Отсутствуют структурные сдвиги. Остановимся на данном предположении. До сих пор мы рассматривали производство одного изделия. Соответственно, не возникали проблемы распределения издержек на различные изделия, определения их цен, определения эффективности производства каждого из изделий.

9. На затраты релевантно влияет  только объем производства. Очень  важное для CVP-анализа предположение. Мы абстрагируемся от влияния  внешней среды и причисляем  к постоянным затратам все  не зависящие от объема выпуска  издержки производства.

10. Объем производства равен объему продаж, или изменения начальных и конечных запасов в итоге незначительны.

Остается единственный невыясненный вопрос: откуда брать оценки цен и затрат на будущие периоды. Уже функционирующая компания берет эти значения из собственной статистики затрат и поведения цен с учетом будущих изменений в экономике.

 

 

 

 

1.2. Точка безубыточности  и роль ее анализа в исследовании  безубыточности

Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли является неотъемлемой частью инвестиционного проектирования. Этот тип анализа показывает принципиальную выполнимость проекта и одновременно позволяет выяснить основные узкие места проекта в смысле достижения заданного значения прибыли, которая обеспечивает требуемую эффективность инвестиционного проекта.

Как показывает практика, наиболее эффективны те проекты, в соответствии с которыми производство функционируют на уровне близком к уровню полной мощности. Однако несмотря на это некоторые проекты приносят убытки в течение первых нескольких лет после их реализации - с годами ситуация улучшается, в то время, как другие продолжают работать с убытком достаточно долго

Если проект функционирует на более низком уровне использования производственных мощностей, доходы не могут покрыть все издержки. Когда уровень использования производственных мощностей возрастает, то можно надеяться, что будет достигнута ситуация, когда общие доходы будут равны общим издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Такая ситуация называется ситуацией безубыточности.

В процессе проведения анализа безубыточности в его стандартном [классическом варианте] принимаются следующие допущения.

Используется классификация издержек по характеру их поведения при изменении объема реализации готовой продукции. Издержки подразделяются на постоянные и переменные. Предполагается, что вся произведенная продукция будет продана в течение планового периода времени.

В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, а не чистая прибыль. Для расчета точки безубыточности используются простые соотношения, основанные на балансе выручки:

Выручка = Переменные издержки + Постоянные издержки + Прибыль.

Запишем основное уравнение модели, символизирующее тот факт, что прибыль до выплаты налогов NI определяется суммарной выручкой за вычетом всех постоянных и переменных издержек

                                         (3)

где F - величина постоянных издержек за период времени, а v - величина переменных издержек на единицу продукции.

Точка безубыточности по определению соответствует условию NI = 0, откуда

.                                                         (4)

Таким образом, для того, чтобы рассчитать точку безубыточности необходимо величину постоянных издержек разделить на разницу между ценой продаж продукции и величиной переменных издержек на единицу продукции. Последняя носит название единичного вложенного дохода (unit contribution margin).

Если задача заключается в определении целевого объема продаж NT, т.е. такого значения объема продаж, которое соответствует заданному значению прибыли NIT, то используем аналогичное соотношение

                                                 (5)

откуда

.                                                                (6)

Важной характеристикой успешной работы предприятия является величина запаса безопасности (Safety Margin), которая в относительной форме определяется в виде разности между запланированным объемом реализации и точкой безубыточности

                                                                 (7)

Чем выше этот показатель, тем безопаснее себя чувствует предприятие перед угрозой негативных изменений.

Сущность анализа безубыточности полностью раскрывается на графике безубыточности (см. рис. 1.2.1.). Этот график показывает объем произведенной продукции в натуральном выражении на горизонтальной оси и величину дохода или издержек в стоимостном выражении на вертикальной оси. Можно было бы построить аналогичный график, откладывая по горизонтальной оси объем выпуска в процентах к полной мощности.

Рис. 1.2.1.  Графическое представление точки безубыточности  
АС - линия совокупных издержек; ОD - линия дохода

Линия АВ, показывающая постоянные издержки, которые не меняются в зависимости от объема, проходит параллельно оси Х. Вертикальное расстояние между линией АВ и линией АС при любом определенном объеме характеризует совокупные переменные издержки производства данного объема продукции, а вертикальное расстояние между ОА и АС при любом определенном объеме производства характеризует совокупные издержки производства данного объема. Когда продукция не реализуется совокупные издержки не равны нулю, а равны ОА. Когда объем выпуска равен Х, совокупные издержки представлены линией СХ, которая равна = ХВ + ВС (ХВ - фиксированные элементы издержек (то же, что ОА) и ВС - переменные элементы издержек).

Для каждой конкретной цены продажи единицы конечного продукта, линия ОD, будет показывать величину доходов при различных объемах продаж. Пересечение линии совокупного дохода с линией совокупных издержек определяет точку безубыточности (ТБ) "N", точку в которой совокупный доход равен совокупным издержкам (переменным и постоянным).

Рис. 1.2.2. Альтернативный вариант графического представления анализа безубыточности

АС - линия совокупных издержек; ОD - линия дохода

Существует еще один способ графического представления анализа безубыточности, который носит название “обратного графика безубыточности”. ,

Здесь переменные издержки представлены в виде расстояния по вертикали между осью ОХ и линией ОВ, начинающейся в начале О. Фиксированные издержки добавляются по вертикали, оставаясь постоянными, в результате чего линия совокупных издержек АС проходит параллельно ОВ на расстоянии, равном АО = ВС, что соответствует фиксированным издержкам.

 

Глава 2. Анализ безубыточности на примере ОАО «Татнефтегеофизика»

 

2.1. Общая характеристика  финансово - хозяйственной деятельности  ОАО «Татнефтегеофизика»

Открытое акционерное общество "Татнефтегеофизика" является крупнейшей в Российской Федерации высокотехнологичной геофизической сервисной компанией с полувековой историей, имеющей большой опыт успешной работы в различных климатических и геологических условиях не только в России, но также в странах СНГ, Азии и Ближнего Востока.

