Банкротство коммерческой организации: процедура, анализ и антикризисное управление

В системе финансового  оздоровления организации в первую очередь необходимо широко использовать внутренние резервы финансовой стабилизации. В условиях кризисной финансовой ситуации восстановление осуществляется поэтапно (рис. 1).

Рис. 1. Этапы финансового оздоровления организации [32, с. 86]

1. Устранение неплатежеспособности. Самой неотложной задачей в системе мер финансовой его стабилизации является восстановление способности к осуществлению платежей по своим неотложным финансовым обязательствам с тем, чтобы предупредить возникновение процедуры банкротства, наладить поставку ресурсов для нормализации процесса производства.

2. Восстановление финансовой стабильности. Важно устранить негативные причины неплатежеспособности или резко ограничить их влияние на финансовую устойчивость организации. Это позволит устранить угрозу банкротства не только в коротком, но и в относительно более продолжительном промежутке времени.

3. Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде. Полная финансовая стабилизация достигается только тогда, когда организация обеспечила длительное финансовое равновесие в процессе своего функционирования.

Рассмотрим более подробно содержание каждого этапа достижения финансовой стабилизации организации [27, с. 198].

1. Устранение неплатежеспособности  организации обеспечивается двумя  путями:

1. уменьшением размера текущих внешних и внутренних финансовых обязательств организации в краткосрочном периоде, принятием на себя меньших по объему новых обязательств;
2. увеличением суммы денежных средств, обеспечивающих погашение просроченных и исполнение срочных обязательств.

Здесь применяется принцип  «отсечения лишнего», который требует  сокращения размеров текущих потребностей в материально-технических, трудовых ресурсах и т. д. (вызывающих соответствующие  долги), и перевод отдельных видов  ликвидных активов в денежные средства без значительного ущерба для производства.

2. Восстановление финансовой  устойчивости организации в среднесрочном  периоде происходит как продолжение  реализации новых мер по сокращению  потребления финансовых ресурсов  и увеличению положительного  потока прироста собственных  финансовых ресурсов.

3. Обеспечение финансовой  стабильности (равновесия) в длительном  периоде обеспечивается целым  рядом мер:

1. внедрением новых видов рентабельной продукции;
2. повышением качества продукции;
3. ускорением оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов;
4. увеличением объема выпуска;
5. сокращением сроков расчетов за поставляемую продукцию;

Обеспечение финансовой устойчивости организации в длительном периоде  за счет увеличения прибыли создает  хорошие условия для самофинансирования экономического роста организации  и сокращения привлечения кредитных  ресурсов.

Используя рассмотренные  методы, проведем анализ финансового  состояния организации ООО «Стройинвестресурс».

II. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ «СТРОЙИНВЕСТРЕСУРС» И ДИАГНОСТИКИ ЕГО БАНКРОТСТВА 
2.1. Характеристика предприятия и анализ его основных технических показателей

Общество с ограниченной ответственностью «Стройинвестресурс» является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации. В своей деятельности Общество руководствуется действующим законодательством, Гражданским кодексом Российской Федерации, и Уставом. Общество имеет: самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в кредитно-финансовых учреждениях, как в рублях, так и в иностранной валюте, круглую печать и штампы со своим наименованием.

Предприятие более 13 лет  успешно занимается производством  кирпича, стеновых строительных материалов, тротуарной плитки, садовых и дорожных бордюров, стеновых блоков и других декоративных, дорожных и строительных элементов, а так же налажено производство товарного бетона.

В настоящее время на заводе непрерывно работают: цех по выпуску  кирпича, линии по производству тротуарной плитки (основные и наиболее востребованные формы – брусчатка, волна, ракетка, катушка). Также завод производит товарный бетон разных марок (М200, М250, М300, М350, раствор М150).

Наличие собственного автопарка  для доставки продукции клиенту  позволяет предприятию снижать  затраты на транспортную составляющую, что непосредственно отражается на конечной стоимости для покупателя. Организационная структура предприятия. ООО «Стройинвестресурс» имеет линейно-функциональную структуру управления.

