Выручка от продажи товаров (работ, услуг)

2. Формирования выручки ОАО «Брянскавтодор»

Обеспечение прибыли  должно начинаться с формирования выручки, что происходит всякий раз, когда удовлетворенный покупатель оплачивает поставку продукта или услуги. 

Формирование выручки от продажи товаров (работ, услуг) при методе учетной политики по оплате производится по поступившим денежным средствам на расчетный, валютный и другие счета предприятия в оплату отгруженной продукции.

Движение финансовых ресурсов предприятий (прибыли, амортизационных отчислений и др.) осуществляется в форме денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.

Главная цель анализа  движения денежных средств – оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.[9]

Информация о движении денежных средств предприятия полезна  тем, что она предоставляет пользователям  финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая полезна при оценке финансовой гибкости фирмы.

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории:

— движение средств в результате операционной деятельности;

— движение средств  в результате инвестиционной деятельности;

— движение средств  в результате финансовой деятельности.

Для более конкретизированного  анализа по поступлению денежных средств используется оценка динамики денежных средств по видам деятельности, представленная в таблице 2.

Анализируя динамику поступления денежных средств (Таблица 2), можно сделать следующие выводы.

Поступления от текущих операций в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысились на 339278 тыс. руб. или на 50,10%. Происходит это за счет увеличения поступлений от продажи продукции, товаров, работ, услуг в 2010 году на 301994 тыс. руб. ли на 44,99%. Также денежные потоки увеличились за счет увеличения прочих поступлений в 2010 году в 6 раз или на 37284 тыс. руб.

Поступления от текущих операций к 2011 году сократились  на 253355 тыс. руб. или на 24,93%. Это связано с уменьшением поступлений от продажи продукции, товаров, работ, услуг в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 213715 тыс.руб. или на 21,96%, а также прослеживается значительное снижение прочих поступлений от текущих операций на 39640 тыс.руб. или на 91,83%.

 

Таблица 2 – Динамика поступления денежных средств ОАО  «Брянскавтодор» за 2010 – 2011 гг.

 

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.		Темп прироста (+,-), %
				2010 г. к  2009 г.	2011 г. к  2010 г.	2010 г. к  2009 г.	2011 г. к  2010 г.
Денежные потоки от текущих  операций	677189	1016467	763112	339278	-253355	50,10	-24,93
Поступление от продажи  продукции, товаров, работ, услуг.	671305	973299	759584	301994	-213715	44,99	-21,96
Прочие поступления  от текущих опреаций	5884	43168	3528	37284	-39640	увел. в 6 раз	-91,83
Денежные потоки от инвестиционных операций	0	735	1112	735	377	0,00	51,29
Поступления от продажи  акций в других организациях	0	35	14	35	-21	0,00	-60,00
Поступления от возврата предоставленных займов	0	700	1098	700	398	0,00	56,86
Денежные потоки от финансовых операций	23470	106800	150579	83330	43779	увел. в 3,5 раза	40,99
Полученные кредиты  и займы	23470	106800	150579	83330	43779	увел. в 3,5 раза	40,99
Поступление денежных средств  по организации в целом	700659	1124002	914803	423343	-209199	60,42	-18,61

 

Денежные потоки от инвестиционных операций в к 2010 году увеличились на 735 тыс. руб. Происходит это за счет появления поступлений от возврата  предоставленный займов на 700 тыс. руб. и за счет появления поступлений от продажи акций в других организациях на 35 тыс. руб.

Поступления от инвестиционных операций в 2011 году увеличивается по сравнению с 2010 годом на 377 тыс. руб. или на 51,29. Это связано с тем, что в 2011 году стали увеличиваться средства поступления от возврата предоставленных займов на 398 тыс. руб. или на 56,86%. Так же в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается снижение поступлений от продажи акций в других организациях на 21 тыс. руб. или на 60%.

Поступления от финансовых операций в 2010 году увеличились по сравнению с 2009 годом в 3,5 раза, т.е. на 83330 тыс. руб. В 2011 году увеличиваются на 43779 тыс. руб. или на 40,99%. Происходит это за счет увеличения полученных кредитов и займов.

Оценка структуры  денежных потоков проводится на основе изучения денежного потока в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволяет установить долю каждого вида деятельности в формировании входящего, исходящего и чистого денежного потока. Изучение структуры денежного потока по отдельным источникам поступления и использования денежных средств дает возможность установить долю каждого из них в формировании денежного потока по организации в целом.

