Анализ использования основных средств

где УДа – доля активной части основных производственных фондов;

Удм – доля машин и оборудования в активной части основных производственных фондов;

ФОм – фондоотдача машин и оборудования;

Способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

удельного веса активной части основных производственных фондов:

                     ФОУда = Уда х Удмб х ФОмб                                            (1.9.)

 

удельного веса действующего оборудования в активной части фондов:

                      ФОУдм = Удаф х Удм х ФОмб                                        (1.10.)

фондоотдачи действующего оборудования:

             ФОфом = Удаф х Удмф х ФОм                                                 (1.11.)

 

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи основных производственных фондов за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки основных производственных фондов, а изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов – на базисный уровень фондоотдачи основных производственных фондов (25,С.308).

Изменение валовой продукции за счет:

увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

                 ВПопф = ОПФ х ФО                                            (1.12.)

изменения удельного веса активной части основных производственных фондов в общей их сумме:

                  ВПУда = ОПФф х ФО                                          (1.13.)

изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов:

                 ВПУдм = ОПФф х ФО                                        (1.14.)

изменения фондоотдачи действующего оборудования:

                 ВПФОм = ОПФф х ФО                                               (1.15.)

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Факторная модель для фондоотдачи активной части основных средств имеет вид:

                      ФОм = ,                                         (1.16.)

где К – среднегодовое количество действующего оборудования;

Тед –время работы единицы оборудования;

ЧВ – выработка продукции за 1 машино-час.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

     ФОм = =                   (1.17.)

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

                         =                                    (1.18.)

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базисной взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

               =                                   (1.19.)

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базисной величине остальных факторов:

              =                                        (1.20.)

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базисном уровне остальных факторов:

               =                                  (1.21.)

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базисным только уровень среднечасовой выработки:

               =                                   (1.22.)

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

               =                                            (1.23.)

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных производственных фондов, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных производственных фондов:

                   =                                                 (1.24.)

Для проведения факторного анализа используются данные таблицы (Приложение 26). Используя факторную модель фондорентабельности (формула 1.5.), рассчитается изменение фондорентабельности за счет:

1. Фондоотдачи основных производственных фондов ООО «ПКФ «ИНТЭК» (формула 1.6):

2007 г. Rопф =(18,20-21,0)*3,17 %= - 0,09 %

2008 г. Rопф =(7,93-18,20)*3,17= - 0,32 %

2. Рентабельности продукции (формула 1.7.):

2007 г. Rопф = 18,11 * (2,32 % -3,17 %) = - 0,15 %

2008 г. Rопф = 7,93 * (0,95 %- 3,17 %) = -0,18 %

Отсюда делается вывод, что фондорентабельность в ООО «ПКФ «ИНТЭК» снизилась как за счет снижения фондоотдачи, так и   снижения рентабельности продукции в 2007 г. и в 2008 г.

Фондоотдачу можно рассчитать, используя факторную модель (формула 1.8.).

2006 г. ФО = 1*1*21 = 21

2007 г. ФО = 0,6414*1*28,23 = 18,18

2008 г. ФО = 0,9313*0,7927*10,74 = 7,93

Используя эту факторную модель и данные таблицы (приложение 26) рассчитывается изменение фондоотдачи основных производственных фондов ООО «ПКФ «ИНТЭК» за счет:

              1. Удельного веса активной части основных производственных фондов (формула 1.9.):

2007 г. ФОУда = (-0,3586)* 1* 28,23 = - 10,12

2008 г. ФОУда = 0,2899 *0,7927 *10,74 = 2,468

2. Удельного веса действующего оборудования в активной части фондов (формула 1.10.):

2007 г. ФОУдм = 0,6418 *28,23 *0 = 0

2008 г. ФОУдм  = 0,9313 *10,74 *(- 0,2073) = -2,07

3.Фондоотдачи действующего оборудования (формула 1.11.):

2007 г. ФОфом = 0,6418 *1 *7,23 = 4,637

2008 г. ФОфом = 0,9313 *0,7927 * (-17,49) = -12,91

Итого:   2007 г.  -5,483

                       2008 г.  -12,51

После этого рассчитается, как повлияло изменение фондоотдачи на объем производства в ООО «ПКФ «ИНТЭК». Это влияние устанавливается умножением изменения фондоотдачи основных производственных фондов за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки основных производственных фондов, а изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на базисный уровень их фондоотдачи.

