Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ             ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

«Утверждаю»

               Представитель кафедры________________________ «_____» __________________

                                                                                                                        (дата)

ЗАДАНИЕ ПО ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТА

1.       Тема работы: Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ( на примере ГУП «ИТ 55 / 6» УИН МЮ РФ по Калужской области»

2.       Срок сдачи студентом законченной работы: 15 января 2007 г.

3.       Календарный план

Студент____________________________

Руководитель______________________

Введение

Финансовая устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного  положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал  в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций.

Они могут различаться по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Но все эти факторы можно разделить в зависимости от места их возникновения на внутренние,  зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженности. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары, с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Часть этих задолженностей в процессе финансово–хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждого из них.

В настоящее время эффективное управление дебиторской задолженностью и погашение кредиторской задолженности являются одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.

Анализ способов управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходим для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В свою очередь, такой анализ позволяет руководству определить:

-  как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

- оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние предприятия;

- найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж;

- прогнозировать состояние долговых обязательств предприятия в пределах текущего года, что позволит улучшить финансово-экономические результаты его деятельности.

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которых может снизить ее финансовую устойчивость и, в конечном счете, финансовые результаты.

Целью данной выпускной квалификационной работы является  оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по снижению кредиторской и дебиторской задолженности исследуемой организации с целью повышения ее финансовой устойчивости.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 

- рассмотреть экономическую сущность расчетов с дебиторами и кредиторами;

- изучить классификацию дебиторской и кредиторской задолженности; 

- проанализировать соотношение дебиторской задолженности и  кредиторской задолженности в рассматриваемой организации;

- изучить систему управления задолженностью в организации;

- выявить пути улучшения состояния расчетов в исследуемой организации;

Предметом исследования являются расчеты с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования является Государственное унитарное предприятие учреждения ИТ 55/6 Управления исполнения наказаний Минюста РФ в 2003-2005гг.

В процессе изучения  и  обработки  материалов по дебиторской и кредиторской задолженности применяются  следующие методы   экономических   исследований:  сравнение, группировка,  рассчетно-конструктивный, балансовый.

Информационной базой  для  написания   выпускной квалификационной работы послужили: финансовое законодательство, финансовая отчетность исследуемого предприятия, учебная и периодическая литература по управлению финансами.

ГЛАВА 1. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1. Экономическая сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В наиболее общем виде структура оборотных средств и их источников показана в бухгалтерском балансе. Чистый оборотный капитал представляет собой разность между текущими активами и краткосрочной кредиторской задолженностью (ОК =  ТА-КЗ), поэтому любые изменения в составе его компонентов прямо или косвенно влияют на его размер и качество. Как правило, разумный рост чистого капитала рассматривается как положительная тенденция, однако могут быть и исключения. Например, его рост за счет увеличения безнадежных дебиторов вряд ли удовлетворит финансового менеджера.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности – векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.    

Дебиторская задолженность не обладает функцией  товара, следовательно, продаваться может только уступка права требования, а она в свою очередь, имеет цену лишь в случае появления потребительской стоимости, которая появляется у покупателя в следующих случаях: своевременного погашения дебиторской задолженности покупателя, возникшей по другой сделке, а также предотвращения убытков, получения от дебитора выгодных покупателю товаров (услуг), установления контроля над дебитором.

По сроку платежа дебиторская задолженность классифицируется на:

- отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил).

- просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил).

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий. В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие – за счет  частичной их продажи.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты различных уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи), а также неоплаченные счета других предприятий.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск несвоевременной оплаты счетов увеличивается, что и приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Но часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и находится в рамках допустимых значений.