Затраты, готовая продукция, себестоимость, ресурсы, организация, методика, резервы, прибыль, окупаемость, рентабельность

 

Рис. 3.3. Диаграммы структуры затрат погрузчика-экскаватора ТО-49Е.

Из данных таблицы 3.9. следует, что себестоимость единицы  продукции увеличилась на 64762 тыс.руб.

Перерасход произошел по всем статьям затрат кроме транспортно-заготовительных расходов и дополнительной заработной платы. В наибольшей степени перерасход произошел по комплектующим и основным материалам, а также по основной заработной плате и накладным расходам.

Таблица 3.10. Анализ себестоимости снегоочистителя шнекороторного ДЗ-133 по статьям затрат, тыс.руб.

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс.руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+/-	План	Факт	+/-
Основные материалы Комплектующие Транспортно-заготовительные расходы Основная зарплата Дополнительная зарплата Соцстрах Налоги на зарплату Накладные расходы Прочие производственные расходы Внепроизводственные расходы	22600 21820 780 4860 1140 2100 300 15020 0 0	17131 17624 602 3689 710 1570 189 14323 0 0	-5469 -4196 -178 -1191 -430 -530 -111 -697 0 0	32,94 31,79 1,14 7,08 1,66 3,06 0,44 21,89 0,00 0,00	30,68 31,56 1,08 6,61 1,27 2,81 0,34 25,65 0,00 0,00	-2,26 -0,23 -0,06 -0,47 -0,39 -0,25 -0,1 +3,76 - -
Полная себестоимость	68620	55838	-12782	100	100	-

 

Рис. 3.4. Диаграммы структуры затрат снегоочистителя шнекороторного ДЗ-133.

Таблица 3.11. Анализ себестоимости снегоочистителя фрезерно-роторного СНФ-200 по статьям затрат, тыс.руб.

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс.руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+/-	План	Факт	+/-
Основные материалы Комплектующие Транспортно-заготовительные расходы Основная зарплата Дополнительная зарплата Соцстрах Налоги на зарплату Накладные расходы Прочие производственные расходы Внепроизводственные расходы	102510 98410 4100 48400 12100 21175 3025 190000 0 0	99942 94719 3822 48908 9654 21056 2594 185467 6 1265	-2568 -3691 -278 +508 -2446 -119 -431 -4533 +6 +1265	21,37 20,51 0,86 10,09 2,52 4,41 0,63 39,61 0,00 0,00	21,38 20,26 0,82 10,46 2,07 4,51 0,55 39,68 0,00 0,27	+0,01 -0,25 -0,04 +0,37 -0,45 +0,1 +0,08 +0,07 - +0,27
Полная себестоимость	479720	467433	-12287	100	100	-

 

Рис. 3.5. Диаграммы структуры затрат снегоочистителя фрезерно-роторного СНФ-200.

 

4.   Анализ влияния основных факторов на изменение себестоимости по основным статьям калькуляции

 

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы.

Прямые материальные затраты на производство продукции  зависят от объема производства товарной продукции, структуры товарной продукции  и уровня затрат на единицу продукции. Последний зависит от расхода  сырья и материалов на единицу  продукции и средней стоимости единицы сырья и материалов. В свою очередь на расход сырья и материалов на единицу продукции влияют следующие факторы: прогрессивность норм расхода материалов, изменение норм расхода, качество сырья и материалов, отходы и потери сырья и материалов, техника и технология производства. Средняя стоимость единицы сырья и материалов зависит от цены приобретения, рецептуры сырья, транспортно-заготовительных расходов, детализацию факторов последующих уровней можно продолжить дальше.

На данном предприятии материальные затраты состоят из затрат на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (СТР) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗ_i). Последние в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и средней цены единицы материалов (Ц_i)

Таблица 3.12. Исходные данные для анализа прямых материальных затрат.

