Шпаргалка по "Налоговому администрированию"

_{В соответствии с законодательством налоговый контроль в РФ осуществляют следующие органы:}

_{-налоговые  органы;}

_{-таможенные  органы;}

_{-органы  государственных  внебюджетных фондов}

_{В соответствии со ст. 82 НК РФ должностные  лица таможенных органов  и органов государственных  внебюджетных фондов наделены контрольными полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компетенции:}

_{-таможенные  органы - за полнотой  и своевременностью  уплаты налогов,  взимаемых при  перемещении товаров  через таможенную  границу РФ;}

_{- органы государственных  внебюджетных фондов - за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды.}

_{Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов  в пределах своей  компетенции посредством} 

_{-налоговых проверок,}

_{-получения  объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков  сбора,} 

_{-проверки  данных учета и  отчетности,}

_{-осмотра  помещений и территорий, используемых для  извлечения дохода (прибыли), а также в других  формах, предусмотренных настоящим Кодексом.}

_{При осуществлении налогового контроля не допускаются  сбор, хранение, использование  и распространение  информации о налогоплательщике (плательщике  сбора, налоговом  агенте), полученной в нарушение положений  Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.}

_{Целями  налогового контроля являются:}

_{-выявление  налоговых правонарушений и налоговых преступлений;}

_{-предупреждение  их совершения  в будущем;}

_{-обеспечение  неотвратимости наступления  налоговой ответственности.}

_{Под методами налогового контроля понимают приемы, способы или средства, применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении.}

_{Выделяют  документальный и  фактический налоговый  виды контроля, методы которых могут  существенно различаться:}

_{• документальный контроль реализуется в  первую очередь посредством  и в процессе камеральных (то есть проводимых по предоставленным субъектом контроля бухгалтерским и иным юридически и фискально значимым документам, без выезда на место) проверок; его основные методы:}

_{- формальная, логическая  и арифметическая  проверка документов;}

_{- юридическая оценка  хозяйственных операций, отраженных в документах;}

_{- встречная проверка, основывающаяся на  том, что проверяемая  операция находит  отражение в аналогичных  документах организации-контрагента  и в других документах  и учетных записях;}

_{- экономический анализ;}

_{• фактический контроль связан с проведением выездных налоговых проверок} 

_{25.  Элементы налога: налоговая ставка, порядок исчисления  и сроки уплаты  налогов и сборов.}

_{Налоговая ставка}

_{Согласно  статье 53 НК РФ, налоговая  база представляет собой  величину налоговых  начислений на единицу измерения налоговой базы.}

_{Виды  налоговой ставки:}

_{Твердые. Означает, что для  каждой единицы налогообложения  определен зафиксированный  размер налога.}

_{Процентные. Означает, что с  одного рубля предусмотрен определенный процент  налогового обязательства.}

_{Виды процентной налоговой ставки: простая и сложная.}

_{Простая — применяется  сразу ко всему  объекту налогообложения.}

_{Сложная — когда повышенная ставка применяется  к части объекта  налогообложения (свыше  некой суммы).}

_{Смешанные (адвалорные).}

_{Применяется в акцизах (часть идет по твердой ставке, а остальное по процентной).}

_{Так же налоговые ставки делятся на экономические  и законодательные.}

_{Экономическая налоговая ставка — исчисляется  как отношение  уплаченного налога ко всему полученному  доходу.}

_{Законодательная — указывается в НК, четко прописана.}

_{По  всем федеральным  налогам налоговые  ставки устанавливаются  налоговым кодексом, а так же правительством РФ в порядке и  пределах, определенных в НК.}

_{По  региональным и местным  налогам — законами субъктов РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в пределах, установленный НК РФ.}

_{Порядок исчисления налога.}

_{Согласно  статье 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет  сумму налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой  базы, ставки и налогового года.}

_{Исключения: 1) Данная обязанность  может быть возложена  на налоговые органы. В это случае не позднее 30 дней до наступления  срока платежа, налоговые  органы направляют уведомление, в котором указан срок уплаты, размер налога и расчет налоговой базы.}

