НБ: При применении различных
налоговых ставок налоговая база определяется
отдельно по каждому виду товаров (работ,
услуг), облагаемых по разным ставкам.
При определении налоговой базы выручка
определяется исходя из всех доходов,
связанных с расчетами по оплате товаров
(работ, услуг), имущественных прав, полученных
в денежной и натуральной формах, включая
оплату ценными бумагами.
Моментом определения налоговой
базы является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
НП: 1квартал
27. НДС –ставки и порядок их
применения
1. 0 % при реализации:
1) товаров, вывезенных
в таможенной процедуре экспорта,
а также товаров, помещенных под таможенную
процедуру свободной таможенной зоны,
при условии представления в налоговые
органы документов, предусмотренных статьей
165 Кодекса;
2.1) услуг по международной
перевозке товаров.
2. 10 % при реализации:
1) продовольственных
товаров:
- скота и птицы в живом весе;
- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных);
- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
- яйца и яйцепродуктов;
- масла растительного;
- маргарина;
- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
- крупы;
- муки;
- макаронных изделий;
- рыбы живой (за исключением ценных пород);
- море- и рыбопродуктов (за исключением деликатесных);
- продуктов детского и диабетического питания;
- овощей (включая картофель);
2) товаров для детей:
- Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением
книжной продукции рекламного и эротического
характера
- Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
- лекарственных средств, включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления;
- изделий медицинского назначения.
3. 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2
и 4 настоящей статьи.
4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки,
к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной
на соответствующий размер налоговой
ставки в случаях, когда сумма налога должна
определяться расчетным методом (удержание средств
наг агентами, получение авансов)
28. Операции, не подлежащие налогообложению
- Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений аккредитованным иностранным гражданам или организациям, в случае, когда законодательством
иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении граждан
РФ и российских организаций, либо такая
норма предусмотрена международным договором.
- Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:
- медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических
услуг.;
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,
проведению занятий с несовершеннолетними
детьми в кружках, секциях и студиях;
- продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов
питания, произведенных организациями
общественного питания и реализуемых
указанным столовым и учреждениям.
- услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями;
- услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом общего пользования, морским,
речным, железнодорожным или автомобильным
транспортом в пригородном сообщении
при условии осуществления перевозок
по единым тарифам с предоставлением утвержденных
льгот;
- ритуальных услуг по перечню, утверждаемому
Правительством РФ;
- почтовых марок, маркированных открыток и конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
- услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
- оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг (согласно перечню);
- работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;
- услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов;
- работ по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах;
- услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, изготовлению и
ремонту очковой оптики;
- Освобождаются от налогообложения следующие операции:
- реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем), производимых религиозными организациями (объединениями)
и организациями, единственными учредителями
(участниками) которых являются религиозные
организации (объединения), и реализуемых в
рамках религиозной деятельности, кроме
подакцизных товаров и минерального сырья,
а также организация и проведение указанными
организациями религиозных обрядов, церемоний,
молитвенных собраний или других культовых
действий;
- реализация (передача для собственных нужд) товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ), работ, услуг (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг),
производимых и реализуемых:
- общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%;
- организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее
50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее
25%;
- учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов,
созданными для достижения социальных
целей, для оказания помощи инвалидам,
детям-инвалидам и их родителям;
- лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;
- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)
- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими взаимодействие между участниками расчетов;
- осуществление отдельных банковских операций организациями, которые вправе их совершать без лицензии ЦБ РФ;
- реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;
- оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями,
а также оказание услуг по негосударственному
пенсионному обеспечению негосударственными
пенсионными фондами.
- организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями
игорного бизнеса;;
- реализация промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;
- реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям;
- Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:
- товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи РФ;
- медицинских товаров, сырья и комплектующих изделий для их производства;
- материалов для изготовления иммунобиологических
препаратов для диагностики, профилактики
и лечения инфекционных заболеваний (по
перечню, утверждаемому Правительством);
- художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия;
- всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, произведений кинематографии, ввозимых в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
- товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся
территорией иностранного государства
с правом землепользования РФ на основании
международного договора;
- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные)
капиталы организаций;
- необработанных природных алмазов;
- товаров, для официального пользования иностранных дипломатических представительств, для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств;
- валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа, ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;
- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ.
- судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;
- товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу в рамках международного сотрудничества в области исследования
и использования космического пространства,
а также соглашений об услугах по запуску
космических аппаратов. (пункт введен
ФЗ от 10.11.2006 N 191-ФЗ)
29. Порядок исчисления и сроки
уплаты НДС. Налоговые вычеты
и условия их применения
Порядок исчисления: Сумма
налога - соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, а при
раздельном учете - сумма налога, полученная
в результате сложения сумм налогов, исчисляемых
отдельно как соответствующие налоговым
ставкам процентные доли соответствующих
налоговых баз. Сумма налога по операциям,
облагаемым по налоговой ставке 0
%, исчисляется отдельно по каждой такой
операции.
Вычеты: Вычетам подлежат
суммы налога, предъявленные налогоплательщику
при приобретении товаров (работ, услуг),
а также имущественных прав либо уплаченные
налогоплательщиком при ввозе товаров
на таможенную территорию в таможенных
режимах выпуска для внутреннего потребления,
временного ввоза и переработки вне таможенной
территории либо при ввозе товаров, перемещаемых
через таможенную границу без таможенного
контроля и таможенного оформления, в
отношении:
- товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов,
подтверждающих фактическую уплату сумм
налога при ввозе товаров на таможенную
территорию, документов, подтверждающих
уплату сумм налога, удержанного налоговыми
агентами, либо на основании иных документов.
Уплата налога: НП
– 1 квартал. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется по итогам
каждого налогового периода, как уменьшенная
на сумму налоговых вычетов общая сумма
налога и увеличенная на суммы восстановленного
налога.
Если сумма налоговых вычетов
превышает общую сумму налога,
то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, определяется как сумма налога,
указанная в соответствующем счете-фактуре,
выставления покупателю:
- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Уплата налога производится по итогам
каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров на таможенную
территорию РФ сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, уплачивается в соответствии
с таможенным законодательством.
Налогоплательщики обязаны представить
в налоговые органы налоговую
декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
30. Акцизы (ГЛ 22): состав подакцизных товаров, плательщики
акциза, налоговый период
Подакцизными товарами
признаются:
- спирт этиловый из всех видов сырья; спирт коньячный;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более
9 %
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 %;
- табачная продукция
- автомобили легковые; мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин.
НП: календарный месяц
31.Объект налогообложения акцизами и налоговая база.Виды налоговых
ставок
Объектами акцизов являются факты
реализации производственной налогоплательщиком
продукции,а также импорт подакцизных
товаров и подакцизного минерального
сырья.
Объектами налогообложения признаются
следующие операции:
- реализация на территории РФ подакцизных товаров;
- реализация с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у налогоплательщиков-производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;
- продажа на основании решения судов конфискованных и бесхозных
подакцизных товаров;
- передача подакцизной продукции,произведенной из давальческого сырья,его собственнику;
- передача на территории РФ производитлями подакцизной продукции произведенных ими подакцизных товаров в качестве вклада в уставной капитал;
- ввоз подакцизной продукции на территорию РФ;
- реализация добытых налогоплательщиком нефти и газового конденсата;
- реализация природного газа за пределы РФ и др.
Согласно законодательству налоговая
база определяется отдельно по каждому
виду подакцизного товара и по каждому
виду подакцизного минерального сырья.
Действующие налоговые ставки являются
единым на всей территории РФ и разделяются
на два вида:
- твердые(специфические),устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения;
- адвалорные,устанавливаемые в процентах
к стоимости подакцизных товаров.
32.Налог на доходы
физических лиц: плательщики,
объект налогообложения, налоговая
база, налоговый период.
Налогоплательщиками налога на доходы
физических лиц признаются физические
лица,являющиеся налоговыми резидентами
РФ, а также физ лица,получающие доходы
от источников, расположенных в РФ, не
являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения-признается
доход ,полученный налогоплательщиком:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ-для физических
лиц,являющихся налоговыми резидентами
РФ;
- от источников в РФ-для физ лиц не являющихся налоговыми резидентами.
Налоговая база
- При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика,полученные им как в денежной,так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материально выгоды;
- НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении
которых установлены различные налоговые
ставки;
- Для доходов, в отношении которых предусмотрены другие ставки, НБ определяется как денежное выражение таких доходов,подлежащих налогообложению;
- Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются
в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному
на дату фактического получения доходов
Налоговым периодом признается календарный
год.
33.Налоговые вычеты
по налогу на доходы физических
лиц: виды и порядок их получения.
Налоговые вычеты подразделяются
на четыре группы:
- 1.Стандартные налоговые вычеты( представляют собой вычеты в форме
необлагаемого минимума за каждый месяц
в след. Размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших
от ЧАЭС, 500 руб. для инвалидов с детства,
1 и 2 групп, Героев СССР, Героев РФ, 400 руб.
для всех остальных граждан при получении
ими дохода в налоговом периоде до 20000
руб., если превысил то вычет не предоставляется.
Имеются вычеты на детей за каждый месяц
300 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на
учащихся студентов до 24).
- 2.Социальные налоговые вычеты(позволяют уменьшить налогооблагаемый
доход на суммы, направленные из личных
средств на: оплату обучения, но не более
25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных
средств, на не более 25000 руб.).
- 3.Имущественные налоговые вычеты( это вычеты при продаже имущества,
принадлежащего налогоплательщику на
правах собственности, и по расходам при
строительстве или покупке жилья).
- 4.Профессиональные налоговые вычеты(предоставляются в случае документального
подтверждения расходов, связанных с получением
дохода от осуществления предпринимательской
деятельности или выполнения работ по
договорам. По окончании года все организации
и учреждения обязаны предоставить в налоговые
органы до 1 апреля сведения о выплаченных
доходах и суммах исчисленного и удержанного
налога).
- 34.Исчисление налога с дохода, получаемого в виде материальной выгоды.