Анализ движения денежных средств»

Общество имеет право:

• в порядке, установленном законом, участвовать в деятельности и создавать в РФ и других странах хозяйственные общества и другие предприятия и организации с правами юридического лица;
• приобретать и реализовывать продукцию (работы, услуги) других обществ, предприятий, объединений и организаций, а также иностранных фирм как в РФ, так и за рубежом в соответствии с действующим законодательством;
• осуществлять иные права и нести другие обязанности в соответствии с действующим законодательством.

Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определяя формы, размеры и виды оплаты труда.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 (десять тысяч) рублей, который распределяется следующим образом:

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Один раз в год Общество проводит годовое общее собрание. Проводимые помимо годового Общие собрания участников являются внеочередными. Единоличным исполнительным органом является Директор.

Решения, относящиеся к компетенции Общего собрания участников Общества, принимаются единственным участником Общества единолично и оформляются письменно. При этом положение ст.34-38, 43 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не применяются за исключением положений, касающихся сроков проведения годового собрания Общества.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ООО «МАНЭТ» осуществляется Ревизионной комиссией или аудитором, избираемыми Общим собранием участников. Порядок осуществления Ревизионной комиссией (Ревизором) или аудитором своих полномочий, количественный и персональный состав утверждается Общим собранием участников. Число членов Ревизионной комиссии не может быть менее двух человек, срок их полномочий - 1 год. Членом ревизионной комиссии не может быть Генеральный директор.

При реорганизации или прекращении деятельности Общества все документы передаются в соответствии с установленными правилами предприятию-правопреемнику. При отсутствии правопреемника документы постоянного хранения, имеющие научно-историческое значение, передаются на государственное хранение в государственные архивные учреждения, документы по личному составу (приказы, личные дела, лицевые счета и т.п.) передаются на хранение в архив административного округа, на территории которого находится Общество. Ликвидация Общества считается завершенной с момента внесения органом государственной регистрации соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Полномочия ликвидационной комиссии прекращаются с момента завершения ликвидации Общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ основных экономических  показателей ООО «МАНЭТ»

 

Анализ основных экономических показателей приведен в таблице 1. На основании расчетов по изменению основных экономических показателей за 2010-2012 гг. можно сделать вывод, что от изменения объема продаж в динамике на конец 2010 г. до 148605т. руб., что составило 93,74% в отношении 2010 г., показатель себестоимости продукции и прибыли от продаж на конец 2012 г. составляет 70,64% и 260,58% по сравнению с 2010 г. и 100% и 404,753 - с 2008 г., соответственно.

 

Таблица 1

Анализ основных экономических показателей ООО «МАНЭТ» за 2010-2012 гг.

Показатели	Ед. изм.	2010	2011	2012	Динамика роста, %
Объем продаж	тыс. руб.	158523	110779	148605	69,882	134,145	93,74
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	139244	98367	98367	70,6436	100	70,64
Прибыль от продаж	тыс. руб.	19279	12412	50238	64,3809	404,753	260,58
Среднесписочная численность работников	тыс. руб.	51	51	49	100	96,0784	96,07
Среднегодовой оборот на одного торгового работника	тыс. руб. /чел	3108,29	2172,14	3032,76	69,882	139,621	97,56
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	2632	2632	2588	100	98,3283	98,32
Среднемесячная заработная плата на одного работника	тыс. руб.	4,30065	4,30065	4,40136	100	102,342	102,34
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	288	306	319	106,25	104,248	110,76
Фондоотдача	тыс.	550,427	362,023	465,846	65,7713	128,679	84,63
Затраты на реализацию продукции по ее видам - всего т. ч.	тыс. руб.	94710	146604	179288	154,793	122,294	189,30
материальные затраты	тыс. руб.	601	991	1225	164,892	123,613	203,82
амортизация основных фондов	тыс. руб.	106	180	152	169,811	84,4444	143,39
затрата на оплату труда	тыс. руб.	2632	2632	2588	100	98,3283	98,32
отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	684	684	672	100	98,2456	98,24
прочие затраты	тыс. руб.	177	180	216	101,695	120	122,03
Затраты на 1 руб. объема продаж продукции	тыс. руб.	0,87838	0,88796	0,66194	101,09	74,5459	75,35
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	270	314	1035	116,296	329,618	383,33
Чистая прибыль	тыс. руб.	67	223	828	332,836	371,3	1235,82

 

Среднесписочная численность работников в 2012 г. составила 49 человек, это 96,08% от показателя 2010 г. и 96,08 % от показателя 2011 г.

В независимости от снижения численности происходит уменьшение фонда оплаты труда в 2012 г. до 2588 т. руб., т.е.98,33% в отношении с 2010г.

Соответственно выработка продукции на 1 работника повышается, т.к. показатель объема продаж стал выше, и в 2012 г. составила 3032,76т. руб/чел., данный показатель меньше показателей 2010 г. И больше показателей 2011 г на 97,56% и 139,621% соответственно.

