Шпаргалка по "Налогам"

Основные виды косвенных  налогов в РФ.

1. НДС( Введен в 1992г.)

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

НДС представляет собой форму взимания в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации продукции. Рассчитывается он как произведение ставки налога на разницу между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и материальными затратами, отнесенными на издержки производства и реализации продукции.

НДС бюджет = НДС с реализации – НДС к вычету= Нал.база(объем реазизации)хставку налога-НДС к вычету

Объекты налогообложения НДС- 1)Реализация товаров и услуг, работ на территории РФ ; 2)выполнение строительно-монтажных услуг для собственного потребления; 3)передача на террит. РФ товаров(выполнение работ и услуг) для собственных нужд, расход, на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;4)ввоз на тер. РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не подлежат налогооблож.:

• Передача на безвозмездное основе жилых домов, детсадов, санаториев и других объектов соц-культ, жилищ-коммунального назначения;дорог, электросетей и т.д.
• Передача ден. средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала
• Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами олимпийских и параолимпийских игр товаров,работ и услуг
• Реализация жизненно-необходимой мед.техники, уход за больными
• Содержание детей в детдомах и т.д.
• Налоговая база исчисляется исходя из стоимости реализуемых и передаваемых товаров и определяется самостоятельно.

Нал.база при реализации товаров= Сумма полученной предоплаты( аванс)+ Стоимость товаров, работ и услуг, исходя из  рыночной цены

Налоговый период = 1 квартал

Учетные ставки

0%-товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по:транспортировке нефти, нефтепродуктов из пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до границы Российской Федерации для последующего вывоза трубопроводным транспортом за пределы территории Российской Федерации и т.д.

10%- следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе;мяса и мясопродуктов

молока и молокопродуктов ;яйца и яйцепродуктов; масла растительного; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; хлеба и хлебобулочных  изделий;  продуктов детского и  диабетического питания; овощей (включая картофель);Трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп. И т.д.

18% - во всех остальных случаях

Налоговые вычеты – вычету подлежат суммы, предъявленные продавцом покупателю, и уплаченные продавцом. Если сумма вычетов превышает уплаченную сумму, то разница подлежит возмещению налогоплательщику. Уплата налога –по итогам каждого нал.периода, равными долями не позднее 20 числа, каждого из трех месяцев, которые следуют за нал периодом.

2.Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемые покупателем, хотя юридически плательщиками в казну выступают организации, производящие и реализующие товары

Плательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются плательщиками налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налогоплательщики —  участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности уплаты налога.

Подакцизными  товарами признаются: 1)спирт этиловый из всех видов сырья; 2) спиртосодержащая продукция 3)лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию4)препараты ветеринарного назначения5) алкогольная продукция6) табачная продукция 7) легковые автомобили8)  автомобильный бензин; 9) дизельное топливо; и т.д Объект налогообложения -1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров2)передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;3) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;и т.д Налоговый период- календарный месяц Налоговые ставки – прописаны в НК РФ для каждого товара

3.Таможенная пошлина  - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Плательщик пошлины- участник внешнеэкономической деят. или другое лицо. Объект налогообл. – товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Налоговая база-их стоимостные либо натуральные показатели.

23.Федеральные налоги и сборы.

Федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость; ставки -0,10,18% или 10/110, 18/118
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц; ставки –13- основной ; 9,15, 30,35%
4. налог на прибыль организаций; 0,9,15% и 10,20%- для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется  в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный

24.Региональные налоги.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены  настоящим Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налогах  и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи( налоговые льготы и освобождение от уплаты)

Региональные налоги вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации законами о  налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим  Кодексом, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам  относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;(Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это особый вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр либо пари.)
3. транспортный налог.

25. Местные налоги

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, не предусмотренные федеральным законодательством. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов Федерации.

Местные налоги полностью  зачисляются в местные бюджеты.

Доля поступлений от местных налогов в доходах консолидированного бюджета России невелика, менее 2%. Поступления от местных налогов являются только частью доходов бюджета муниципального образования, основными же источниками служат отчисления от федеральных и региональных налогов.

В перспективе планируется заменить существующие земельный налог и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость, однако этот процесс пока сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях  муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов  Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов  представительными органами муниципальных  образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных  образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

26. НДС : налогоплательщики, объект  н/обл., Н. База, Н. период

Налогоплательщики:1. Организации 2. ИП 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Объект налогообложения: 1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 
2. Передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.