Функции управления на предприятии  основаны на разделении обязанностей руководителей и специалистов. Функции  органов управления закрепляются за отдельными должностными лицами на основе Устава предприятия.

Органами управления ООО  «Стройинвестресурс» являются:

Генеральный директор предприятия  действует на основе единоначалия, без доверенности представляет интересы предприятия, руководит производственно-хозяйственной  и финансово-экономической деятельностью  предприятия, неся всю полноту ответственности  за последствия принимаемых решений; сохранность и эффективное использование  имущества предприятия.

Заместитель генерального директора  осуществляет оперативное руководство  деятельностью предприятия, в период отсутствия генерального директора  выполняет его функции, осуществляет руководство экономической деятельности предприятия.

Начальник финансового отдела. Его основные задачи контроль и исполнение финансовых обязательств компании, поддержание ликвидности, управление валютными рисками, страхование, проведение любого рода платежей, а также соблюдение валютного и банковского законодательства

Главный инженер определяет техническую политику и направление  технического развития предприятия, обеспечивает необходимый уровень технической  подготовки производства, повышения  эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек, рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность  производимой продукции, соответствие выпускаемых изделий государственным  стандартам, техническим условиям.

 Главный механик обеспечивает  бесперебойную и технически правильную  эксплуатацию и надежную работу  оборудования, увеличения ее сменности.  Организует разработку планов  осмотров испытаний и профилактических  ремонтов оборудования, утверждает, эти планы и контролирует их  выполнение, обеспечивает техническую  подготовку производства.

Начальник цеха основного  производства организует бесперебойную  работу цеха производства тротуарной плитки, ведет учет выпуска готовой  продукции цеха, составляет отчеты о расходовании сырья, принимает участие в планировании работы цеха, оформляет заявки на сырье и материалы.

Менеджер по сбыту готовой  продукции обеспечивает бесперебойный  сбыт готовой продукции, осваивает  новые рынки сбыта продукции, осуществляет заключение договоров  с покупателями, проводит маркетинговые  исследования рынка строительных материалов, как на территории Смоленской области, так и за её пределами.

Инженер по технике безопасности контролирует соблюдение законодательных  и нормативных правовых актов  по охране труда, а также предоставление работникам льгот и компенсаций, установленных действующим трудовым законодательством и локальными нормативными актами.

Главный бухгалтер осуществляет организацию и ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивает сохранность  имущества предприятия. Осуществляет формирование учетной политике предприятия, ведет учет денежных средств предприятия, ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, с прочими дебиторами и кредиторами, ведет налоговый учет на предприятии, составляет налоговые декларации по налогам, уплачиваемым предприятием, заполняет главную книгу предприятия, формирует бухгалтерскую отчетность.

Заведующий складом осуществляет следующие функции: обеспечение  сохранности складируемых материально-производственных запасов; осуществляет отпуск материально-производственных запасов со склада на основании оформленных  соответствующим образом документов, включая и отпуск готовой продукции  покупателям, ведет учет материально-производственных запасов на складе.

2.2. Анализ финансового  состояния и финансовой устойчивости  предприятия ООО «Стройинвестресурс»

Для общей оценки динамики финансового состояния следует  провести анализ структуры имущества  предприятия. Для этого используется либо структура баланса с выделением всех без исключения разделов и статей, либо строится аналитический баланс, включающий укрепленные статьи баланса.