Показатели	Виды продукции
	ТО-49Е			ДЗ-133			СНФ-200
	план	факт	+/-	план	факт	+/-	план	факт	+/-
Объем производств, шт.   Удельный расход материалов на единицу продукции, тыс.руб.   Средняя цена сырья и  материалов, тыс.руб.   Расход сырья, тыс.руб.	32   15     430     206420	36   16     440     255243	+4   +1     +10     +48823	23   9     218     45200	19   9     207     35357	-4   0     -11     -9843	67   12     255     205020	65   11     277     198483	-2   -1     +22     -6537

Как видно из таблицы 3.12, значительный перерасход материалов произошел по погрузчику экскаватору ТО-49Е (22543 млрд.руб.). По снегоочистителю фрезерно-роторному СНФ-200 видна экономия материалов на сумму 2645 млрд.руб.

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяют способом цепной подстановки, используя исходные таблицы 3.12.

 

Таблица 3.13. Алгоритм расчета влияния факторов на изменение общей суммы материальных затрат

Затраты материалов на производство продукции	Формулы	Сумма, руб.
По плану   По плану, пересчитанному на фактический выпуск при плановой структуре   По плановым нормам и  плановым ценам на фактический выпуск при фактической структуре   Фактически по плановым ценам   Фактически	S(VВПпл *УРпл*Цпл)     S(VВПпл *УРпл*Цпл) СТРпл       S(VВПф *УРпл*Цпл)       S(VВПф *УРф*Цпл)   S(VВПф *УРф*Цф)	456640     461923       468378       467283   489083

 

Таблица 3.14. Расчет влияния факторов на изменение общей суммы материальных затрат

Изменение объема выпуска продукции Изменение структуры производства продукции Изменение удельного расхода материалов Изменение цен на сырье и материалы  Общее отклонение	461923-456640=+5283 468378-461923=+6455   467283-468378=-1095 489083-464283=+21800 489083-456640=+32443

Как видно из таблицы 3.14. общее увеличение материальных затрат составило 32443 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения объема выпуска продукции на 5283 тыс.руб., изменения структуры производства продукции на 6455 тыс.руб., изменения цен на сырье и материалы на 21800 тыс.руб. На общую сумму 33538 тыс.руб. Однако за счет снижения удельного веса материалов эта цифра была снижена на 1095 тыс.руб.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит  от тех же факторов, кроме структуры  производства продукции (таблица 3.15.)

 

Таблица 3.15. Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск отдельных изделий

Затраты материалов на производство продукции	По видам продукции
	ТО-49Е		Дз-133		СНФ-200
	сумма	откл.	сумма	откл.	сумма	откл.
По плану: S(VВПпл *УРпл*Цпл) По плановым нормативам и плановым ценам на фактический выпуск: S(VВПф *УРпл*Цпл) Фактически по плановым ценам: S(VВПф *УРф*Цпл) Фактически: S(VВПф *УРф*Цф) Общее отклонение	206420   232200   247680   255243	0   +25780   +15480   +7563 +41823	45200   37278   37278   35357	0   -7922   0   -1891 -9843	205020   198900   182325   198483	0   -6120   -16575   +16158 -6537

Как видно из таблицы 3.14. значительный перерасход материалов произошел по погрузчику-экскаватору ТО-49Е (на 41823 тыс.руб.). Это произошло из-за увеличения объема выпуска продукции (на 25780 тыс.руб.), увеличения удельного расхода материалов (на 15480 тыс.руб.), а так же из-за повышения цен на сырье и материалы (на 7563 тыс.руб.).

По снегоочистителю  фрезерно-роторному СНФ-200 экономия составила 6537 тыс.руб. Это произошло из-за снижения объема производства (на 6120 тыс.руб.), снижения удельного расхода материалов (на 16575 тыс.руб.).

Однако рост цен на сырье и материалы увеличил данный показатель на 16158 тыс.руб.

По снегоочистителю  шнекороторному ДЗ-133 также произошла экономия на общую сумму 9843 тыс.руб. Это произошло за счет снижения объема производства на 7922 тыс.руб., а так же за счет снижения цен на сырье и материалы на 1891 тыс.руб.

 

Таблица 3.16. Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции.

Наименование продукции	Затраты сырья на единицу продукции, тыс.руб.			Отклонение от плана
	план	Фактический расход по плановым ценам	факт	общее	В т.ч. за счет
					нормы	цены
ТО-49Е ДЗ-133 СНФ-200	206420 45200 205020	228125 39835 209258	255243 35357 198483	+48823 -9843 -6537	+21705 -5365 +4238	+27118 -4478 -10775