Изменение валовой продукции в ООО «ПКФ «ИНТЭК» за счет:

1. Увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов (формула 1.12.):

2007 г. ВП опф = 199 21 = 4179 тыс. руб.

2008 г. ВП опф =  1064 *21 = 22344 тыс. руб.

2. Изменения удельного веса активной части основных производственных фондов в общей их сумме (формула 1.13.):

2007 г. ВПУда  = 205 * (- 10,12) = - 2074,6  тыс. руб.

2008 г. ВПУда = 1070 * 2,468 = 2640,76 тыс. руб.

3. Изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов (формула 1.14.):

2007 г. ВПУдм = 205 *0 = 0

2008 г. ВПУдм = 1070 * (-2,07) = - 2214,9 тыс. руб.

4. Изменения фондоотдачи действующего оборудования (формула 1.15.)

2007 г. ВПФОм  = 205 * 4, 637 = 950,59 тыс. руб.

2008 г. ВПФОм  = 1070 * (- 17,49) = - 1874,3 тыс. руб.

Итого:           2007 г.  3054,99 тыс. руб.

                                      2008 г. 20895,56 тыс. руб.

Следующим этапом исследования будет факторный анализ фондоотдачи активной части фондов ООО «ПКФ «ИНТЭК».

Используя факторную модель фондоотдачи оборудования (формула 1.17.) методом цепной подстановки рассчитается влияние факторов на прирост фондоотдачи оборудования.

Рассчитается базисный уровень фондоотдачи оборудования ООО «ПКФ «ИНТЭК»  (формула 1.18.):

= (252 *0,91 * 8 *0,075) /6 = 22,93 руб.

Определяется первый условный показатель фондоотдачи, формула (1.19.):

2007 г. = (252 *0,91 * 8 *0,075) /48,8 = 2,82 руб.

2008 г. =(252 *0,91 * 8 *0,075) /110,72 = 1,242 руб.

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи ООО «ПКФ «ИНТЭК» снизился в 2007 г. на 20,11 рублей (2,82 - 22,93), в 2008 г. на 21,688 рублей (1,242-22,93).

Определяется второй условный показатель по формуле (1.20.):

2007 г. = (218 *0,91 *8 *0,075) / 48,8 = 2,44 руб.

2008г.   = (214 *0,91 *8 *0,075) / 110,72 = 1,05 руб.

Снижение фондоотдачи в ООО «ПКФ «ИНТЭК» в 2007 г. на 0,38 рубля (2,44 -2,82) и в 2008 г. на 0,19 рублей (1,05-1,242) является результатом снижения целодневных простоев оборудования.

Третий условный показатель рассчитается по формуле (1.21.):

2007 г. = (218 *0,29 *8 *0,075) / 48,8 = 0,78 руб.

2008 г. = (214 *0,095 *8 *0,075) / 110,72 = 0,11 руб.

За счет снижения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача в ООО «ПКФ «ИНТЭК» снизилась в 2007 г. на 1,66 рубля (0,78-2,44), в 2008 г. на 0,94 рубля (0,11- 1,05).

Расчет четвертого условного показателя проводится по формуле (1.22.):

2007 г. = (218 *0,29 * 8 *0,075) / 48,8 = 0,78 руб.

2008г. = (214 *0,095 *8 *0,075) / 110,72 = 0,11 руб.

В связи с тем, что продолжительность смены в ООО «ПКФ «ИНТЭК» в 2007г., 2008 г. не менялась соответственно влияние данного показателя на фондоотдачу нет.

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит (формула 1.23.):

2007 г. = (218 *0,29 *8 * 2,448)/ 48,8 = 25,37 это на 24,59 рубля выше, чем при его выработке в 2006 году.

2008 г. = (214* 0,095 *8 *5,67)/ 110,72 = 8,33 это на 8,22 рубля выше, чем при его выработке в 2006 году.

