Управление дебиторской задолженностью

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Филиал федерального государственного бюджетного  образовательного учреждения

высшего профессионального  образования

«РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

в г.Сургуте Ханты-Мансийского  автономного округа - Югра Тюменской  области

 

 

Кафедра экономических наук

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине Финансовый менеджмент

 

 

на тему: Управление дебиторской задолженностью

 

 

    Выполнена студенткой ______________Алиева С.Г.__________________

__5__ курса ___ФиК_____ факультет _______заочная______формы обучения

специальности ______________Финансы и кредит_____________________

Отметка о зачете (незачете)  _________________________________________

«_14__»____октября____2012г.      ____________________/________________/

         (подпись преподавателя)                                        (Ф.И.О)

 

 

 

 

Сургут

2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………....3

1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ………………………………………………..…….5
2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ………………………………………………..…....9

3. АВС-АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………...…12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………....16

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………..….18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы заключается  в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты. 

Управление дебиторской  задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. 

Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.  
В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла. 

Предметом исследования являются финансово-экономические  отношения, возникающие в процессе управления дебиторской задолженностью предприятия.

Объектом исследования является дебиторская задолженность предприятий

Цель данной работы заключается  во всестороннем изучении управления дебиторской задолженности организации.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи исследования:

• раскрыть понятие дебиторской задолженности;
• определить цели и задачи дебиторской задолженности;
• изучить политику управления дебиторской задолженностью.

Работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка литературы. В первой главе подробно рассмотрены  цели и задачи управления дебиторской  задолженности, а также раскрывается её понятие. Вторая глава посвящена  политике управления дебиторской задолженности. В третьей главе был изучен метод  АBC-анализ дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Цели и задачи управления дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта. ¹

Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Она представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия.

Дебиторская задолженность возникает  в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность относится  к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.

Способность такого актива, как дебиторская задолженность быть конвертированным в денежные средства - становится ключевой задачей любого сбытового подразделения каждой компании.

Задачами управления дебиторской  задолженностью являются:

• ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
• выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
• определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
• ускорение востребования долга;
• уменьшение бюджетных долгов;
• оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

 Задачи, в свою очередь, подразделяется на несколько подзадач:

• определение поддержания оптимального объема дебиторской задолженности;
• оборачиваемость задолженности;
• отслеживание качества дебиторской задолженности.

Естественно, что эти подзадачи ложатся на плечи сбытовиков и требуют

квалифицированного управления дебиторской задолженностью. Опыт управления

сбытовыми подразделениями  показывает, что усилия по возврату дебиторской задолженности уверенно стоят выше по проблематике среди остальных задач

сбытового подразделения  и являются одним из наиболее действенных  мер

оптимизации расходов предприятия, повышения эффективности сбыта. Возврат

задолженности в запланированные  учетной политикой сроки - реальная возможность восполнения так необходимых оборотных средств для любой фирмы.²

Управление дебиторской  задолженностью состоит из тех же не специфических любым другим видом управленческих функций:

• планирование;
• организация;
• мотивация;
• контроль и анализ.

Планирование дебиторской  задолженности - это процесс предварительных финансовых расчетов, оценок управленческих решений. Чтобы планирование дебиторской задолженности было реальным, а значит - эффективным, необходимо сформулировать стратегию организации, определить политику сбыта, выбрать рациональные параметры дебиторской задолженности. Планирование величины дебиторской задолженности - был, есть и будет одним из важнейших.

Организация управления и текущая работа с дебиторской задолженностью, должна стать обязательным моментом сбытового подразделения и потребует пристального внимания руководителей и менеджеров. Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью, этапов и методов - проблема, которая не имеет однозначного решения, зависит от специфики деятельности предприятия и личных качеств руководства. Так как управление дебиторской задолженностью является составляющей системы управления предприятием, то сам процесс управления ею можно осуществлять этапами. Кроме того, управление дебиторской задолженностью происходит во времени, и естественно, что его необходимо представлять в виде некоторой этапной системы.³

Для управления дебиторской  задолженностью необходима прозрачная цельная, своевременная и актуальная информация о дебиторах, платежах и задолженности:

• данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на данный момент;
• время просрочки платежа по каждому из счетов;
• размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных фирмой нормативов;
• кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Как правило, такие сведения можно получить при исследовании системы бухгалтерского учета.

Под мотивацией подразумевается совокупность административных психологических моментов, которые определяют поведение должника, менеджера Вашей компании в целом.

Действия по контролю дебиторской  задолженности - подготовка стандартов действий, сравнение фактических результатов со стандартными. В процессе выполнения контроля дебиторской задолженности собирается информация о финансовом положении дебиторов, от которых зависит состояние дебиторской задолженности. Основная сложность на данном этапе заключается в определении минимального объема и номенклатуры данных, которые позволяют управляющему субъекту иметь ясное представление о состоянии объекта управления. Данное обстоятельство связано с двумя моментами. Первый момент вызван тем, что для сбора и обработки учетной информации необходимы денежные средства, которые всегда ограничены. Второй момент вызван тем, что информация может дублироваться и опаздывать, а это не способствует принятию обоснованного решения. Анализ дебиторской задолженности - исследование и выделение факторов, влияние которых привело к появлению отклонений фактических параметров состояния дебиторской задолженности от плановых показателей.

Традиционная классификация  дебиторской задолженности предусматривает  ее распределение по правовому критерию на срочную или просроченную. К срочной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет меньше одного месяца и которая связана с нормальными сроками расчетов, определенными в соглашениях. Просроченная - это задолженность с нарушением договорных сроков. Дальше важно разобрать понятие сомнительный долг, который понимается как текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником. Понятно, что долги такого вида продолжают значиться на балансе кредитора, пока есть хоть незначительная уверенность в их погашении. Списываться же с баланса они будут только когда станут безнадежными. Поэтому, отдельно будем выделять безнадежную дебиторскую задолженность, к которой относим текущую дебиторскую задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности.⁴

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Управление дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью — отдельная функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента. В современной экономике управление дебиторской задолженностью давно вышло за пределы функций только лишь финансового менеджмента. В современной коммерческой организации в процессе управления задействованы следующие лица и структурные подразделения:

• Генеральный директор;
• Коммерческий отдел и отдел продаж (коммерческий директор, руководитель отдела продаж, менеджеры по продажам);
• Финансовый отдел (финансовый директор, финансовый менеджер);
• Юридический отдел и служба безопасности;

Проблема ликвидности  дебиторской задолженности –  становится ключевой проблемой почти  каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объем, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности.

Решение этих проблем требует  квалифицированного управления дебиторской  задолженностью, что является одним  из видов укрепления финансового  положения фирмы. Опыт реформирования предприятий показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности  входят в группу наиболее действенных  мер повышения эффективности  за счет внутренних резервов предприятия  и могут быстро принести положительный  результат. Возврат задолженности  в сжатые сроки – реальная возможность  пополнения дефицитных оборотных средств.⁵

Таким образом, управление дебиторской  задолженностью представляет собой  часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

• учёт дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;
• диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
• разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;
• контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.