Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов

5. Использование льгот

Использование льгот по налогу на имущество представляется одним  из наиболее сложных и редко применяемых  способов оптимизации данного налога. Связано это с тем, что абсолютное большинство льгот обусловлено  либо наличием у организации определенных видов имущества, либо осуществлением определенных видов деятельности. Поэтому такая оптимизация, как правило, носит предварительный и долгосрочный характер. Кроме того, при выборе сферы деятельности на первый план выступают все же производственные и общеэкономические вопросы, а возможность налоговой оптимизации рассматривается только как некое приложение к ним.

Существуют также и  другие способы оптимизации имущественного налога, такие как перевод активов  на фирмы, имеющие льготы; на филиалы, находящиеся в регионах с более  низкой налоговой ставкой либо в  оффшорные зоны, но они подходят не для каждого предприятия.

На предприятии ведется  налоговый календарь по уплате налогов.

Всего предприятие уплачивает 7 видов налога.

Таблица 13 – Налоговый календарь по имущественным платежам

Вид налога	Вид платежа	Сумма платежа	Срок уплаты
Транспортный налог	Авансовый платеж за 1 квартал	158,25	До 15.04
	Авансовый платеж за 2 квартал	158,25	До 15.07
	Авансовый платеж за 3 квартал	158,25	До 15.10
	Сумма платежа за год	158,25	До 15.02
Налог на имущество организаций:	Авансовый платеж за 1 квартал	1108	До 30.05
	Авансовый платеж за полугодие	1108	До 30.08
	Авансовый платеж за 9 месяцев	1108	До 30.11
	Сумма платежа за год	1108	До 30.04
Налог на доходы физических лиц	Авансовый платеж за 1 квартал	11063	До 15.10
	Авансовый платеж за 2 квартал	11063	До 15.01
	Авансовый платеж за 3 квартал	11063	До 15.04
	Сумма платежа за год	11063	До 15.07
Земельный налог:	Авансовый платеж за 1 квартал	1615	До 01.04
	Авансовый платеж за 2 квартал	1615	До 01.07
	Авансовый платеж за 3 квартал	1615	До 01.10
	Сумма платежа за год	1615	До 01.02
Налог на добавленную стоимость	Авансовый платеж за 1 квартал	3105,5	До 20.04
	Авансовый платеж за 2 квартал	3105,5	До 20.07
	Авансовый платеж за 3 квартал	3105,5	До 20.10
	Сумма платежа за год	3105,5	До 20.01
Налог на прибыль	Авансовый платеж за 1 квартал	2712,5	До 28,06
	Авансовый платеж за 2 квартал	2712,5	До 28,09
	Авансовый платеж за 3 квартал	2715,5	До 28,12
	Сумма платежа за год	2712,5	До 28.03

 

Исходя из календаря видно, что налог уплачивается равными  долями в течение каждого квартала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Имущественные налоги включают в себя:

- налог на имущество;

- земельный налог;

- транспортный налог.

Имущественный налог является эффективным инструментом взимания денег в пользу государства, так  как  любое предприятие, которое  основано на производстве продукции, обязано  уплачивать эти налоги в бюджет.

Объектом исследования имущественного налога послужило предприятие ОАО  «Машзавод 1 мая», которое занимается выпуском продукции, а именно производство дизель-электрических и гидравлических железнодорожных кранов, а также путевых машин для строительства, ремонта и текущего содержания магистральных железных дорог и подъездных путей промышленных предприятий.

ОАО «Машзавод 1 мая» является исправным плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога. Подтверждением этому являются составленные в конце года декларации.

Предприятие так же разрабатывает  налоговый календарь для своевременной  уплаты налогов и сдачи декларации.

За исследуемые 3 года можно  сказать, что предприятие расширило  свою деятельность. Это предположение  основано на увеличении состава, структуры и динамики налоговых обязательств по видам налоговых платежей.

В ходе написания курсовой работы были рассмотрены все поставленные задачи.

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Березин, М. Ю.   Налогообложение недвижимости / Березин Максим Юрьевич. - М. : Финансы и статистика, 2003 год.
2. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации [Электронный ресурс]: изд 3-е прер  и доп. - М.: Аналитика пресс , 2009 год.
3. Гуккаев В.Б. Производство: учет, налогообложения: пятое издание [Текст]  – ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008 год.
4. Глухов В.В. Дольда И.В. Налоги: теория и практика [Текст]: Учебное пособие -СПб , 2011г.
5. Дербенг Р.Л. Международное налогообложение [Электронный ресурс]: / пер с англ.,2008 год.
6. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение: Практическое пособие. // М.: Экзамен, 2009 год.
7. Кизякина, О. А.   Транспортный налог по регионам России [Электронный ресурс] / О. А. Кизякина, М. С. Кузнецова, М. С. Полякова. - СПС Консультант Плюс.
8. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России [Текст]: - М; Академик, 2010 год.
9. Колесников, А. М.   Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ [Электронный ресурс] / А. М. Колесников. - СПС Консультант Плюс.
10. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России [Текст]: ; - М.; Граница, 2010 год.
11. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей [Текст] // Налоговый вестник, 2009 год.
12. Луковецкий, М. А.   Налогообложение предприятий транспорта : Учебное пособие для студентов вузов / Луковецкий Марк Альбертович, Жидкова Маргарита Анатольевна. - М. : Академия , 2002 год.
13. Мамруков О.С Налоги и налогообложение [Текст]  // М.: Финансы и статистика, 2009г
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение [Текст] - М: ИНФРА 0М, 2008 г.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. [Текст] //  – М: Книжный мир, 2012 год.
16. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение [Текст] // Питер, Издательство дом БИНФА, 2008 год.
17. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. [Текст] //  – М.: Юнити, 2009 год.
18. Чигуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет и управление [Текст] // – Налоговый вестник, 2008 год.
19. Юткина Г.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. [Текст] // ЮНИТИ — М.: ЮНИТИ, 2010 г.
20. Закона РФ от 13.12.91 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения