Формирование доходов федерального бюджета

Доходы федерального бюджета на 2009 - 2011 годы рассчитаны с  применением уровня собираемости, не предусмотренного ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни бюджетным  законодательством Российской Федерации. Расчеты принятых показателей собираемости доходов в материалах, представленных с законопроектом, не приводятся, в то время как имеет место существенное различие в оценке уровня собираемости налогов в указанных расчетах и материалах Федеральной налоговой службы, имеющихся в Счетной палате. Так, собираемость налога на прибыль организаций в расчетах принята на уровне 95,9%, при том, что, по данным Федеральной налоговой службы, собираемость налога в 2007 году составляла 99,9%, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, соответственно - 96,9% и 90,4%, акцизам на табачную продукцию - 99,0% и 100,0%, акцизам на автомобильный бензин - 96,0% и 97,2%.

При использовании  в расчетах заниженного уровня собираемости при прогнозировании бюджетных доходов по существу закладывается недопоступление доходов федерального бюджета от уплаты налогов и других платежей.

 

2.2 Анализ  отчетов об исполнении федерального  бюджета

 

Анализ отчетов  об исполнении федерального бюджета за ряд лет свидетельствует, что при проектировании доходов федерального бюджета в их составе не учитываются доходы, впоследствии поступающие в федеральный бюджет.

Анализ материалов, представленных с проектом федерального закона "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", свидетельствует, что в доходах федерального бюджета не учтены доходы от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации и др.

Согласно данным Федеральной налоговой службы, совокупная задолженность по федеральным налогам и сборам (без учета единого социального налога и задолженности ликвидированных и признанных банкротами организаций), администрируемым ФНС России, по состоянию на 1 июля 2008 года составила 828,9 млрд. рублей. Недоимка составляет 149,1 млрд. рублей, или 18,0% общей суммы задолженности по федеральным налогам и сборам. Сумма реструктурированной задолженности (включая задолженность по пеням и налоговым санкциям) составляет 76,4 млрд. рублей, или 9,2% совокупной задолженности по федеральным налогам и сборам. Сумма отсроченных (рассроченных) платежей, пеней и налоговых санкций в общей сумме задолженности составляет только 0,3 млрд. рублей. Совокупная задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства, составляет 208,3 млрд. рублей, или 25,1%. Задолженность, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, - 114,3 млрд. рублей, или 13,8%. Приостановленные к взысканию платежи составляют 107,0 млрд. рублей, или 12,9% совокупной задолженности по федеральным налогам и сборам.

Согласно данным Федеральной таможенной службы, задолженность  по уплате таможенных платежей, пеней  и штрафов по состоянию на 1 июля 2008 года составляет 75,9 млрд. рублей.

 

2.3 Взаимоотношения  федерального бюджета с бюджетами  других уровней бюджетной системы

 

Формирование  межбюджетных отношений в 2009 - 2011 годах  будет осуществляться в условиях завершения разграничения полномочий между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, в условиях закрепления на долгосрочной основе доходных источников бюджетов всех уровней и сложившихся механизмов предоставления и распределения межбюджетных трансфертов.

Законодательно  установленные разграничения расходных обязательств и доходных источников направлены на улучшение сбалансированности региональных бюджетов и повышение прозрачности и объективности системы финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

Бюджетным посланием  предусматривается обеспечить решение задач, связанных с повышением качества бюджетного процесса и финансового менеджмента в субъектах Российской Федерации, с консолидацией отдельных узконаправленных видов субсидий в рамках формируемых долгосрочных целевых программ или приоритетных направлений государственной политики, а также с совершенствованием действующего механизма распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов.

При формировании проекта федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов учитывались принятые законодательные акты Российской Федерации, направленные на дальнейшее совершенствование принципов организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, а также на совершенствование разграничений полномочий между ними и связанное с этим распределение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

На формирование расходных обязательств консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2009 году и на плановый период 2010 и 2011 годов будет оказывать влияние увеличение заработной платы работникам бюджетной сферы, а также рост минимальной оплаты труда (с 1 января 2009 года до 4330 рублей по сравнению с действующим уровнем - 2300 рубля) и доведение ее размера в 2010 году до прожиточного минимума трудоспособного населения.