Рассмотрим  структуру поступления денежных средств по таблице 3.

В 2009 году основной удельный вес поступления денежных средств в ОАО «Брянскавтодор»  составляли денежные потоки от текущих операций  96,65%, что является положительной тенденцией. Из них особую долю составляет поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг 95,81%.

В 2010 году ситуация начинает меняться, доля денежных потоков  от текущих операций уменьшается  и уже в 2010 году составляет 90,43%. Происходит это за счет уменьшения поступлений от продажи товаров, работ, услуг которые составляют уже 86,59%. Растут денежные потоки от финансовых операций которые составляют 9,50% от всего поступления денежных средств по организации в целом.

Таблица 3 –  Структура поступления денежных средств ОАО «Брянскавтодор» за 2010 – 2011 гг.

 

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Удельный вес, %
				2009 г.	2010 г.	2011 г.
Денежные потоки от текущих операций	677189	1016467	763112	96,65	90,43	83,42
Поступление от продажи продукции, товаров, работ, услуг.	671305	973299	759584	95,81	86,59	83,03
Прочие поступления  от текущих опреаций	5884	43168	3528	0,84	3,84	0,39
Денежные потоки от инвестиционных операций	0	735	1112	0,00	0,07	0,12
Поступления от продажи акций в других организациях	0	35	14	0,00	0,003	0,002
Поступления от возврата предоставленных займов	0	700	1098	0,00	0,06	0,12
Денежные потоки от финансовых операций	23470	106800	150579	3,35	9,50	16,46
Полученные кредиты и займы	23470	106800	150579	3,35	9,50	16,46
Поступление денежных средств по организации в целом	700659	1124002	914803	100	100	100

 

В 2011 году также  наблюдается снижение денежного  потока от текущих операций, который  все же занимает основную долю поступлений и составляет в 2011 году 83,42%. Происходит это за счет уменьшения прочих поступлений от текущих операций, которые составляют в 2011 году 0,39% от всех поступлений, так же за счет увеличения денежных потоков от финансовых операций.

 

3. Направления расходования выручки ОАО «Брянскавтодор»

Для более конкретизированного  анализа по расходованию денежных средств используется оценка динамики денежных средств по видам деятельности, представленная в таблице 4.

Анализируя динамику расходования денежных средств (Таблица 4), можно сделать следующие выводы.

Платежи от текущих  операций в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличиваются на 349229 тыс. руб. или на 54,65%. Происходит это за счет увеличения платежей поставщикам  за сырье, материалы, работы, услуги на 229632 тыс. руб. или на 60,63%. Также наблюдается тенденция к росту оплаты труда работников на 51624 тыс. руб. или на 38,26%. Проценты по долговым обязательствам в 2010 году по сравнению с 2009 годом также увеличились на 4425 тыс. руб. или в 2,8 раза. Расчеты по налогам и сборам увеличились на 4581 тыс. руб. или на 5,35%.

Прочие платежи  от текущей деятельности в 2011по сравнению  с 2010 годом году уменьшаются на 247522 тыс. руб. или на 25,05%. Связано это с уменьшением платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги на 184581 тыс. руб. или на 30,34%. Расчеты по налогам и сборам к 2011 году также имеют тенденцию к снижению на 70919 тыс. руб. или на 78,59%. Прочие платежи от текущей деятельности в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшаются на 22206 тыс. руб. или на 22,87%. Наблюдается увеличение процентов по долговым обязательствам к 2011 году на 2283 тыс. руб. или на 38,22%, что является отрицательным показателем в деятельности организации. По-прежнему имеет тенденция к росту оплата труда работников, которая в 2011 году увеличилась на 27901 тыс. руб. или на 14,96%.

 

 

Таблица 4 – Динамика расходования денежных средств ОАО «Брянскавтодор» за 2010 – 2011 гг.

