Анализа себестоимости продукции

Данные факторного анализа показывают, что:

• за счет снижения материальных затрат на 572000 рублей, себестоимость снизилась на 178,7 рубля;
• за счет снижения затрат на оплату труда на 59200 рублей, себестоимость зерна снизилась на 18,5 рубля;
• за счет снижения отчислений на социальные нужды на 14800 рублей, себестоимость снизилась на 4,6 рубля;
• за счет увеличения амортизации на 91000 рублей, себестоимость возросла на 28,4 рубля;
• за счет увеличения объема производства на 2440 центнеров, себестоимость снизилась на 383,6 рубля.

Все это привело к тому, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом себестоимость 1 центнера зерна снизилась на 557 рублей.

После проведения анализа можем ответить на задачи, которые поставили перед собой в пункте 1.2.:

1. Для определения динамики  затрат мы рассчитали таблицу 2.6 Из данных таблицы видно, что общая сумма затрат уменьшилась на 555 тысяч рублей, уменьшения произошли по трем элементам затрат, так материальные затраты уменьшились на 572 тысячи рублей, затраты на оплату труда на 59,2 тысячи рублей, отчисления на 14,8 тысяч рублей. Однако при структурном анализе данных элементов можно увидеть их увеличение в общей сумме затрат по сравнению с предыдущим периодом. Так затраты на оплату труда увеличились на 1,1%, отчисления на социальные нужды на 0,3%, амортизация на 4,2%, снизились только материальные затраты на 5,6%.

Также из данных таблицы видно, что по всем годам основной удельный вес в себестоимости зерна занимают материальные затраты, т.е. УОХ «Липовая гора» является материалоемкой организацией.

2. Для определения причин  изменения себестоимости 1 ц. зерна по факторам мы рассчитали, как зависит себестоимость:

а) от общих затрат и объема производства.

б) от постоянных затрат, переменных затрат на 1 ц. продукции и объема производства.

в) от площади посева, урожайности, постоянных затрат и переменных затрат на 1 ц продукции.

В первом случаи согласно таблице 2.8. на изменение себестоимости 1 ц. зерна, большее влияние оказало возрастание объема производства продукции, благодаря чему себестоимость снизилась на 383,6 рубля.

Во втором случаи согласно таблице 2.9 за счет снижения переменных затрат 1 ц. продукции, благодаря чему себестоимость снизилась на 383,6 рубля;

В третьем случаи опять большое влияние на изменение себестоимости оказало уменьшение переменных затрат на 1 ц. продукции, благодаря чему себестоимость уменьшилась на 547,8 рубля.

 

ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ЗЕРНА В УОХ «ЛИПОВАЯ ГОРА"

3.1 Определение величины резервов снижения себестоимости зерна

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются:

• увеличение объема производства продукции;
• сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводственных расходов, потерь и т.д. [15, С. 112]

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С) можно свести к определению разности между ее фактическим и возможным уровнем, который учитывает ранее выявленные резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство:

 

Где С1 - фактический уровень себестоимости 1 тонны продукции;

Св - возможный уровень себестоимости 1 тонны продукции;

З1 - фактические затраты на производство продукции;

Р↓З - резерв сокращения затрат на производство продукции;

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВП1 - фактический объем  производства продукции;

Р↑VВП - резерв увеличения производства продукции.

Увеличивать объем продукции мы будем за счет расширения посевных площадей и высева на них овса более урожайного сорта. В настоящее время в организации используется только 360 га пашни и высевается зерно урожайностью 15,6 ц/га, расширим площадь посева до 500 га, т.е. нужно дополнительно освоить 140 га и посеять на этой площади овес сорта "Скакун" - засухоустойчив, высокопродуктивен, стойкий против полегания, осыпания, урожайность 27,3-48,9 ц/га, стоимость 1 тонны 10000 рублей. Расчет дополнительно полученной продукции представлен в таблице 3.1.

Увеличивать объем продукции мы будем за счет расширения посевных площадей и высева на них овса более урожайного сорта. В настоящее время в организации используется только 360 га пашни и высевается зерно урожайностью 15,6 ц/га, расширим площадь посева до 500 га, т.е. нужно дополнительно освоить 140 га и посеять на этой площади овес сорта "Скакун" - засухоустойчив, высокопродуктивен, стойкий против полегания, осыпания, урожайность 27,3-48,9 ц/га, стоимость 1 тонны 10000 рублей. Расчет дополнительно полученной продукции представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Увеличение объема продукции за счет расширения посевной площади

Культура	Площадь посева, га	Урожайность, %	Объем полученной продукции, ц
овес	140	15,6	2184

 

 

Таблица 3.2

Увеличение объема продукции за счет увеличения урожайности

Культура	Площадь посева, га	Урожайность, %			Объем полученной продукции, ц
		фактическая	плановая	отклонение
овес	140	15,6	27,3	11,7	1638

 

 

Таблица 3.2

Обобщение резервов увеличения производства овса

Источник резервов	Овес	Стоимость полученной продукции, тыс. руб.
1. Расширение посевной  площади, ц.	2184
Использование более урожайных сортов культур, ц.	1638
Всего, ц	3822	1333,8
К фактическому объему произведенной продукции, %	67,7

 

Данные таблиц показывают, что за счет расширения посевной площади мы сможем дополнительно получить 2184 ц продукции, за счет использования более урожайного сорта овса мы сможем получить дополнительно 1638 ц продукции, т.е. в общем объем производства овса мы увеличим на 3822 ц и получим дополнительно продукции на 1333,8 тыс. руб.

