Методика анализа финансовой отчетности

Суть контрольной работы – на основе годовой бухгалтерской отчетности предприятия (либо реально существующего в Тамбове, либо найденного в интернете – отчетность ОАО является публичной и вывешивается на сайтах предприятий – год 2011 или 2012, но не позднее!) провести анализ финансового состояния согласно приложенной далее методике. У каждого студента своя отчетность!

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

1.1. Оценка имущественного положения.

1.1.1 Горизонтальный анализ баланса

1.1.2. Вертикальный анализ баланса.

1.1.3. Построение аналитического баланса-нетто.

1.1.4. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

2. Оценка финансового положения.

2.1. Оценка ликвидности и платежеспособности

2.2. Оценка финансовой устойчивости.

2.3.Анализ движения капитала.

2.4. Анализ потоков денежных средств

2.5 Анализ деловой активности.

2.6 Классификация финансового состояния  организации по сводным критериям  оценки бухгалтерской отчетности

Заключение

Список используемых источников

Приложение А Бухгалтерский баланс

Приложение Б Отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах)

Приложение В Отчет об изменениях капитала

Приложение Г Отчет о движении денежных средств

Приложение Д Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

 

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ

БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Один из вариантов горизонтального анализа баланса представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Горизонтальный анализ баланса

Наименование статей	На начало года n (базисный период)		На начало года (n+1)		На начало года (n+2)
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Актив
Внеоборотные активы	231505	100	266017	114,91	250342	108,14
1.1. НМА		100
Основные средства
и т.д.
ИТОГО
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2 НДС по приобретенным ценностям
2.3. Дебиторская задолженность
и т.д.
Итого
Баланс
Пассив
И т.д.

 

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы, выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей (таблица 2). Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таблица 2. Вертикальный анализ баланса, %

 

Показатели	На 01.01.__	На 01.01.__	Нa 01.01.__
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства
1.3. Незавершенное строительство
1.4. Долгосрочные финан. вложения
Итого по разделу I
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. НДС
2.3. Дебиторская задолженность
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
2.5. Денежные средства
2.6. Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
Пассив
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
3.2. Добавочный капитал
3.3. Резервный капитал,
Итого по разделу III
4. Долгосрочные пассивы
5. Краткосрочные пассивы
5.1. Заемные средства
5.2. Кредиторская задолженность
5.3. Доходы будущих периодов
Итого по разделу V
БАЛАНС	100,0	100,0	100,0

 

Вертикальный анализ актива баланса, предполагает изучение структуры имущества, ее изменения и предполагает выявление источников формирования имущества организации.

 

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другой. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей, т.е. аналитический баланс.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.

Таблица 3– Схема построения аналитического баланса

Наименование   статей	Абсолютные величины		Относительные величины			Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В % к изменению итого баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100	9
АКТИВ А … Аi … Аn	A1	A2
БАЛАНС  (Б)	Б1	Б2	100	100		0		100
ПАССИВ П … Пj … Пm	П1	П2
БАЛАНС  (Б)	Б1	Б2	100	100		0		100

 

1.1.4 Анализ структуры имущества и источников формирования имущества

 

Анализ проводится на основе данных формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».

Анализ амортизируемого имущества

Расширенный анализ нематериальных активов включает:

* анализ объема, динамики, структуры и состояния нематериальных активов;

* анализ по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

* анализ эффективности использования нематериальных активов.

Используя данные таблицы 1 формы № 5 можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода.

Таблица 4 - Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Изменение, в %
	Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Уд.вес, %
1.Права на объекты интеллектуальной собственности и в т.ч. права, возникающие:	6119	42,99	5798	26,61	- 321	- 16,38
1.1. Из авторских и иных договоров...
1.2. Из патентов на изобретения, ..., товарные знаки...
1.3. Из прав на «ноу-хау»
2. Права на пользование обособленными природными объектами
3. Деловая репутация организации
4. Прочие
Итого нематериальных активов	14235	100	21785	100	+ 7550	-

 

При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления можно их сгруппировать следующим образом: поступило, всего, в том числе:

приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;

внесенные учредителями;

полученные безвозмездно;

субсидии государства.

При анализе структуры выбытия нематериальных активов их можно оценить по следующим признакам:

выбыло, всего, в том числе:

списание после окончания срока службы;

списание ранее установленного срока службы;

продажа или обмен;

безвозмездная передача.

В отдельных случаях представляет интерес анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным таблицы 2 формы № 5 приложения к бухгалтерскому балансу.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

коэффициент износа основных средств:

КИЗ= износ основных средств/первоначальную стоимость основных средств

коэффициент годности основных средств:

k2 = 100 - КИЗ;

коэффициент обновления (по форме № 5):

КОБ= поступило основных средств/остаток основных средств на конец года

коэффициент выбытия (по форме № 5):

КВ= выбыло основных средств/остаток основных средств на начало года

коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации:

КРС=среднегодовая остаточная стоимость основных средств/ среднегодовая стоимость имущества.

КРС показывает, на сколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%.

Следует отметить, что все выше перечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Проанализировать наличие и движение основных средств можно, составив таблицу 5 .

Таблица 5 - Анализ наличия и движения основных средств

 

Показатели	Движение средств								Изменение удельного веса остатков (+,-), %	Темпы роста остатков, %
	Остаток на начало периода		Поступило		Выбыло		Остаток на конец периода
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
1.Земельные участки и объекты  природопользования	870	0,65					2803	1,11	+ 0,46	322,19 или в 3,2 раза
2. Здания
3. Сооружения
. ..
Итого	134235	100					251785	100
В том числе: Производственные Непроизводственные