Экономико-правовая природа налога на добавленную стоимость, объекты и субъекты

Руководство:

• организует работу по модернизации работы инспекции;
• осуществляет координацию работы отдела финансового и общего обеспечения;
• контролирует работу отдела налогового аудита.

Также организует и контролирует работу:

• отдела выездных проверок № 1;
• отдела выездных проверок № 2;
• отдела выездных проверок № 3;
• отдела урегулирования задолженности;
• отдела регистрации и учета налогоплательщиков;
• отдела работы с налогоплательщиками;
• юридического отдела;
• отдела информационных технологий;
• отдела ввода и обработки данных;
• отдела учета, отчетности и анализа.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков осуществляет:

• государственную регистрацию юридических лиц, принимает решение о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ;
• учет налогоплательщиков;
• снятие с учета налогоплательщиков;
• внесение изменения в учетные данные налогоплательщиков;
• работу с информацией об открытии банковских счетов;
• предоставление сведений из ЕГРЮЛ, ЕГРН.

Отдел финансового обеспечения осуществляет:

• прием, отправку и обработку корреспонденции на бумажных носителях и в электронном виде по каналам связи;
• формирование и ведение архива документов инспекции;
• осуществляет обмен корреспонденцией по электронной почте.

Юридический отдел осуществляет:

• рассмотрение и анализ жалоб налогоплательщиков;
• производство, участие и юридическое сопровождение дел о налоговых и административных правонарушениях;
• оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основанием в соответствии с законодательством РФ.

Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет:

• прием декларации и других документов, служащих основанием для исчисления налогов и сборов, и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях записи;
• прием сведений о доходах физических лиц по налогу на доходы физических лиц от налоговых агентов и их обработка;
• регистрацию копии счет-фактур;
• выдачу налогоплательщикам справок по вопросам относящимся к компетенции налоговых органов;
• сверку расчетов налогоплательщиков с бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
• обеспечивает налогоплательщика необходимой информацией для оформления платежных документов.

Отдел ввода и обработки данных осуществляет:

• ввод данных на бумажных носителях по юридическим и физическим лицам;
• работу с платежными документами.

Отдел учета отчетности и анализа осуществляет:

• анализ и прогнозирование начислений, поступлений и задолженности по налогам и сборам;
• разрешение проблемных ситуации с начислением пени, с невыясненными платежами;
• контроль за правильностью зачисления платежей на счета по учету доходов бюджета.

Отдел урегулирования задолженности осуществляет:

• взыскание налогов и сборов;
• направление требований об уплате налогов;
• подготовка и доведение до налогоплательщиков решений об обращении взыскания на его денежные средства;
• приостановление операции по счетам налогоплательщиков;
• подготовка документов на возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Отдел камеральных проверок № 1, 2 осуществляет:

• проведение камеральных проверок налоговых декларации и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков;
• отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

Отдел камеральных проверок № 3 осуществляет:

• камеральную проверку декларации о доходах физических лиц;
• исчисление имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, подготовка налоговых уведомлении о формировании платежных документов на уплату указанных налогов.

Отдел выездных проверок № 1, 2, 3 осуществляет:

• проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему РФ;
• рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений по актам выездных налоговых проверок;
• оформление результатов выездных налоговых проверок.

Отдел налогового аудита осуществляет:

• рассмотрение жалоб на акты ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц ИФНС России №1 по г. Краснодару (за исключением начальника инспекции и его заместителей);
• рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных инспекцией;
• подготовка экспертных заключений по результатам рассмотрения возражений по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных инспекцией;
• обобщение практики рассмотрения налоговых споров во внесудебном порядке.

Отдел оперативного контроля осуществляет:

• организация работы по контролю за соблюдением правил использования ККТ, полнотой учета выручки денежных средств, полученных с применением ККТ;
• организация работы по контролю за исполнением законодательства предприятиями, занимающимися реализацией алкогольной и табачной продукции;
• организация и проведение оперативных проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса;
• регистрация и снятие с учета ККТ;
• проведение оперативных проверок по установлению достоверных фактов нарушений законодательства, содержащихся в жалобах и заявлениях граждан.

Средняя численность сотрудников ИФНС РФ № 1 по г. Краснодару составляет 110 человек. Далее на рис. 3 представим структуру рабочего контингента.