Но на освоение любого резерва нужны дополнительные затраты. Мы увеличивать объем производства будем за счет увеличения посевной площади зерна на 140 га и использования более урожайного сорта овса, поэтому нам необходимо рассчитать дополнительные затраты на освоение 140 га, покупку урожайных семян, уборку дополнительного урожая ( Таблица 3.4)

Таблица 3.4

Расчет дополнительных затрат на освоение резервов увеличения производства зерна

Вид мероприятий и работ	Объем работ	Сумма затрат, тысяч рублей	В том числе
			зарплата	семена	удоб- рения	нефтепродукты	электро-энергия
1	2	3	4	5	6	7	8
Подготовка почвы	140 га	112,6	22,4	-	-	90,2	-
Посев более урожайных семян	350ц	380,94	8,4	350	-	22,54	-
Уход за дополнительными посевами	140 га	52,04	5,6	-	23,9	22,54	-

 

 

1	2	3	4	5	6	7	8
Уборка дополнительного урожая	3822 ц	147,24	76,44	-	-	70,8	-
Отвозка зерна с поля на ток	3822 ц	58,42	38,22	-	-	20,2	-
Сортировка и сушка зерна	3822 ц	50,7	36	-	-	-	14,7
Итого	X	801,94	-	-		-	-

Продолжение таблицы 3.4

Продолжение таблицы 3.4

Данные таблицы показали, что для освоения дополнительных 140 га и внесения урожайных семян овса нам необходимо затратить 801,94 тысячи рублей.

После расчета резерва увеличения объема производства продукции, необходимо рассчитать резервы сокращения затрат. Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов.

Экономия затрат по оплате труда (Р↓ЗП) можно рассчитать путем умножения разности меду трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТпл) и на планируемый объем производства продукции:

Р↓ЗП = (ТЕ1-ТЕ0) * ОТпл * VВПпл

Резерв снижения материальных затрат (Р↓ЗМ) на производство запланированного выпуска продукции можно определить следующим образом:

Р↓МЗ = ∑ (УР1-УР0) *VВПпл*Цпл

где УР0 - расход семян, удобрений и других материальных ресурсов на единицу продукции до внедрения организационно - экономических мероприятий;

УР1 - расход семян, удобрений и других материальных ресурсов на единицу продукции после внедрения организационно - экономических мероприятий;

Цпл - прогнозные цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств (Р↓А) за счет списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется путем умножения первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Р↓А = ∑ (Р↓ОПФ * НА)

Мы не можем рассчитать резерв сокращения расходов на содержание основных средств, поскольку в организации их наоборот не хватает, так в 2010 году у нас были большие затраты поскольку мы пользовались услугами сторонних организаций для сева и уборки урожая, в 2011 году у нас уже были свои транспортные средства, но их все равно еще не достаточно.

Также мы не можем рассчитать резерв снижения материальных затрат, поскольку все семена, удобрения и другие материальные ресурсы вносятся в соответствии с нормой, если мы уменьшим норму мы недополучим урожай, а нашей целью наоборот является увеличение объемов производства продукции.

Поэтому формула расчета резерва снижения себестоимости продукции (Р↓С) в нашем случаи будет выглядеть следующим образом:

Таким образом за счет расширения посевной площади на 140 га и внесения более урожайных сортов овса и как следствие увеличения объема производства зерна, себестоимость 1 центнера зерна может снизиться на 117,7 рублей.

3.2 Изменение запаса  финансовой прочности с учетом  выявленных резервов

В предыдущем пункте на основе выявленных резервов мы смогли снизить себестоимость овса на 117,7 руб., попробуем рассчитать, как это повлияет на запас финансовой прочности.

Запас финансовой прочности (ЗФП) - это величина, на которую в критической ситуации допускается снижение выручки без того, чтобы организация стала убыточной. Определяется ЗФП по следующей формуле:

ЗФП = ПВ-ПР,

где ПВ - планируемая выручка;

ПР - порог рентабельности.

Чтобы найти порог рентабельности необходимо:

где - ПОСТЗ - постоянные затраты;

К-т МД - коэффициент маржинального дохода.

Маржинальный доход - это доход от обычных видов деятельности, очищенный от переменных затрат, т.е. состоящий из постоянных затрат и прибыли.

Маржинальный доход находиться по следующей формуле:

;

Коэффициент маржинального дохода:

Начнем наши расчеты с определения постоянных и переменных затрат. Вначале найдем переменные затраты на единицу продукции по следующей формулу:

где - S1, S0 - себестоимость овса после освоения резервов и до освоения резервов; VBП1,VBП0 - объем реализованной продукции после освоения резерва и до освоения.

Общая величина переменных расходов с учетом выявленных резервов составляет 1127,2 тыс. руб. (237,1 *4754), до освоения резерва 221 тыс. руб.

Общая величина постоянных расходов определяется как разность между всеми затратами до и после внедрения резерва и переменными затратами.

Т.е. общая величина постоянных расходов составляет 97 тыс. руб. (1224,2 тыс. руб. - 1127,2 тыс. руб. - до освоения резерва; 318 тыс. руб. - 221 тыс. руб. - после освоения).

Теперь мы можем найти маржинальный доход: