Разработка мероприятий по усовершествованию договорной политики организации с целью снижения налоговых обязательств

 

Используя индексный прием, выявим влияние каждого фактора на отклонение по выпуску товаров:

1. Влияние численности ОВД

±∆ВТч = (0,75 - 1)*68635 = -17158,75 тыс. руб.

2. Влияние удельного веса рабочих

±∆ВТ у.в. = 0,75*(1,024 - 1)*68635 = +1235,43 тыс. руб.

3. Влияние количества отработанных дней

±∆ВТд = 0,75*1,024*(0,986 - 1)*68635 = -737,96 тыс. руб.

4. Влияние среднедневной выработки

±∆ВТд = 0,75*1,024*0,986*(1,274 - 1)*68635 = +14240,79 тыс. руб.

Балансовая  увязка: -17158,75+1235,43-737,96+14240,79 = -2481 тыс. руб.

Резервом повышения  объема оказываемых услуг за счет трудовых факторов являются: численность работников основного вида деятельности, количество отработанных дней.

На основании  данных табл. 2.31 определим влияние факторов на отклонение производительности труда рабочих.

1. Влияние количества отработанных дней

±∆ПТд_д = ±∆Д* Выр.дн.баз = -3 * 1,257 = -3,771 руб.

2. Влияние среднедневной выработки

±∆Птвыр.дн. = ±∆Выр.дн.*Д факт = +0,3447*205 = +70,66 руб.

Балансовая  увязка: -3,771 + 70,66 = +66,9 тыс. руб.

Сокращение количества отработанных дней уменьшили производительность труда рабочих на 3,771 руб., а увеличение среднедневной выработки вызвало увеличение анализируемого показателя на 70,66 руб.

В табл. 2.32 рассмотрим трудоемкость продукции.

Трудоемкость  по всем видам затрат сократилась. Наибольшее снижение произошло по технологической трудоемкости и трудоемкости обслуживания. Предприятие содержит достаточную численность рабочего и управленческого.

Таблица 2.32 – Исходные данные

Наименование  показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1. Технологическая трудоемкость	0,796	0,633	-0,163
2. Трудоемкость обслуживания	0,796	0,633	-0,163
3. Трудоемкость управления	0,238	0,119	-0,119
4. Полная трудоемкость	0,971	0,744	-0,227

 

В табл. 2.33 представлены исходные данные для анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы.

 

 

Таблица 2.33 – Исходные данные

Наименование  показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение	Темп роста
1.Численность  персонала, в т.ч.	332	249	-83	75
- рабочие	272	209	-63	76,8
- служащие	60	40	-20	66,7
2.Фонд оплаты  труда, тыс. руб.	37436	38859	+1423	103,8
- рабочие	26954	28367	+1413	105,2
- служащие	10482	10492	+10	100,1
3.Среднемесячная  заработная плата, руб.	9396,6	13005	+3608,4	138,4
- рабочие	8257,9	11301,6	+3052,7	136,9
- служащие	14558,3	21858,3	+7300	150,1

 

В 2012 г. несмотря на сокращение численности персонала  увеличение фонда оплаты труда составило 1423 тыс.руб., в том числе рабочих  – 1413 тыс.руб. и служащих – 10 тыс.руб. В результате сокращения численности  и увеличения фонда оплаты труда  среднемесячная заработная плата увеличилась на 3608,4 руб., в том числе рабочих на 3052,7 руб. и служащих на 7300 руб.

В табл. 2.34 рассмотрим влияние факторов на отклонение по фонду оплаты труда.

Таблица 2.34 – Анализ факторов, влияющих на фонд оплаты труда

Состав персонала	Отклонение  по ФОТ, тыс. руб.	В том числе  за счет
		численности	СЗП
1. Весь персонал	+1423	-1079,4	+898,5
2. Работники ОВД	+1423	-1079,4	+898,5
3. Рабочие	+1413	-712,6	+638
4. Служащие	+10	-437,1	+874,3

 

По фонду  оплаты труда произошло снижение по всем категориям работающих за счет снижения численности персонала, среднемесячная заработная плата увеличилась также по всем категориям работников.

В табл. 2.35 рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы.

Таблица 2.35 – Исходные данные

Наименование  показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб.	214,2	275,6	+61,4
Темп роста	104,5	127,4	+22,9
2. Среднемесячная заработная плата на 1 работника ОВД, руб.	9396,6	13005	+3608,4
Темп роста	120,7	138,4	+17,7

 

Рассмотрим  влияние этого состояния на:

1. Фонд оплаты труда

±∆ФОТ = - 100% = -100% = +8,6%

2. Себестоимость продукции

Удельный вес  ФОТ в себестоимости продукции составляет 58%

±∆С = = 4,9%

В результате опережения темпов роста среднемесячной заработной платы над темпами роста производительности труда, фонд оплаты труда вырос на 8,6%, а себестоимость – 4,9%.

К выплатам социального характера относят: выходное пособие при прекращении трудового договора; суммы, выплачиваемые при ликвидации предприятия; материальная помощь; стипендии студентам, обучающимся за счет предприятия; суммы выплат работникам за профессиональные заболевания, увечья и т.д.

В табл. 2.36 проведем анализ выплат социального характера

 

 

 

Таблица 2.36 – Анализ выплат социального характера

Наименование  показателя	2011 г.	2012 г.	Отклонение
Начислено выплат социального характера всего, тыс.руб.	8848	8905	+57
- рабочим, тыс.руб.	7246	7471	+225
- служащим, тыс.руб.	1602	1434	-168

 

В 2012 г. произошло  увеличение выплат социального характера  на сумму 57 тыс.руб., при этом по рабочим  наблюдалось увеличение социальных выплат в размере 225 тыс.руб., а по служащим сокращение на сумму 168 тыс.руб.

Себестоимость – это затраты  на производство и реализацию продукции  и один из обобщающих показателей  использования производственных ресурсов.

В табл. 2.37 представим анализ сметы затрат на производство.

Таблица 2.37 – Анализ сметы затрат на производство

Элементы затрат	2011 г.		2012 г.		Отклонение
	Тыс.руб	Уд.вес	Тыс.руб	Уд.вес	<p class="dash041e_0431_0