Шпаргалка по "Налогам"

 

НБ: При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.  
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Моментом определения налоговой  базы является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

НП: 1квартал

27. НДС –ставки и порядок их  применения

1. 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных  в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса;

2.1) услуг по международной  перевозке товаров.

2. 10 % при реализации:

1) продовольственных  товаров:

• скота и птицы в живом весе;
• мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных);
• молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
• яйца и яйцепродуктов;
• масла растительного;
• маргарина;
• хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
• крупы;
• муки;
• макаронных изделий;
• рыбы живой (за исключением ценных пород);
• море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных);
• продуктов детского и диабетического питания;
• овощей (включая картофель);

2) товаров для детей:

3. Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера
4. Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
• лекарственных средств, включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления;
• изделий медицинского назначения.

3. 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом (удержание средств наг агентами, получение авансов)

28. Операции, не подлежащие налогообложению

1. Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений аккредитованным иностранным гражданам или организациям, в случае, когда законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, либо такая норма предусмотрена международным договором.
2. Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:
1. медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
2. медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.;
3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями;
4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;
5. продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, произведенных организациями общественного питания и реализуемых указанным столовым и учреждениям.
6. услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями;
7. услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок по единым тарифам с предоставлением утвержденных льгот;
8. ритуальных услуг по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
9. почтовых марок, маркированных открыток и конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
10. услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
11. оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг (согласно перечню);
12. работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;
13. услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов;
14. работ по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах;
15. услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, изготовлению и ремонту очковой оптики; 
3. Освобождаются от налогообложения следующие операции:
1. реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых в рамках религиозной деятельности, кроме подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий; 
2. реализация (передача для собственных нужд) товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:
• общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%;
• организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
• учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения социальных целей, для оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;
3. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)
4. операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими взаимодействие между участниками расчетов;
5. осуществление отдельных банковских операций организациями, которые вправе их совершать без лицензии ЦБ РФ;
6. реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;
7. оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
8. организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;;
9. реализация промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;
10. реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям;
4. Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:
1. товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи РФ;
2. медицинских товаров, сырья и комплектующих изделий для их производства;
3. материалов для изготовления иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством);
4. художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия;
5. всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, произведений кинематографии, ввозимых в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
6. товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора;
7. технологического оборудования, комплектующих и запасных частей, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
8. необработанных природных алмазов;
9. товаров, для официального пользования иностранных дипломатических представительств, для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств;
10. валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа, ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;
11. продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ.
12. судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;
13. товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов. (пункт введен ФЗ от 10.11.2006 N 191-ФЗ)

29. Порядок исчисления и сроки  уплаты НДС. Налоговые вычеты  и условия их применения

Порядок исчисления: Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 %, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Вычеты: Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Уплата налога: НП – 1 квартал. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов  превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

• лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики обязаны представить  в налоговые органы налоговую  декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

30. Акцизы (ГЛ 22): состав подакцизных товаров, плательщики акциза, налоговый период

Подакцизными товарами признаются:

• спирт этиловый из всех видов сырья; спирт коньячный;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 %;
• табачная продукция
• автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин.

НП: календарный месяц

 

31.Объект налогообложения акцизами и налоговая база.Виды налоговых ставок

 

Объектами акцизов являются факты  реализации производственной налогоплательщиком продукции,а также импорт подакцизных  товаров и подакцизного минерального сырья.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

• реализация на территории РФ подакцизных товаров;
• реализация с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у налогоплательщиков-производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;
• продажа на основании решения судов конфискованных и бесхозных подакцизных товаров;
• передача подакцизной продукции,произведенной из давальческого сырья,его собственнику;
• передача на территории РФ производитлями подакцизной продукции произведенных ими подакцизных товаров в качестве вклада в уставной капитал;
• ввоз подакцизной продукции на территорию РФ;
• реализация добытых налогоплательщиком нефти и газового конденсата;
• реализация природного газа за пределы РФ и др.

Согласно законодательству налоговая  база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и по каждому виду подакцизного минерального сырья.

Действующие налоговые ставки являются единым на всей территории РФ и разделяются  на два вида:

1. твердые(специфические),устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения;
2. адвалорные,устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров.

 

 

32.Налог на доходы  физических лиц: плательщики,  объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица,являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ лица,получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения-признается доход ,полученный налогоплательщиком:

1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ-для физических лиц,являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ-для физ лиц не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговая база

• При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика,полученные им как в денежной,так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материально выгоды;
• НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
• Для доходов, в отношении которых предусмотрены другие ставки, НБ определяется как денежное выражение таких доходов,подлежащих налогообложению;
• Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов

Налоговым периодом признается календарный  год.

 

33.Налоговые вычеты  по налогу на доходы физических  лиц: виды и порядок их получения.

Налоговые вычеты подразделяются на четыре группы:

1. 1.Стандартные налоговые вычеты( представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума за каждый месяц в след. Размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших от ЧАЭС, 500 руб. для инвалидов с детства, 1 и 2 групп, Героев СССР, Героев РФ, 400 руб. для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб., если превысил то вычет не предоставляется. Имеются вычеты на детей за каждый месяц 300 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на учащихся студентов до 24).
2. 2.Социальные налоговые вычеты(позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные из личных средств на: оплату обучения, но не более 25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств, на не более 25000 руб.).
3. 3.Имущественные налоговые вычеты( это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья).
4. 4.Профессиональные налоговые вычеты(предоставляются в случае документального подтверждения расходов, связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учреждения обязаны предоставить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога).
6. 34.Исчисление налога с дохода, получаемого в виде материальной выгоды.