Наличие современных технологий, высокий профессионализм специалистов, реализация собственных научных разработок обеспечивает компании в условиях жесткой конкуренции на рынке геофизических услуг высокий рейтинг и успешное сотрудничество с ведущими компаниями России, ближнего и дальнего зарубежья.

ОАО «Татнефтегеофизика» является одной из ведущих высоко-технологичных геофизических компаний страны, с более чем полувековым опытом работы успешной работы в различных климатических и геологических условиях не только России, но и стран СНГ, Азии и Ближнего Востока.

ОАО «Татнефтегеофизика» проводит геолого-геофизических работы для разведки и эксплуатации месторождений нефти и газа, оказывает полный спектр геофизических услуг в нефтяных и газовых скважинах, включая горизонтальные, контроль за разработкой месторождений, самые современные методы линейной и объемной сейсморазведки, элек-тро-, грави- магниторазведки, аэрокосмического дешифрирования, обработка геолого-геофизической информации с помощью новейших вычислительных комплексов.

ОАО «Татнефтегеофизика» - крупнейшая геофизическая компания России, в которой трудятся более четырех тысяч человек. Мы располагаем практически всеми существующими в мировой практике методами геофизической разведки.

На сегодняшний день мы являемся первой российской компанией, открывшей свой филиал в Социалистической Народной Ливийской Арабской Джамахирии.

Избранный инновационный путь развития позволил компании в последние годы взять на вооружение современную высокоинформационную геофизическую аппаратуру, уникальные разработки, мощные электронно-вычислительные средства. Наличие современных технологий, высокопрофессиональных специалистов, реализация собственных научных разработок обеспечивают ОАО «ТНГ» в условиях жесткой конкуренции на рынке геофизических услуг высокий рейтинг и успешное сотрудничество с ведущими нефтяными компаниями, среди которых ОАО «Татнефть», РАО «Газпром», ЛУКОЙЛ, ТНК, «ЮКОС» и другие.

Акционерное общество «Татнефтегеофизика», г. Бугульма, осуществляет научную и практическую деятельность на рынке геофизических услуг вот уже более 50 лет. Вот уже на протяжении 10 лет компанией руководит Харисов Ринат Гатинович.

За 2013 год общество выполнило валовый объем работ на сумму 1690957,5 тысяч рублей (без НДС). По сравнению с 2012 годом объем выполненных работ вырос на 61,5%. По основным видам деятельности это выглядит следующим образом:

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1.1.

Объем выполненных работ

Направления	Объем работ в тыс. руб., без НДС
	2012г.	Уд вес	2013г.	Уд вес	2013/2012
Дирекция ГИС	535706,7	51,2%	858474,7	50,5%	160,3
Дирекция геологии	62950,1	6,0%	87232,7	5,2%	138,6
Разведочная дирекция	382406,3	36,5%	649732,5	38,4%	169,9
УПТО ГР	65952,2	6,3%	95327,7	5,6%	144,6
ВСЕГО	1047015,4	100%	1690767,7	100%	161,5
Без внутр объема	980554,7	93,7%	1590947,8	94,15	162,2

 

Анализируя выполненный объем в целом по обществу, следует отметить рост объемов по всем видам деятельности общества. Наибольший рост объемов наблюдается по геологоразведочным работам в текущих ценах на 169,9%, дирекции ГИС на 160,3%.

Рост объемов произошел за счет индексации стоимости единиц работ, а также за счет увеличения физического объема. Увеличение физического объема полевых сейсморазведочных работ произошло за счет увеличения сейсморазведки методом 2Д по сравнению с 2012 годом на 2096 пог. км. По методу 3Д наблюдается снижение физического объема на 342 кв. км. Индексация сейсморазведочных и сейсмокаротажных работ, финансируемым Министерством Экологии и Природных Ресурсов РТ была проведена в 4 квартале 2012 года  за 2 полугодие 2013 г. в сумме 26297,3 тысяч рублей

Необходимо отметить, что в 2013 году у АО "Татнефтегеофизика" появились новые заказчики ЗАО "Ойлгазтэт", ЗАО "Пармаойл", ООО "Селена".

Увеличение объемов по сравнению с 2012 годом произошло по ТПП "Лангепаснефтегаз", по ЗАО "Славнефть Красноярск Нефтегаз", снижение объемов произошло в Оренбуржье в связи со сменой владельца и сменой руководства (АО "Оренбургнефть", АО "Оренбурггеология").

На Куакбашской площади в Татарстане ведутся трехмерные работы с использованием в качестве источников возбуждений упругих колебаний, как сейсмических вибраторов, так и групповых взрывов по технологии исключающей рубку просек. При этом впервые в практике сейсморазведочных работ общества регистрация информации осуществляется радиотелеметрической системой "Eagle". В 2013 году АО "Татнефтегеофизика" выиграло тендер на производство работ на Тереховейской площади. По дирекции разведочной геофизики объем выполненных работ составил 649732,5 тыс. руб., в 2012 г. –382406,3 тыс. руб. Увеличение составило 69,9 %. Удельный вес в общем объеме увеличился с 36,5 % в 2012 году до 38,4 % в отчетном году.

Выполним анализ финансовых результатов ОАО «Татнефтегеофизика».

Конечный финансовый результат - это балансовая прибыль или убыток, что представляет собой сумму результата от реализации продукции , результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций:

Рб = Рр ± Рпр ± Рвн

Рб03 = 17823 руб.,                           Рб04 = 10952 руб.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает исследование, во - первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период , во - вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений ,в - третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов .