Транспортный налог

- другие самоходные транспортные  средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу;

- снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки и другие  водные транспортные средства  с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Льготному налогообложению подлежит не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля и т.д.

Для того, чтобы воспользоваться льготой, физические лица должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства и по

месту жительства заявление, в котором указываются транспортные средства, на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие право пользования льготой (пенсионное удостоверение).

3. Налогоплательщикам, являющимся  физическими лицами, имеющим в  соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 и пунктом 2настоящей статьи право более чем на одну льготу по транспортному налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика [5].

 

2 Комплексный расчет налогов организации ОАО «Восток»

2.1 Налог на прибыль организации

 

Организация ОАО «Восток» занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

При выполнении данного подраздела курсовой работы необходимо руководствоваться положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются организации.

Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на величину расходов, связанных с получением доходов. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и а натуральном выражении.

При определении расходов в целях налогообложения они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются в целях налогообложения: часть расходов нормируется, создаются резервные фонды.

Ставка налога на прибыль организаций едина для всех типов организаций и составляет 20 %.

Налог на прибыль определяется по формуле:

 

                       (2.1)

 

где НБ – налоговая база, руб.;

20 % – ставка налога на прибыль  организаций.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2012 год) были произведены следующие операции, представленные в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Данные бухгалтерского учета за налоговый период

 

Операции	Сумма, руб.
Выручка от реализации произведенной продукции,	2608500
в том числе по товарообменным операциям	253500
Выручка от реализации покупных товаров	954900
Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию	908000
На расчетный счет за реализованную продукцию поступило	262100
Расходы, связанные с производством отгруженной продукции, из них:	2854100
прямые расходы на производство продукции	1531000
расходы на оплату труда управленческого персонала	154200
материальные расходы обслуживающих производств	171300
сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям	45100
расходы на ремонт основных средств	43500
расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	254000
прочие расходы, в том числе сумма начисленных налогов	388500
	230500
Продолжение таблицы 2.1
Доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды)	143300
Реализация грузового автомобиля (в том числе НДС 18%)	155500
первоначальная стоимость	161600
амортизация	43500
дополнительные расходы, связанные с реализацией основного средства	9700
Положительная курсовая разница	42700
Реализовано право требования третьему лицу размером за 190000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа	180000
Сумма не перенесенного убытка:
за 2005 год	227000
за 2006 год	143500
Сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств	32700
Получен авансовый платеж от покупателей товаров	340000
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	180000
Расходы на создание опытного образца инструментов для сборки мебели	313821
Уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности	21000
Сумма восстановленного резерва сомнительным долгам	48500
Получено имущество в форме залога	170000
Доходы от сдачи имущества в аренду	52000
Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду	27900
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	94000
Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации	23200
Получено безвозмездно от физического лица оборудование	335000
Налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода	310000

 

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии со статьей 247 главой 25 НК РФ. Согласно статье 248 НК РФ, доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

Для решения данного подраздела комплексной курсовой работы необходимо:

1. Рассчитать доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализации.
1. Определить доходы от реализации:

доходы и расходы от реализации определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о поступлении денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию в сумме 2621000 руб. и полученного аванса от покупателей в счетпредстоящей отгрузки в сумме340000руб. в расчетах не участвуют в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 251,статьи 271 НК РФ.

Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других организациях составила 143300 руб. и облагается налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы не учитывается (статья 275 НК РФ). Имущество,

полученное в форме залога в сумме на 170000 руб. при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается в соответствии с подпунктом 2 пункт 1 статья 251 НК РФ;

• доходы от реализации произведенной продукции – 2608500 руб. и сопутствующих товаров – 954900 руб. ;
• выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС – 15500 руб.;
• налоговая база при переуступке права требования третьему лицу на основании статьи 279 НК РФ. Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции, для целей налогообложения, что требует дополнительных расчетов. Необходимо определить разницу от реализации права требования;
2. Определить расходы, связанные с производством и реализации:
• расходы, связанные с производством отгруженной продукции составили 2623600 руб.;
• стоимость реализованных покупных товаров соответствии со статьями 254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ составили 90800 руб.;
• остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией составили 127800 руб.;
• стоимость реализованного права требования – 180000 руб.

2. Рассчитать внереализационные доходы и расходы:

• определить внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ;
• определить внереализационные расходы в соответствии со статьей 265 НК РФ.

3. Определим налоговую базу по налогу на прибыль.

4. Определим, как сумма не перенесенного убытка, полученная налогоплательщиком за налоговые периоды в 2005 в сумме 227000 и 2006 годах в сумме 143500 руб. , повлияет на налогооблагаемую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ. Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по правилам:

• перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;

• если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены;
• с 1 января 2007 года налогоплательщик, понесшие убытки, имеют право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

5. Исчислим налог на прибыль в соответствии со статьями 284, 286 НК РФ.

 

Налог на прибыль определяется по формуле:

 

                       (2.1)

 

 

где НБ – налоговая база, руб.;

20 % –  ставка налога на прибыль организаций.

 

Таблица 2.2 – Расчет налога на прибыль ОАО «Восток», руб.

 

Показатель	Сумма
1 Доходы от реализации	3885180
2 Расходы, связанные с производством  и реализацией	3839400
3 Прибыль от продаж (1-2)	45780
4 Внереализационные доходы	628100
5 Внереализационные расходы	207900
6 Налогооблагаемая база без  учета убытков прошлых лет (1+4-3-5)	495980
7 Убытки	370500
8 Налоговая база (6-7)	95480
9 Налог на прибыль	19096

 

Доходы от реализации организации, составляет сумму покупных товаров и выручку от произведенных товаров, а также выручку от реализации транспортного средства, 3885180 рублей, т.е.

 

 

Выручка от реализации амортизационного имущества без НДС: 

 

 

 

Налоговая база при передаче 3-им лицам: 190000 руб.

Расходы, связанные с производством и реализацией, составляют сумму приобретения и реализации товаров, реализованного права требования, остаточной стоимости грузового автомобиля, а также производства отгруженной продукции, 3839400 рублей, т.е.

 

 

Остаточная стоимость по грузовому автомобилю составляет:

 

 

 

 

 

Прибыль от продаж, составляет разницу расходов от доходов, 45780 рублей, т.е.

 

 

 

Внереализационные доходы, составляют сумму положительной курсовой разницы, штрафа от поставщиков, восстановительного резерва сомнительным налогам, дохода от сдачи имущества в аренду, кредиторской задолженности, излишек материально-производственных запасов и дохода от оборудования, полученного безвозмездно от физического лица, рублей, т.е.

 

 

 

Внереализационные расходы, составляют сумму дебиторской задолженности и расходов связанных со сдачей помещения в аренду, 207900 рублей, т.е.

 

 

 

Налоговая база без учета убытков прошлых лет составляет 465980 рублей, т.е.

 

 

Сумма не перенесенного убытка за 2005 и 2006 года, составляет 370500 рублей, т.е.

 

 

Налоговая база с учётом перенесенных убытков, составляет рублей, т.е.

 

 

Налог на прибыль составляет 19096 рублей и рассчитывается по формуле Налог на прибыль (2.1):

 

 

 

После произведенных расчётов предприятие ОАО «Восток» должно уплатить в бюджет по налогу на прибыль 19096 рублей.

 

2.2 Налог на имущество организации

 

При выполнении данного подраздела необходимо руководствоваться положениями главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Налог на имущество организаций является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно: за отчетные периоды – как средняя стоимость имущества, за налоговый период – как среднегодовая стоимость имущества.