Таблица 1

Анализ активов и пассивов ООО «Стройинвестресурс» за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 год		2011 год		2012 год		Откло-нение (+,-) 2011 к 2010	Откло-нение (+,-) 2012 к 2011
	Сумма, тыс.руб.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удель-ный вес, %
Внеоборотные активы, в т. ч.:	80190	54,5	84827	54,6	86119	53,2	+8637	+1292
Нематериальные активы	43	0,03	-	-	-	-	-43	-
Основные средства	76925	52,3	69689	44,8	70190	43,4	-7236	+501
Незавершенное строительство	2315	1,6	360	0,2	70	0,04	-1955	-290
Долгосрочные финансовые вложения	882	0,6	8882	5,7	8882	5,5	+8000	-
Отложенные налоговые  активы	25	0,02	1803	1,2	1808	1,1	+1778	+5
Прочие внеоборотные активы	-	-	4093	2,6	5169	3,2	+4093	+1076
Оборотные активы, в т. ч.:	67029	45,5	70588	45,4	75643	46,8	+3559	+5055
Запасы	45625	31,0	53362	34,3	51644	31,9	+7737	-1718
НДС	252	0,2	831	0,5	280	0,2	+579	-551
Краткосрочная дебиторская  задолженность	10061	6,8	8710	5,6	17032	10,5	-1351	+8322
Денежные средства	11091	7,5	7685	4,9	6687	4,1	-3406	-998
Баланс (актив)	147219	100	155415	100	161762	100	+8196	+6347
Уставный капитал	13828	9,4	13828	8,9	13828	8,5	-	-
Добавочный капитал	89800	61,0	84288	54,2	70795	43,8	-5512	-13493
Резервный капитал	2074	1,4	2074	1,3	2074	1,3	-	-
Нераспределенная прибыль	21633	14,7	8283	5,3	44318	27,4	-13350	+36035
Долгосрочные обязательства, в т.ч.:	46055	31,3	43503	28,0	11912	7,4	-2552	-31591
Отложенные налоговые  обязательства	1009	0,7	2505	1,6	1850	0,1	+1496	-655
Прочие долгосрочные обязательства	45046	30,6	40998	26,4	10062	6,2	-4048	-30936
Продолжение таблицы 1
Краткосрочные обязательства, в т. ч.:	17095	11,6	20005	12,9	18835	11,6	+2910	-1170
Кредиторская задолженность	16957	11,5	19668	12,7	18342	11,3	+2711	-1326
Баланс (пассив)	147219	100	155415	100	161762	100	+8196	+6347

По данным таблицы 1 видно, что общая стоимость имущества предприятия на конец 2011 г. увеличилась на 8196 тыс. руб. и составила 155415 тыс. руб., в 2012 г. стоимость имущества увеличилась на 6347 тыс. руб. и составила 161762 тыс. руб.

Увеличение стоимости  имущества в 2011 г. характеризуется  сохранением увеличения внеоборотных активов на 8637 тыс. руб., а в 2012 г. на 1292 тыс. руб., а также увеличением оборотных активов в 2011 году на 3559 тыс. руб., в 2012 году на 5055 тыс. руб. 

Для 2011 года характерно увеличение кредиторской задолженности на 2910 тыс.руб., в 2012 году произошло заметное уменьшение на  1326 тыс. руб.

Для   оценки   состава    основных    средств    рассмотрим показатели приведенные в таблице 2.

Таблица 2

Показатели динамики, состава, структуры основных средств 

ООО «Стройинвестресурс» за 2010-2012 гг.

Показатели	Стоимость основных средств, тыс.руб.			Темп изменения, 2011 к 2010 в %	Темп изменения, 2012 к 2011 в %	Структура основных средств, в % к итогу
	2010	2011	2012			2010	2011	2012
Основные средства всего, в т.ч.:	147450	133676	124277	90,6	92,9	100	100	100
здания	71743	55756	46466	77,7	83,3	48,6	41,7	37,4
сооружения и передаточные устройства	6747	6233	6536	92,4	104,9	4,6	4,7	5,2
машины и оборудование	59586	62402	60487	104,7	96,9	40,4	46,6	48,8
транспортные средства	5156	5296	6015	102,7	113,6	3,5	4,0	4,8
производствен-ный и хозяйственный инвентарь	4218	3989	4773	94,6	119,6	2,9	3,0	3,8