Расчет влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи проводиться не будет т.к. для него нет соответствующих данных. Результаты факторного анализа приведены в таблицах 3.2.3 и 3.2.4.

Из таблицы  3.2.3 видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции в 2007 году оказало снижение доли активной части оборудования, изменение структуры оборудования, а также нецелосменное использование оборудования.

 

 

 

Таблица 3.2.3

Результаты факторного анализа фондоотдачи 2007 года

в ООО «ПКФ «ИНТЭК»

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.		Изменение производства продукции, тыс. руб.
	Активная часть
Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов		199 *21 = 4179
2. Доля активной части	(- 10,12) *205	-2074,6
3. Доля оборудования в активной  части		-
4. Отдача оборудования	4,637 *205	950,58
Итого	- 5,483	+ 3054,98
Второго уровня 4.1. Структура оборудования	(- 20,11) *0,6114 = (-12,89) *205	- 2644,20
4.2. Целодневные простои	(-0,38) *0,6414 = (-0,2437) *205	-49,959
4.3. Коэффициент сменности	(-1,66) *0,6414= (-1,065) *205	-218,325
4.4. Внутрисменные простои		-
4.5. Среднечасовая выработка	24,59 *0,6414 =15,772 *205	3233,26
Итого	+2,44	-320,78

 

Из таблицы 3.2.4 видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции в ООО «ПКФ «ИНТЭК» в 2008 году оказали снижения доли оборудования  в активной части, снижение отдачи оборудования, увеличение целодневных простоев, изменение структуры оборудования, а также нецелосменное использование оборудования. При этом среднечасовая выработка  и среднегодовая стоимость основных производственных фондов имеют положительное влияние на прирост фондоотдачи в ООО «ПКФ «ИНТЭК» в 2008г.

 

Таблица 3.2.4

Результаты факторного анализа фондоотдачи 2008 года

в ООО «ПКФ «ИНТЭК»

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.			Изменение производства продукции, тыс. руб.
	Активная часть
Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов			1064 *21= 22344
2. Доля активной части	2,468 *1070		2640,76
3. Доля оборудования в активной  части	(- 2,07) *1070	-2214,9
4. Отдача оборудования	(-12,91) *1070	-13813,7
Итого	-12,512	- 8956,16
Второго уровня 4.1. Структура оборудования	(-21,688) *0,9313 =(- 20,198) *1070	-21611,9
4.2. Целодневные простои	(-0,19) * 0,9313= (-0,177) *1070	-189,33
4.3. Коэффициент сменности	(-0,94) * 0,9313 = (- 0,875) *1070	-936,7
4.4. Внутрисменные простои		-
4.5. Среднечасовая выработка	8,22 *0,9313 = 7,655 *1070	8191
Итого	-14,598	-14546,95

 

Таким образом, проведенный анализ эффективности использования основных производственных фондов, где обобщающим показателем является фондоотдача, наблюдается тенденция снижения фондоотдачи за период 2006-2008 гг. на -13,07 рублей ( с 21,00 в 2006 году до 7,93 рубля в 2008 году). При этом наблюдается увеличение среднегодовой стоимости ОПФ, что является свидетельством о неэффективном использовании основных производственных фондов. Объем производства увеличился за счет массы основных фондов. Результаты факторного анализа фондоотдачи первого уровня за 2007-2008 гг. показывают, что если отдача оборудования  в 2007 году принесла бы положительные результаты  +950,58 тысяч рублей, то в 2008 году  наблюдается обратная тенденция – 13813,7 тысяч рублей. Положительным является фактор  увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, в 2007 году изменения составляет 4179 тысяч рублей, в 2008 году 22344 тысячи рублей. Результаты факторного анализа второго уровня показывают, что положительное  влияние оказал бы только один фактор - среднечасовая выработка. Такие показатели как коэффициент сменности, внутрисменные простои имеют отрицательное влияние на фондоотдачу. В целом факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов в ООО «ПКФ «ИНТЭК» в 2007-2008 гг. показал общее снижение. Это говорит о не полном использовании активной части основных производственных фондов.