Планирование и бюджетирование в системе финансового управления предприятием

       Одной из форм в системе бюджетирования является бюджет доходов и расходов. Его формат является произвольным и не имеет каких-то жестких стандартов составления. Основное требование — наиболее полное и четкое отражение соотношения доходов и расходов. Наиболее распространенным форматом является форма №2 бухгалтерской отчетности. Составялется и утверждается на весь бюджетный период.

     Одним из наиболее важных  документов является бюджет движения денежных средств. В  нем отражаются все планируемые  поступления и снятия денежных средств. Он всегда должен быть положительным и создается с целью обеспечения постоянного наличия денежных средств. Бюджет по балансовому листу — наиболее близкий аналог бухгалтерского баланса. Он показывает стоимость и виды всего имущества, которым владеет предприятие, а так же источники средств, необходимые для их формирования.

     Планирование  и бюджетирование неразрывно связанны и дополняют друг друга. Планирование создает цели, к которым впоследствии стремится в своей деятельности предприятие, а бюджетирование обеспечивает эти цели средствами, необходимыми для их достижения. Для оценки эффективности бюджетирования используется множество документов, которые помогают руководству предприятия правильно оценивать прошлое, настоящее и будущее финансовое положение предприятия.  
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ЗАО  «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» 

     2.1. Общая характеристика ЗАО «ДОМОДЕДОВО  ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» 

     Закрытое  акционерное общество «ДОМОДЕДОВО  ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» является коммерческой организацией, созданной на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об акционерных обществах», и осуществляет свою деятельность  в соответствии  с действующим  законодательством  Российской  Федерации  и уставом предприятия.

     ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» зарегистрировано 22 августа 2005 года. Регистратор – Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Домодедово Московской области.

     Место   нахождения   общества:   142015,   Московская   область,                                                                              Домодедовский район, аэропорт «Домодедово». 

     ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» обеспечивает оперативное наземное обслуживание воздушных судов авиакомпаний-партнеров.

     Общество  выполняет работы и предоставляет  следующие работы и услуги:

• организация и обеспечение полного комплекса работ по обслуживанию авиакомпаний и пассажиров на внутренних и международных воздушных линиях;
• сопровождение воздушного судна к месту стоянки и от него;
• обработка багажа, розыск и хранение невостребованного багажа;
• транспортировка по перрону, загрузка и разгрузка багажа, груза и почты;
• буксировка и позиционирование воздушного судна на месте стоянки;
• обеспечение воздушного судна электропитанием;
• учет и хранение средств пакетирования;
• охлаждение и подогрев салона воздушного судна;
• внутренняя уборка, экипировка воздушного судна;
• обслуживание санузлов воздушного судна;
• обслуживание/заправка различных систем воздушных судов спецжидкостями и газами;
• услуги по удалению обледенения/противообледенительной обработке;
• доставка пассажиров и экипажей;
• предоставление посадочных галерей (телетрапов) и трапов для посадки на воздушное судно и высадки из него;
• подготовка и оформление полетной документации;
• центровка и контроль загрузки воздушного судна;
• оперативное техническое обслуживание воздушного судна;
• техническое обслуживание, ремонт, мойка спецтранспорта и автотранспорта принадлежащего предприятиям Московского аэропорта Домодедово и авиакомпаниям-партнерам.

     В процессе наземного обслуживания воздушных судов используется современное оборудование, поставляемое ведущими мировыми производителями:

• цифровые системы связи (TETRA);
• источники электропитания воздушных судов (Houchin, Hitzinger);
• тягачи для буксировки воздушных судов (Schopf), буксировочные водила (Cavotec, Hydro);
• установки воздушного запуска Rheinmetall (MSU-200) для подачи горячего воздуха в газотурбинные авиационные двигатели воздушных судов;
• автотрапы (TLD, FMC) и телетрапы (Thyssen Krupp), в том числе сдвоенные (впервые введенные в эксплуатацию в России именно в аэропорту Домодедово);
• автобусы, специально предназначенные для передвижения по перрону (Neoplan, Cobus, Ford);
• ассенизационные машины, водозаправщики (Volvo, Mersedes);
• уникальные спецмашины для проведения противообледенительной обработки воздушного судна: Elephant Beta standart, Elephant Beta 15 ведущего мирового производителя Vestergaard, а также машины SDI 218 компании Safeaero, отличительной особенностью которых является то, что водитель является одновременно и оператором по обработке воздушного судна, что позволяет оптимизировать затраты на привлечение дополнительного персонала.

     На  рисунке 1 приведена схема взаимодействия с авиакомпаниями в аэропорту.

     Рис. 1. Схема взаимодействия с авиакомпаниями в аэропорту Домодедово 

     Уставный  капитал составляет 1 млн (один миллион) рублей. Уставный капитал создан за счет вкладов учредителей.

     Органами  управления Общества являются:

     - общее собрание акционеров;

     - исполнительный орган (генеральный  директор или  управляющая  компания).