_{2) Обязанность возложена  на налогового  агента в случае  исчисления НДФЛ.}

_{Существует 2 основных способа  исчисления налога: кумулятивный — исчисление налога производится наростающим итогом с начала налогового периода; некумулятивный — обложение налоговой базы предусматривается по частям.}

_{В РФ применяются обе  системы налогообложения.}

_{Сроки уплаты налогов}

_{Срок  уплаты налогов —  дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог  в бюджет. Согласно статье 57: сроки уплатны налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение срока уплаты допускается только в порядке, предусмотренном НК.}

_{Согласно  статье 6: сроки уплаты определяются в рабочих  днях, в исключительных случаях — в  календарных днях.}  

_{26. Налоговое регулирование как основной элемент налогового механизма}

_{Налоговое регулирование —  система экономических  мер и оперативного вмешательства в  ход выполнения налоговой  части бюджета. Предполагает:}

_{регулирование соотношения прямого  и косвенного налогообложения.}

_{Регулирование соотношения федеральных, региональных и местных  налогов.}

_{Регулирование масштаба и направленности предоставляемых  налоговых льгот.}

_{Регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядков и спроков уплаты.}

_{Содержание  налогового контроля отражено в главе 14 НК РФ.}

_{Субъектами  налогового контроля являют: федеральная  налоговая служба со всеми подразделениями  и федеральная  таможенная служба со всеми подразделениями (фед.таможенная служба в части уплаты НДС и акцизов при пересечении товарами границы РФ).}

_{Объектами налогового контроля являются налоговые  отношения.}

_{Предмет налогового контроля — законность, достоверность, своевременность, обосновнность, оптимальность проверяемых  налоговых действий (бездействий). Таки образом, налоговый контроль — это установленная законодательством совокупность приемов и способов проверки, осуществляемых всеми уровнями налоговых органов РФ.}

_{Формы налогового контроля:}

_{1. Налоговые проверки. Выделяют камеральные и выездные проверки}

_{2. Тематические проверки.}

_{В функцию федеральной  налоговой службы сходит конроль за контрольно-кассовой техникой, контроль валютного законодательства, контроль за оборото этилового спирта. Спиртосодержащей (лекарства, духи), алкогольной и табачной продукцией.}

_{3. Получение объяснений  у налогоплательщиков  и налоговых агентов.}

_{4. Инвентаризация}

_{5. Осмотр помещений, используемых для извлечения прибыли.}

_{6. Изтребование документов (для  ознакомления).}

_{7. Выемка документов (производится  при достаточных  основаниях предполагать, что документы  будут уничтожены. Выемка производится  в присутствии  органов внутренних дел). (Обычно изымаются копии документов, заверенные подписью и печатью. Если изымаются оригиналы, то они должны быть возвращены в течение 5 дней).}  
 

_{29.Методы  налогообложения:  равное, пропорциональное  и регрессивное  налогообложение.}

_{1. Равное налогообложение (со всех берется одна и та же сумма). Плюсы: Возможность достаточно точного определения будущего дохода государства. Минусы: не учитывается налогоспособность плательщика. На данный момент в РФ не существует.}

_{2. Пропорциональное  налогообложение предполагает установления для каждого налогоплательщика равной налоговой ставки (НДФЛ).}

_{3. Метод прогрессивного  налогообложения: с увеличением налоговой базы средняя и предельная налоговые ставки возрастают}

_{4. Метод регрессивного  налогообложения:  с увеличением налоговой базы средняя и предельная налоговые ставки снижаются.}

_{30. Налоговое бремя  на макроуровне}

_{Можно выделить следующие  уровни классификации  налогового бремени:}

_{1) Налоговое бремя  на макроуровне:}

_{- общегосударственный  уровень;}

_{- территориальный  уровень.}

_{2) Налоговое бремя  на микроуровне  (уровне субъекта  хозяйствования):}

_{-уровень  организации, учреждения;}

_{-уровень  физического лица (индивидуума).}

_{Налоговое бремя может исчисляться  для экономики  страны в целом  и для конкретных налогоплательщиков. Налоговое бре­мя на макроуровне определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального про­дукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В экономически развитых странах с социально ори­ентированной экономикой среднее значение налогового бреме­ни составляет 40—45%. В России этот показатель несколько выше: с учетом поступлений во внебюджетные фонды он равен примерно 48%.}