Шпаргалка по "Налогам"

- источники дохода;

- налоговые льготы;

- исчисленная сумма налога.

Декларация может быть представлена как самим налогоплательщиком, так  и его представителем (гл. 4 НК РФ) тремя основными способами:

а) лично;

б) направлена почтовым отправлением с описью вложения;

в) передана по телекоммуникационным каналам связи.

Поскольку за нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрена  ответственность в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ и ст. 119 НК РФ, на практике особое значение приобретают вопросы, связанные с датировкой подачи налоговой декларации.

При подаче налоговой декларации лично  датой ее представления в налоговый  орган считается дата ее подачи налогоплательщиком в налоговый орган. При этом законодатель особо отмечает, что налоговый  орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ).

Дата представления налоговой  декларации в этом случае будет присутствовать в отметке налогового органа, которую  он ставит по просьбе налогоплательщика  на копии декларации.

Если налоговая декларация отправляется по почте, днем ее представления в налоговый орган будет считаться дата отправки почтового отправления с описью вложения. Дата подтверждается квитанцией почтового учреждения.

Если налоговая декларация передается по телекоммуникационным каналам связи, днем ее представления в налоговый орган считается дата ее отправки. При получении декларации налоговый орган передает налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

В случае, если Индивидуальный предприниматель  осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения (например: УСНО и ЕНВД), подаются декларации по каждому налогу отдельно.

Законодатель предусматривает  внесение изменений в налоговую  декларацию путем подачи уточняющей декларации в случае, если по какой либо причине была представлена неточная информация при первоначальной подаче декларации.

Также законом предусмотрены варианты представления уточняющей деклараций:

1. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации предпринимателя делается до истечения срока подачи декларации.

В этом случае налоговая декларация считается поданной в тот день, когда делается такое заявление.  

2. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации ИП делается до истечения срока ее подачи, но до истечения срока уплаты налога.

В такой ситуации налогоплательщик (ИП) освобождается от ответственности, если заявление о дополнении и  изменении налоговой декларации сделано до того, как предприниматель  узнал об обнаружении налоговым  органом неотражения или неполноты  отражения в налоговой декларации сведений, ведущих к занижению подлежащей уплате налоговой суммы, или о назначении выездной проверки.

3. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации ИП делается после истечения срока ее подачи и после истечения срока уплаты налога.

В этом случае налогоплательщик может  быть освобожден от ответственности  при одновременном выполнении следующих  условий:

а) налогоплательщик сделал соответствующее  заявление до того, как ему стало  известно об обнаружении упомянутых ошибок налоговым органом или о назначении выездной налоговой проверки;

б) налогоплательщик уплатил недостающую  сумму налога и причитающейся  пени. 

18.  Налоговые льготы, их виды  и назначение. Условия применения  налоговых льгот.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юридических лиц (реже физических). Все налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

• личные и для юридических лиц
• общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков
• общеэкономические и социальные налоговые льготы

Любой из приведённых выше типов  льгот несёт одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для гос-ва это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена, - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках гос. поддержки для бизнеса, в основном во время кризисов.

В России налоговые льготы определяются статьёй 56ю

Выделяют следующие виды льгот:

• Изъятия -  выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. 
• изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц
• необлагаемый налогом минимум дохода 
• налоговые скидки -  льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством
• освобождение от налогов - льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада).
• Понижение ставки
• Уменьшение оклада
• Отсрочка или рассрочка налога
• Налоговый кредит
• Возврат ранее уплаченного налога
• Зачет ранее уплач налога

Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой  политики и преследуют социальные и  экономические цели. Во внешнеэкономической  сфере налоговые льготы наиболее широко применяются для поощрения  иностранных инвестиций.

19. Классификация налогов

1. По способу взимания  различают:

• прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
• косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги.

2. По принадлежности  к  уровню управления:

• федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. К ним относятся следующие налоги:

1. Н Д С

2. Акцизы
3. НДФЛ
4. Налог на прибыль предприятий
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Водный налог
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
8. Государственная пошлина

• региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций);

1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес
3. Транспортный налог

• местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов

1. Земельный налог
2. Налог на имущество ФЛ

3. По целевой направленности  введения налогов:

• абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость);
• целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, дорожный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от  субъекта-налогоплательщика:

• налоги, взимаемые с физических лиц;
• налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
• смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

5. По объекту налогооблажения:

• имущество
• капитал
• доход
• земля

6. По источнику уплаты:

• Прибыль
• Имущество
• з/п
• себестоимость

7. По способу обложения:

• Кадастровые - реестр содержащий перечень объекта
• Декларационные – путем официального заявления налогоплательщиков о полученных доходах

8. По месту исчисления

• Твердые (в абсолютной сумме независимо от размеров дохода )
• Пропорциональные (ставка неизменнав зависимости от дохода)
• Кратные сумме МРОТ
• Регрессивные (ставка понижает по росту дохода)
• Прогрессивные (ставка повышается по росту дохода)

21. Прямые налоги: понятие, состав, роль в формир бюджетов

Прямые налоги —взимаемые непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). юридические и фактические налогоплательщики совпадают

В случае прямого налогообложения  сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

Состав: 1. с ЮрЛ, — налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия.

2. с Ф.Л. — НДФЛ; поимущественный  налог с населения;

Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земельный) , и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода).

Прямые налоги зависят  и соответственно могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, косвенные же налоги такой зависимости не имеют, поскольку  этими налогами облагаются обороты  по купле-продаже, и ни уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика имущества не влияют на размер налогового платежа.

Одним из достоинств прямых налогов, по сравнению с косвенными, заключаются в том, что они  обеспечивают государству более  устойчивый и определенный доход, ибо  взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию.

Роль налогов  в формировании доходов бюджета  определяется удельным весом следующих  показателей:

- налоговых поступлений  в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы  налогов (прямых или косвенных) в общей сумме налоговых доходов бюджета;

- конкретных налогов  (налога на прибыль организаций,  налога на доходы физических  лиц, налога на имущества и  другие) в общей сумме налоговых  доходов бюджета и пр.

22.Косвенные налоги: понятие, критерии выделения, состав, характеристика основных видов

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Косвенные налоги не зависят и не могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, т.к. этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, ни уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика не влияют на размер налогового платежа. Косвенные налоги свойственны странам с неустойчивой экономикой.

Косвенные налоги- налоги, взимаемые в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг; включаются в виде надбавки в цену товара, а также в тариф на работы и услуги и оплачиваются потребителем.

Косвенные налоги непосредственно связаны с той деятельностью, которой занимается налогоплательщик. Субъект налогообложения - продавец товара, работы или услуги, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара ( работы или услуги).

Кос.нал. – просты для государства  с точки зрения взимания, сложные для плательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства т.к их поступление в казну не связано напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и убыточной работы организации.