На формирование объема доходных источников консолидированных  бюджетов субъектов Российской Федерации  в 2009 году окажут влияние принятые следующие изменения налогового законодательства:

по налогу на прибыль организаций - увеличение расходов в связи с повышением размера  взносов по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников, с 3% до 6% суммы расходов на оплату труда, с возмещением организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения и применение повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, что уменьшит поступления налога на сумму 13,03 млрд. рублей;

по налогу на добычу полезных ископаемых - повышение  необлагаемой минимальной цены на нефть, применяемой при расчете коэффициента Кц, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации, с 9 до 15 долларов США, что уменьшит поступления налога на сумму 4,7 млрд. рублей;

по акцизам  на спирт из всех видов сырья - повышение  ставки акциза с 25,15 рубля до 27,7 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, что увеличит поступления акцизов на сумму 0,16 млрд. рублей;

по налогу на доходы физических лиц - увеличение предельного  размера дохода, при котором налогоплательщики  имеют право на получение стандартного налогового вычета (400 рублей в месяц), с 20000 рублей до 40000 рублей и увеличение стандартного налогового вычета налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети, с 600 рублей до 1000 рублей за каждый месяц при одновременном существенном увеличении предельного размера дохода при котором действует указанный вычет (с 40000 рублей до 280 000 рублей, или в 7 раз). В результате принятых изменений законодательства потери консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации по указанному налогу могут составить в 2009 году более 53,3 млрд. рублей.

Общее снижение налоговых поступлений по указанным  федеральным налогам, по оценке Счетной  палаты, составит в 2009 году более 71,0 млрд. рублей.

Потери в  доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации будут частично компенсированы за счет изменения с 2009 года нормативов распределения доходов от сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов на общую сумму 1,22 млрд. рублей.

Кроме того, частью 2 статьи 2 законопроекта устанавливается с 1 января 2010 года иной порядок распределения доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 60% акцизов (вместо 80%) зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации по утвержденным федеральным законом нормативам, а в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется производство алкогольной продукции, - соответственно 40% (вместо 60%). По оценке Правительства Российской Федерации, указанное изменение бюджетного законодательства (проект федерального закона, предусматривающий соответствующие изменения в пункт 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации представлен с материалами к законопроекту) приведет к незначительному перераспределению доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию между субъектами Российской Федерации.

Анализ прогноза консолидированного бюджета Российской Федерации на 2009 - 2011 годы показал  следующее.

Данные о  доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации с учетом межбюджетных трансфертов и их удельном весе в ВВП (2005 - 2011 годы) приведены в таблице №13

 

	2005 отчет	2006 отчет	2007 отчет	2008 оценка	2009 прогноз	2010 прогноз	2011 прогноз
Доходы (млрд. руб)	2 999,9	3 797,3	4 828,5	5 882,5	6 726,2	7 473,4	8 311,0
Изменение к  предыдущему году:
сумма (млрд. руб)		797,4	1031,2	1054,0	843,7	747,2	837,6
в%		26,6	27,2	21,8	14,3	11,1	11,2
В% к ВВП	13,87	14,13	14,64	13,35	13,07	12,64	12,29

 

Анализ динамики доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в прогнозируемом периоде показывает, что, несмотря на достаточно высокий темп роста поступлений указанных доходов, их удельный вес в ВВП будет постоянно снижаться и составит в 2011 году 12,29% по сравнению с 13,35% в 2008 году.

По сравнению  с 2008 годом прогнозируемый темп роста  объема доходов консолидированных  бюджетов субъектов Российской Федерации  составит в 2011 году 141,3%.

