Тема 9
Бюджетирование как инструмент
финансового планирования
Бюджетирование
- система
внутрифирменного планирования,
- основана
на разработке бюджетов в разрезе структурных
подразделений и направлений деятельности
предприятия,
- создает
условия для организации контроля их исполнения
и анализа отклонений фактических показателей
от бюджетных и регулирования на этой
основе процесса управления хозяйствующим
субъектом для обеспечения достижения
управленческих целей.
Требования к организации системы
бюджетирования
- Непрерывность
бюджетного процесса
- Нежелательность
корректировки бюджетов в процессе их
исполнения
- Детализация
и конкретизация бюджетных показателей
- Привлечение
к бюджетному процессу всех субъектов
внутрифирменных отношений
- Построение
системы бюджетирования на основе анализа
работы отдельных лиц и структурных подразделений
компании и налаживание эффективного
контроля (мониторинга) за результатами
ее деятельности
Возможности бюджетирования
- устанавливаются
и достигаются конкретные целевые показатели
- снижается
уровень неопределенности деятельности
- выявляются
слабые звенья в организационной структуре
компании
- усиливается
система контроля результатов деятельности
компании
- улучшается
информационный обмен и взаимодействие
между отделами
- обеспечивается
прозрачность денежных потоков и т.д.
Основные элементы бюджетирования
- состав
и структура бюджетов
- методы
расчета бюджетных показателей
- процесс
согласования и утверждения бюджетов
- процедуры
контроля исполнения бюджетов и анализа
отклонений
- организационное
обеспечение процесса бюджетирования
Ключевые различия понятий «план»
и «бюджет»
ПЛАН - включает в себя весь упорядоченный
спектр действий, направленных на достижение
некоторых целей.
БЮДЖЕТ - более «узкое» понятие, подразумевающее
количественное представление плана действий
в стоимостном выражении.
Система бюджетирования
- Главный
(общий, сводный) бюджет представляет
собой скоординированный
(по всем подразделениям или функциям)
план работы предприятия в целом
Включает:
- финансовый бюджет
- операционный
бюджет
Финансовый бюджет включает:
- бюджет
прибылей и убытков
- бюджет
движения денежных средств
- прогнозный
баланс
Бюджет прибылей и убытков
- документ,
свидетельствующий о том, какой доход планирует
заработать предприятие в расчетном периоде
и какие затраты будут при этом понесены
Отчет о прибылях и убытках
Рассчитываются прогнозные
значения:
- объема
реализации,
- себестоимости
реализованной продукции,
- коммерческих
и управленческих расходов,
- расходов
финансового характера (проценты к выплате
по ссудам и займам),
- налогов к уплате.
Бюджет движения денежных средств
- бюджет
движения денежных средств - это финансовый документ, представляющий
в систематизированной форме на заданном
интервале времени ожидаемые и фактические
значения поступлений и выбытия денежных
средств предприятия (в том числе по расчетным
счетам и кассе)
- практическая
польза: помогает
руководству предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных
средств на
предстоящий период времени, поддерживать запас денежных
средств в
соответствии с потребностями и избегать как избытка временно
свободных денежных средств, так и возможного
их дефицита
- практическая
польза: помогает руководству предвидеть ожидаемые
притоки и оттоки денежных средств на предстоящий
период времени, поддерживать запас денежных средств в соответствии
с потребностями и избегать как избытка временно
свободных денежных средств, так и возможного
их дефицита
Создание системы бюджетирования
движения денежных средств позволяет:
- Обеспечить платежеспособность
предприятия
- Проанализировать взаимосвязь
полученного финансового результата (прибыли
или убытка) и изменения величины денежных
средств предприятия
- Проводить эффективную
политику в области привлечения заемных
средств
- Осуществлять эффективное
размещение свободных денежных средств,
временно не участвующих в обороте
- Контролировать деятельность
всех структурных подразделений
- основная
цель составления бюджета движения денежных средств - определение
моментов времени, в которые предприятие
будет испытывать недостаток или избыток
денежных средств, для того чтобы избежать
кризисные явления и рационально использовать
временно свободные средства
- бюджет
движения денежных средств может составляться двумя методами: прямым (на основании первичных учетных документов) и косвенным (на основе
данных, взятых из бюджета прибылей и убытков
Прогнозный баланс
- прогнозный
баланс показывает,
какими источниками финансирования своей
хозяйственной деятельности обладает
предприятие, в каком объеме, а также по
каким направлениям данные средства
расходуются
- прогнозный
баланс характеризует
финансовое состояние предприятия на
конкретную дату
Операционный бюджет представлен:
- бюджетом
продаж
- бюджетом
расходов по продаже
- бюджетом
производства
- бюджетом
товарно-материальных запасов
- бюджетом
прямых затрат на материалы
- бюджетом
прямых затрат на оплату труда
- бюджетом
производственных накладных расходов
- бюджетом
административных расходов
- бюджетом
прибылей и убытков