Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июля 2012 в 20:54, курс лекций
Специальные налоговые режимы (СНР) – это особый порядок налогообложения, который применяется в налоговой системе наряду с другими налогами, заменяя некоторые из них и предоставляя особые условия отдельным категориям налогоплательщикам.
k1 – корректирующий показатель – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, отражающий изменение потребительских цен, который в свою очередь устанавливается Правительством РФ. В 2011 году значение данного показателя = 1,372.
k2 – устанавливаемый на уровне муниципалитетов корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе:
-ассортимент товара
-сезонность
-особенность территории ведения бизнеса и т.д.
Данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Следует заметить, что значение округляется до третьего знака после запятой.
Т.е.:
k2 = k2’ * k2’’ * …. *k2n
k2 = 0,7 территория * 0,9 вид деятельности * 9/12 сезонность = …
k2 может изменяться в пределах от 0,005 до 1. (В соответствии с нашим местным законодательством).
Базовая доходность по видам деятельности
Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 |
Оказание автотранспортных услуг | Количество посадочных мест | 1 500 |
Розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Торговое место | 9 000 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 |
Развозная (разносная) торговля (кроме торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя) | 4 500 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством световых и электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | 5 000 |
Размещение рекламы на транспортных средствах | Количество транспортных средств, на которых размещена реклама | 10 000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | 1 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, если площадь участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 5000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1000 |
Налоговый период – квартал.
По итогам квартала заполняется декларация и уплачивается налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.
Рассчитанный по итогам налогового периода налог можно уменьшить на суммы уплаченных страховых взносов и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Но тут есть несколько ограничений:
во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС, уплаченных к моменту подачи декларации, но не больше суммы начисленных, то есть погашение задолженности по взносам можно учесть только в том квартале, к которому эти взносы относятся, а переплата — не учитывается совсем;
во-вторых, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за счет налогоплательщика, а не за счет ФСС;
в-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% — платим то, что получилось, если меньше — платим половину рассчитанного налога.
ЕНВД уменьшенный = ЕНВД рассчитанный - ОПС – ПВН – ОСС >= 50% ЕНВД рассчитанный
При изменении:
1) физического показателя учитывается с начала месяца, в котором оно произошло
2) при начале деятельности не с начала налогового периода ВД рассчитывается с месяца, следующего после начала деятельности.
ЕНВД в г. Уфа
В г. Уфа на ЕНВД переведены следующие виды деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы на транспортных средствах;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
k2 = k2’ * k2’’
k2’ – в зависимости от вида предпринимательской деятельности
Вид деятельности | k2’ |
1. Оказание бытовых услуг: |
|
1.1. Ремонт, окраска и пошив обуви, ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, услуг по ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий | 0,4 |
1.2. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых электронно-вычислительных машин, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий (за исключением услуг по ремонту и изготовлению ювелирных изделий) | 0,6 |
1.3. Ремонт часов | 0,2 |
1.4. Ремонт мебели | 0,4 |
1.5. Химическая чистка и крашение, услуги прачечных | 0,6 |
1.6. Услуги бань, осуществляющих льготные помывки для пенсионеров, ветеранов и детей в общих отделениях | 0,25 |
1.7. Услуги, оказываемые парикмахерскими, салонами-парикмахерскими, салонами- парикмахерскими "Люкс", салонами красоты | 0,6/1,0 |
1.8. Оказание услуг организациями, предоставляющими гарантированный законодательством перечень услуг по погребению и получающими возмещение из бюджета на указанные цели | 0,6 |
2. Оказание ветеринарных услуг организациями, получающими дотации из бюджета | 0,7 |
3. Розничная торговля, осуществляемая аптеками, обеспечивающими бесплатный отпуск населению лекарственных средств и изделий медицинского назначения по рецептам врачей | 0,7 |
4. Оказание услуг общественного питания организациями, обслуживающими дошкольные и школьные учреждения | 0,005 |
5. Осуществление деятельности по распространению наружной рекламы: |
|
5.1. С использованием рекламных конструкций с любым способом нанесения изображения | 0,4 |
5.2. С использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения; посредством электронных табло | 0,5 |