Рис. 3 – Структура рабочего контингента Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 1 по г. Краснодару

 

Таким образом, из представленной организационной структуры ИФНС РФ № 1 по г. Краснодару мы видим, что самое большое количество персонала работает в отделе выездных проверок. Это обстоятельство связано со спецификой деятельности ИФНС РФ.

 

2.2 Анализ динамики и структуры налоговых платежей, контролируемых Инспекцией Федеральной налоговой службой Российской Федерации

 

Для оценки работы ИФНС № 1 в отделе учета отчетности и анализа ежегодно осуществляется анализ основных показателей деятельности. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, контролируемых Инспекцией Федеральной налоговой службой Российской Федерации № 1 по г. Краснодару представим в табл. 3.

Таблица 3 – Структура поступлений налоговых платежей во все уровни бюджета по видам налогов и сборов налогоплательщиками за 2006-2008 г.г.

Виды налогов	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Темп роста (%)
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	2007 г к 2006 г.	2008 г к 2007 г.	2008 г к 2006 г.
Федеральные	327175	91,8	409154	95,7	451285	96,2	125,1	110,3	137,9
Региональные	23114	6,5	12188	2,9	10412	2,2	52,7	85,4	45
Местные	683	0,2	249	0,1	149	0,03	36,5	59,8	21,8
УСН	2713	0,8	3682	0,9	5133	1,07	135,7	139,4	189,2
ЕНВД	2610	0,7	2218	0,4	1968	0,4	85	88,7	75,4
Итого налоговых доходов	356295	100	427491	100	468947	100	120	109,7	131,6

 

Исходя из результатов таблицы, мы видим, что налоговые доходы в целом продолжают умеренно возрастать. Так, в 2007 г. по отношению к 2006 г. они выросли на 20%, в 2008 г. по отношению к 2007 г. – на 9,7%, а в 2008 г. по отношению к 2006 г. – на 31,6%.

В общей структуре налоговых доходов хотелось бы отметить стабильный рост федеральных налогов. На конец периода по отношению к базисному 2006 г. они выросли на 37,9%. А вот показатели региональных и местных налогов довольно ощутимо снижаются. На конец периода они снизились на 55% и на 78,2% соответственно.

С 2005 года организации и предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД), вправе одновременно применять УСН по другим видам деятельности (естественно, не относящимся к ЕНВД). Итак, проанализировав, выплаты спецрежимов, мы можем наблюдать значительный рост УСН – на 89,2% и некоторое снижение ЕНВД – на 24,6%, что обусловлено переходом многих предпринимателей и некоторых предприятий с небольшой численностью персонала на УСН, а на конец периода некоторые предприниматели стали применять выплаты двух спецрежимов одновременно.

В следующей таблице (табл. 4) мы представим структуру и динамику поступления налоговых платежей по ИФНС № 1, поступивших в бюджетную систему РФ за 2006–2008 г.г.

Таблица 4 – Структура и динамика поступления налоговых платежей по ИФНС № 1 поступивших в бюджетную систему РФ за 2006–2008 г.г.

Виды налогов	Годы			Изменение (%)
	2006	2007	2008	2007 г к 2006 г.	2008 г к 2007 г.	2008 г к 2006 г.
	Тыс.руб.	Тыс.руб.	Тыс.руб.
Налог на прибыль организаций	90770	107404	58494	118,3	54,5	64,4
НДФЛ, удерживаемый организациями	15360	19607	7786	127,6	39,7	50,7
НДФЛ, исчисленный предпринимателями	15303	25092	4482	164	17,9	29,3
НДС, всего	187871	240450	363455	128	151,2	193,5
Платежи за пользование природными ресурсами	61	87	5	142,6	5,4	8,2
Налог на добычу полезных ископаемых	10	86	1	860	1,2	10
Единый социальный налог (ЕСН)	17800	16428	17062	92,3	103,9	95,9
Земельный налог	683	249	149	36,5	59,8	21,8
Налог на имущество организаций	6345	4328	1801	68,2	41,6	28,4
Налог на игорный бизнес	12983	4272	4494	32,9	105,2	34,6
Транспортный налог	3786	3588	4117	94,8	114,7	108,7
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	2713	3682	5133	135,7	139,4	189,2
Единый налог на вмененный доход	2610	2218	1968	85	88,7	75,4
Налоговые доходы, всего	356295	427491	468947	120	109,7	131,6
Страховые взносы, всего	8618	4924	5279	57,1	107,2	61,3