Среднемесячная заработная плата 1 работника была самая высокая в 2012 г., и составила 4,40136 т. руб., т.е. в относительных показателях по сравнению с 2010 и 2011 гг. составляет 102,342 % и 102,34%.

Затраты на реализации продукции повышаются также как и объем продаж, на конец 2012 г. составили 179288 т. руб., это в процентном отношении со ставило 189,30% по сравнению с 2010 г. и 122,29% с 2011 г.

Затраты на 1 руб. объема продаж уменьшаются к 2012 году до 0,66 руб.

Значение прибыли налогооблагаемой и чистой снижается, но не равномерно, скорее всего, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль все интенсивнее возрастают в динамике лет.

 

 

 

 

2.3 Анализ движения денежных  средств

 

Анализ денежных потоков проводится по организации в целом, по основным видам ее хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям. Для этого рассматривается динамика объема положительного денежного потока организации по отдельным источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития организации от внешних источников финансирования.

Денежные средства организации постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот оборотного капитала непосредственно связан с основными хозяйственными операциями:

1. покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности;
2. производство ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции. Анализ движения денежных средств по видам деятельности проводится по данным формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами - прямым и косвенным. Недостаток прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятий. Например, как объяснить, что предприятие имеет прибыль и не имеет денежных средств на счетах, и наоборот, при убытке у него наличие денежных средств? Для выявления причин таких расхождений проводят анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого - преобразование величины прибыли в величину денежных средств.

Отдельные виды расходов и доходов уменьшают (увеличивают) сумму прибыли предприятия, не затрагивая величину денежных средств. При анализе косвенным методом на эти суммы корректируют величину прибыли, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли. Обобщающими показателями эффективности денежных потоков организации являются коэффициент эффективности денежного потока и коэффициент реинвестирования чистого денежного потока.

Результаты расчетов используются для оптимизации денежных потоков, которая представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации с учетом условий и особенностей осуществления хозяйственной деятельности.

Анализ движения денежных средств предприятия приведен в таблице 2

Таблица 2

Анализ движения денежных средств предприятия

Наименование показателей	2010 г.	Процент к итогу, %	2011 г.	Процент к итогу,%	2012 г.	Процент к итогу,%	Изменение, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало периода	43,00		43,00		3492,00		0,00	3449,00
Приток денежных средств, всего	192031,00	100,00	202030,00	100,00	789245,00	100,00	9999,00	587215,00
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	189435,00	98,65	199435,00	98,72	776709,00	98,41	10000,00	577274,00
Прочие доходы	2596,00	0,00	2595,00	0,00	12536,00	0,00	-1,00	9941,00
Отток денежных средств, всего	192031,00	100,00	198763,00	100,00	788206,00	100,00	6732,00	589443,00
Денежные средства, направленные:		0,00		0,00		0,00	0,00	0,00
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	186213,00	96,97	195879,00	98,55	748634,00	94,98	9666,00	552755,00
на оплату труда	1718,00	0,89	1807,00	0,91	1807,00	0,23	89,00	0,00
на расчеты по налогам и сборам	895,00	0,47	895,00	0,45	35662,00	4,52	0,00	34767,00
на прочие расходы	3205,00	1,67	182,00	0,09	2103,00	0,27	-3023,00	1921,00
Поток денежных средств за период	0,00		3449,00		1039,00		3449,00	-2410,00
Денежные средства, всего	43,00		3492,00		4531,00		3449,00	1039,00

 

Сумма денежных средств в анализируемом периоде имела тенденцию к росту с 43 тыс. руб. до 4 531 тыс. руб.

 

 

Заключение

 

Отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность является одним из методов бухгалтерского учета.

Отчет состоит из четырех разделов:

1. Остаток денежных средств  на начало года;

2. Поступило денежных средств - всего, в том числе по видам  поступлений (выручки от реализации  имущества, авансы полученные, кредиты, займы и др.);

3. Направлено денежных  средств - всего, в том числе по  направлениям расходов (на оплату  труда, приобретенных товаров и  др.);

4. Остаток денежных средств  на конец отчетного периода.

Согласно Международному стандарту финансовой отчетности №4, предприятию следует отчитываться о движении денежных средств, используя либо прямой метод (согласно которому в отчете раскрываются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств), либо косвенный метод (когда чистая прибыль или убыток корректируется на сумму операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов или текущих пассивов). Косвенный метод, таким образом, позволяет перейти от величины полученного финансового результата к показателю чистого денежного потока (общего изменения денежных средств за период).

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и ухода денежных средств предприятия, увидеть те статьи, которые формируют их наибольший приток и отток в разрезе трех рассмотренных видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков.

Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат.

В то же время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировочных процедур в величину изменения денежных средств от текущей деятельности за период (разность сумм на начало и конец периода).

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат: операций начисления амортизации (как расходов, не сопровождающихся оттоком денежных средств) и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.