5.3. При распространении социальной наружной рекламы | 0,005 |
6. Оказание услуг по размещению рекламы на транспортных средствах в зависимости от стоимости размещения рекламы на одном транспортном средстве в месяц: |
|
6.1. До 8000 рублей включительно | 0,6 |
6.2. Свыше 8000 рублей | 1,0 |
7. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров, в зависимости от размера платы по передаче во временное владение и (или) в пользование торгового места в месяц: |
|
7.1. До 5000 рублей включительно | 0,7 |
7.2. Свыше 5000 рублей | 1,0 |
8. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров, в зависимости от размера платы за 1 квадратный метр площади торгового места, передаваемого во временное владение и (или) в пользование, в месяц: |
|
8.1. До 1000 рублей включительно | 0,7 |
8.2. Свыше 1000 рублей | 1,0 |
9. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров, в зависимости от размера платы по передаче во временное владение и (или) в пользование земельного участка, в месяц: |
|
9.1. До 5000 рублей включительно | 0,8 |
9.2. Свыше 5000 рублей | 1,0 |
10. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров, в зависимости от размера платы за 1 квадратный метр площади земельного участка, передаваемого во временное владение и (или) в пользование, в месяц: |
|
10.1. До 500 рублей включительно | 0,5 |
10.2. Свыше 500 рублей | 1,0 |
11. При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности | 1,0 |
k2’’ – в зависимости от места осуществления деятельности
Место осуществления деятельности | k2’’ |
1. - Оказание бытовых услуг (за исключением услуг бань, не осуществляющих льготные помывки для пенсионеров, ветеранов и детей в общих отделениях; услуг организаций, предоставляющих гарантированный законодательством перечень услуг по погребению и получающих возмещение из бюджета на указанные цели); - оказание ветеринарных услуг; - розничная торговля, осуществляемая аптеками, обеспечивающими бесплатный отпуск населению лекарственных средств и изделий медицинского назначения по рецептам врачей: |
|
1.1. В районах Дема, Инорс | 0,9 |
1.2. В районах Затон, Шакша, Нижегородка | 0,7 |
1.3. В сельских населенных пунктах г. Уфа | 0,5 |
1.4. На иной территории | 1,0 |
2. Розничная торговля, услуги общественного питания: |
|
2.1. В границах сельских населенных пунктах | 0,5 |
2.2. На иной территории | 1,0 |
3. Осуществление предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций: | 1,0 |
3.1. В местах, относящихся к центральным улицам | 0,6 |
3.2. На иной территории | 1,0 |
4. При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности независимо от места осуществления | 1,0 |
Особенности признания расходов при УСН.
При признании расходов на УСН необходимо учитывать два основных момента:
1) используется только кассовый метод, который в зависимости от вида расхода реализуется в 3 формах:
- «по оплате и по мере использования» (товары, сырье и материалы)
- «по оплате» (налоги и другие виды расходов)
- «по определённому разработанному правилу» (расходы на основные средства и нематериальные активы)
2) список расходов ограничен 36 наименованиями в НК РФ. Часть расходов включается в налогооблагаемую базу в соответствии с правилами, установленными главой 26.2 (материальные расходы, проценты, услуги третьих лиц, на оплату товаров для реализации, по хранению транспортировке товаров, уплата налогов и сборов и ОС и НМА), остальные расходы – в соответствии с правилами, установленными для налога на прибыль.
Особенности отдельных видов расходов:
1) Расходы на приобретение сырья и материалов могут быть включены в расходы не только после их оплаты, но и по мере использования в производстве. Для этих целей необходимо определить понятие и размеры незавершенного производства для отражения в налоговом учете.
2) НДС
2.1. НДС по оплаченным товарам, работам и услугам включаются в расходы одновременно с затратами на соответствующие товары, работы и услуги, в том числе при учете товаров, приобретенных для реализации включается только НДС, относящийся к оплаченным и реализованным товарам; по материалам – списанным в производство и оплаченным; по услугам – по мере оплаты этих услуг.
2.2. Налогоплательщики на УСН могут добровольно выставлять счета с выделенным НДС своим покупателям, при этом они не становятся налогоплательщиками НДС, но обязаны перечислить налог в бюджет. Эти суммы в состав расходов не включаются.
3) Расходы на содержание служебного транспорта и компенсации на использование личного транспорта
3.1. Расходы на топливо – в соответствии с главой 25 НК РФ критериями для обоснования расхода топлива являются технические характеристики транспортного средства, а также путевые листы, в которых отражено время использования транспортного средства в служебных целях.
3.2. Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей. Ежемесячные нормы:
- 1200 руб. в месяц – для машин с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров;
- 1500 руб. в месяц – для машин с объемом двигателя свыше 2000 кубических сантиметров;