Без учета межбюджетных трансфертов доходы консолидированных  бюджет субъектов Российской Федерации в 2009 году составят 5 502,5 млрд. рублей, или 10,69% ВВП, что ниже прогнозного показателя в 2008 году на 0,31 процентного пункта. В 2010 - 2011 годах указанный объем доходов прогнозируется в объеме 6 249,3 млрд. рублей (10,57% ВВП) и 7 093,4 млрд. рублей (10,49% ВВП) соответственно.

Показатели  удельного веса (доли) доходов консолидированных  бюджетов субъектов Российской Федерации  без учета межбюджетных трансфертов  и федерального бюджета в общих  доходах консолидированного бюджета  Российской Федерации в 2005 - 2011 годах приведены на следующей диаграмме.

 

Глава 3. Источники и анализ источников финансирования дефицита федерального бюджета

 

3.1 Источники  финансирования дефицита федерального  бюджета на 2009 год и на период  до 2011 года

 

Динамика использования  профицита и источников финансирования дефицита федерального бюджета в 2009 - 2011 годах приведена в таблице №14

 

Основные показатели проекта федерального бюджета	2008 год закон		2008 год оценка		2009 год проект		2010 год проект		2011 год проект
	млрд. рублей	% ВВП	млрд. рублей	% ВВП	млрд. рублей	% ВВП	млрд. рублей	% ВВП	млрд. рублей	% ВВП
Профицит	1943,8	4,6	2484,3	5,6	1902,5	3,7	1413,3	2,4	1521,3	2,3
Источники финансирования дефицита федерального бюджета	170,3	0,4	-	-	258,9	0,5	451,3	0,8	614,6	0,9
Изменение остатков средств федерального бюджета	-	-	-	-	-2161,4	-4,2	-1864,6	-3,2	-2135,9	-3,2
Источники финансирования дефицита федерального бюджета с  учетом изменения остатков средств  федерального бюджета	-	-	-	-	-1902,5	-3,7	-1413,3	-2,4	-1521,3	-2,3

 

Анализ динамики показывает, что профицит федерального бюджета включает в себя сальдовые величины по увеличению (привлечению) и уменьшению (погашению) источников финансирования дефицита федерального бюджета, которые в 2009 - 2011 годах увеличиваются как в абсолютных размерах, так и в процентах к ВВП, а также изменение остатков средств федерального бюджета на счетах по учету средств федерального бюджета, которые снижаются относительно ВВП с 4,2% до 3,2% и направляются в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.

Сбалансированность  федерального бюджета обеспечивается с учетом концепции ненефтегазового  баланса федерального бюджета. Предусматривается, что возникающий в результате такой конструкции федерального бюджета ненефтегазовый дефицит  федерального бюджета будет покрываться за счет увеличения источников финансирования дефицита федерального бюджета (сальдо) в 3,6 раза в 2011 году по сравнению с 2008 годом.

Расчет Счетной  палаты объемов финансирования ненефтегазового  дефицита приведен в следующей таблице  №15 (млрд. руб)

 

		2008 г.		2009 г.	2010 г.	2011 г.
		закон	оценка	проект	проект	проект
1	Доходы без  учета нефтегазовых доходов	4716,6	4952,6	6234,60	7207,40	8201,5
2	Расходы	7021,9	7412,9	9 024,6	10 320,3	11 317,7
3	Ненефтегазовый  дефицит (расчет без учета доходов от управления Резервным фондом и ФНБ)	-2305,3	-2460,3	-2790,0	-3112,9	-3116,2
4	% ВВП	5,5	5,6	5,4	5,3	4,6
	Финансирование  ненефтегазового дефицита
5	Нефтегазовый  трансферт	2135,0	2135,0	2531,1	2661,6	2501,6
6	% ВВП	5,1*)	4,8	4,9	4,5	3,7
7	Источники финансирования дефицита федерального бюджета	170,3	170,3	258,9	451,3	614,6
8	% ВВП	0,4	0,4	0,5	0,8	0,9
9	Сумма нефтегазового  трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета	2305,3	2305,3	2790,0	3112,9	3116,2
	Разница стр 3 - стр.9	0,0	-155	0,0	0,0	0,0