     Однако все решения общества принимаются под влиянием внешних по отношению к обществу сил.

     Внешняя среда общества включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговых посредников, инвесторов, рабочую силу, банки  и налоговые службы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня.

     Основными поставщиками ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» являются:

1. ООО «Карго-Экспресс» продажа солярки, дизтоплива, ГСМ. Поставки оптом солярки и бензина от производителя.
2. ТК "Биотек" поставщик горюче-смазочных материалов.
3. "Пятый квартал" поставщик запчастей и материалов для грузового и коммерческого  транспорта  европейских производителей.
4. ООО "Авто-Реаниматор" - профессиональный ремонт грузовых автомобилей, запчасти для грузовых иномарок, прицепов и автовозов.
5. ООО «DM-Truck» реализация авто запчестей на грузовой транспорт.

     На  рисунке 2 представлена схема организационной структуры ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 2. Схема организационной структуры ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ». 

     В соответствии с этой схемой опишем функции основных подразделений  общества.

     Общество возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым коллективом.

     Бухгалтерия осуществляет учет средств общества и хозяйственных операций с материальными  и денежными ресурсами, устанавливает  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и др.

     Основными функциями финасово-экономического отдела являются: Ведение управленческого учета деятельности компании, разработка и внедрение корпоративных стандартов, норм, регламентов и положений по управленческому учету. Формирование учетной политики в соответствии с потребностями общества; управление денежными потоками, регламентация процедур осуществления платежей, контроль платежей в наличной и безналичной форме в порядке, определяемом внутренними документами Общества, управление кредитным портфелем компании. Оперативный контроль финансовых ресурсов Компании с целью их эффективного использования и др.

     Экономисты  выполняют работу по осуществлению  экономической деятельности общества, направленной на повышение эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой и освоение новых видов продукции, достижение высоких конечных результатов при оптимальном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

     Далее рассмотрим организацию структуру  бухгалтерии ЗАО «ДОМОДЕДОВО  ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» (рис. 3). 
 
 
 
 

     Рис. 3. Структурная схема бухгалтерии

     Главных бухгалтер:

     - обеспечивает организацию бухгалтерского  учета и контроль за рациональным, экономичным использованием всех  видов ресурсов, сохранностью собственности,  активным воздействием на повышение  эффективности хозяйственной деятельности общества; отвечает за правильность ведения бухгалтерского учёта, а также составляет бухгалтерский баланс и другие отчётные формы;

• подписывает совместно с руководителем ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно- материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств;
• обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

     Перечисленные обязанности, права и ответственность  касаются не только главного бухгалтера, но и в определенной степени всего  аппарата бухгалтерии (обязанность  по организации учета на основе установленных  правил его ведения, контроль при  приеме к учету документов и др.).

     Краткосрочное финансовое планирование существует в  ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ»  С 2005 года. Первоначальные попытки создания бюджета в рамках оперативного планирования были предприняты в 2006 году. Тогда  бюджет представлял из себя простейшую смету доходов и расходов за определенный период (как правило за неделю). Главной задачей, которую выполнял этот документ, было распределение денежных ресурсов, находящихся в распоряжении организации.

           В 2007 году начинается работа по подготовке и освоению нового формата бюджета. По своей форме он напоминал скорее всего отчет о движении денежных средств. Данный бюджет составлялся на один месяц и имел следующую структуру. В верхней части, называемой «доход» фиксировался поток денежных средств которые предприятие  планировало получить от всех видов деятельности, включая  приходы по экспорту и внутреннему рынку. Вторая часть – «расход», представляла собой совокупность всех расходов организации. В нее входили затраты объединенные в крупные блоки (Энергия, Зарплата, Вспомогательные материалы, Коммерческие расходы, Налоги и т.д.).  Данный бюджет содержал входящий и исходящий остаток.

           В течение месяца подводились итоги по выполнению плана, и осуществлялась функция  контроля. Все внеплановые отклонения фиксировались и проходили анализ на соответствие с бюджетом.

           Для составления  этого бюджета использовались учетные  данные служб и подразделений, в  которых находили отражение все  доходы и расходы данного подразделения  на планируемый период.

     Бюджеты подразделений проходили «защиту» контрольных цифр у себя и в бюджетной комиссии. Бюджетная комиссия состояла из определенного круга руководителей, которые принимали все решения относительно бюджета организации. В их компетенции находились вопросы утверждения, изменения, внесения оперативных поправок, принятия к исполнению, контролю, выработке мероприятий по исправлению негативных последствий и т.д.

           Оперативную работу по данному бюджету осуществлял  финансовый отдел, в котором существовало отдельное бюро – бюро бюджетирования.

           В настоящее врем с приходом на предприятие иностранного инвестора меняется отношение к  бюджету. На смену старой форме, рассмотренной  выше была предложена новая модель бюджетирования, которая кардинально  отличается от того, что делалось на предприятии до этого.