 

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб.		Темп прироста (+,-), %
				2010 г. к  2009 г.	2011 г. к  2010 г.	2010 г. к  2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Платежи от текущих операций	639019	988248	740726	349229	-247522	54,65	-25,05
Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	378774	608406	423825	229632	-184581	60,63	-30,34
Оплата труда работников	134931	186555	214456	51624	27901	38,26	14,96
Проценты по долговым обязательствам	1548	5973	8256	4425	2283	увел. в 2,8 аза	38,22
Расчеты по налогам и  сборам	85654	90235	19316	4581	-70919	5,35	-78,59
Прочие платежи от текущей деятельности	38112	97079	74873	58967	-22206	154,72	-22,87
Платежи от инвестиционных операций	18095	54067	45549	35972	-8518	увел. в 2 раза	-15,75
Приобритение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	18095	53367	41196	35272	-12171	увел. в 2 раза	-22,81
Приобретение долговых ценных бумаг	0	700	4353	700	3653	0,00	увел. в 5,2 раза
Платежи от финансовых операцй	26709	85513	131692	58804	46179	увел. в 2,2 раза	54,00
Погашение займов и кредитов	23470	80000	127718	56530	47718	увел. в 2,4 раза	59,65
Прочие платежи от финансовых операций - лизинг	3239	5513	3974	2274	-1539	70,21	-27,92
Расходование денежных средств по организации в целом	683823	1127828	917967	444005	-209861	64,93	-18,61

 

Платежи от инвестиционных операций в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 35972 тыс. руб. или в 2 раза. Связано это с увеличением затрат на приобретение основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы на 35272 тыс. руб. или в 2 раза.

Платежи от инвестиционных операций в 2011 году уменьшаются по сравнению с 2010 годом на 35972 тыс. руб. или на 15,75%. Это связано в первую очередь с уменьшением в 2011 г. затрат на приобретение основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы на 12171 тыс. руб. или на 22,81%.

Платежи от финансовых операций имеют тенденцию к увеличению в 2010 году  на 58804 тыс. руб. или в 2,2 раза. Происходит это за счет увеличения погашения займов и кредитов на 58804 тыс. руб. или в 2,4 раза, а так же происходит увеличение в 2010 году прочих платежей от финансовых опреций на 2274 тыс. руб. или на 70,21%.

Платежи от финансовых операций в 2011 году на 54% или 46179 тыс. руб. все так же увеличиваются. Обусловлено это тем, что в 2011 году возрастают платежи по погашению займов и кредитов 47718 тыс. руб. или на 59,65%. Прочие платежи от финансовых операций в 2011 году снижаются на 1539 тыс. руб. или на 27,92%.

Рассмотрим  структуру расходования денежных средств  ОАО «Брянскавтодор» по таблице 5.

Структура расходования денежных средств в 2009 – 2011 гг. свидетельствует о том, что основную долю расходования составляют платежи по текущим операциям, которые в 2009 году составили 93,45%, в 2010 году составили 87,62% всего отрицательного денежного потока по предприятию, но в 2011 году заметна тенденция к снижению платежей от текущих операций, они составили 80,69% всего отрицательного денежного потока. Из них особую долю в расходовании занимают платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги, которые составили в 2009 годк 55,39% , в 2010 году 53,94%, а в 2011 году 46,17%, что говорит об уменьшении закупок в 2011 году. Доля платежей по заработной плате увеличивается в 2011 году и составляет 23,36% отрицательного денежного потока.

Таблица 5 –  Структура расходования денежных средств  ОАО «Брянскавтодор» за 2010  – 2011 гг.

 

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Удельный вес, %
				2009 г.	2010 г.	2011 г.
Платежи от текущих операций	639019	988248	740726	93,45	87,62	80,69
Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	378774	608406	423825	55,39	53,94	46,17
Оплата труда работников	134931	186555	214456	19,73	16,54	23,36
Проценты по долговым обязательствам	1548	5973	8256	0,23	0,53	0,90
Расчеты по налогам и  сборам	85654	90235	19316	12,53	8,00	2,10
Прочие платежи от текущей деятельности	38112	97079	74873	5,57	8,61	8,16
Платежи от инвестиционных операций	18095	54067	45549	2,65	4,79	4,96
Приобритение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	18095	53367	41196	2,65	4,73	4,49
Приобретение долговых ценных бумаг	0	700	4353	0,00	0,06	0,47
Платежи от финансовых операцй	26709	85513	131692	3,91	7,58	14,35
Погашение займов и кредитов	23470	80000	127718	3,43	7,09	13,91
Прочие платежи от финансовых операций - лизинг	3239	5513	3974	0,47	0,49	0,43
Расходование денежных средств по организации в целом	683823	1127828	917967	100	100	100