Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2014 в 05:45, дипломная работа
Более того, существует мнение, что барьеры, препятствующие развитию малого предпринимательства, возникают на его пути тем чаще, чем больше озвучивается радужных обещаний и заявлений о принятии соответствующих мер, направленных на процветание малого бизнеса [25]. Другими словами, чем больше организационного популистского ажиотажа вокруг малого предпринимательства - тем сложнее приходится самим предпринимателям.
В связи с этим целью настоящей работы является изучение возможностей использования налоговых механизмов для стимулирования развития сферы малого предпринимательства. Для этого следует рассмотреть возможные формы предоставления налоговых преференций и необходимость их применения к субъектам российского малого бизнеса; проанализировать результаты применения существующих льготных режимов налогообложения малого предпринимательства, выявить их недостатки, возможности их устранения и направления совершенствования специальных налоговых режимов.
Введение
3
Глава І.
Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства.
1. 1.
Необходимость применения специальных режимов налогообложения предприятий малого бизнеса в рыночной экономике.
6
1. 2.
Специальные режимы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации.
14
1. 3.
Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства в зарубежных странах.
20
Глава ІІ.
Анализ практики применения специальных режимов налогообложения субъектов малого бизнеса в КБР.
2. 1.
Состояние и перспективы развития сферы малого предпринимательства в Кабардино-Балкарской республике.
27
2. 2.
Фискальная роль налоговых платежей, взимаемых с субъектов малого предпринимательства.
35
2. 3.
Результаты применения специальных налоговых режимов на территории Кабардино – Балкарской республики.
39
2. 4.
Анализ эффективности применения разных налоговых режимов.
45
Глава ІІІ.
Необходимость и возможности совершенствования налогообложения предприятий малого бизнеса.
3. 1.
Совершенствование нормативно – правовой основы функционирования субъектов малого предпринимательства.
53
3. 2.
Направления совершенствования методики исчисления и взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
56
3. 3.
Недостатки упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и пути их устранения.
61
Заключение
66
Список литературы
68
Приложение 1
Удельный вес налоговых платежей, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого предпринимательства, в налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации в 2000 – 2002 гг. (тыс. рублей).
Наименование показателя |
2000 год |
2001 год |
2002 год | |||
Сумма |
Уд. вес (%) |
Сумма |
Уд. вес (%) |
Сумма |
Уд. вес (%) | |
Налоговые доходы |
742 795 860 |
100,00 |
884 567 875 |
100,00 |
1 087 934 783 |
100,00 |
Налоги на совокупный доход |
12 152 156 |
1,64 |
20 498 919 |
2,32 |
26 996 576 |
2,48 |
Налог на совокупный доход, взимаемый при упрощенной системе налогообложения, учет и отчетности: |
2 686 338 |
0,36 |
3 869 772 |
0,44 |
4 810 243 |
0,44 |
|
1 826 757 |
0,25 |
2 967 186 |
0,34 |
10 742 |
0,00 |
|
859 581 |
0,12 |
902 586 |
0,10 |
4 799 501 |
0,44 |
Налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: |
9 465 818 |
1,27 |
16 629 147 |
1,88 |
22 186 333 |
2,04 |
|
2 887 443 |
0,39 |
5 065 138 |
0,57 |
7 393 720 |
0,68 |
|
6 278 375 |
0,85 |
11 564 009 |
1,31 |
14 792 613 |
1,36 |
Приложение 2
Удельный вес налоговых платежей, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого предпринимательства, в доходах федерального бюджета, собираемых в Кабардино – Балкарской республики в 2000 – 2002 гг. (тыс. рублей).
Наименование показателя |
2000 год |
2001 год |
2002 год | |||
Сумма |
Уд. вес, % |
Сумма |
Уд. вес, % |
Сумма |
Уд. вес, % | |
Всего доходов бюджета |
794 238 |
100,00 |
826 286 |
100,00 |
855 937 |
100,00 |
Налоговые доходы |
752 501 |
94,75 |
824 914 |
99,83 |
855 501 |
99,95 |
Налоги на совокупный доход |
10 710 |
1,35 |
16 555 |
2,00 |
17 913 |
2,09 |
Налог на совокупный доход, взимаемый при упрощенной системе налогообложения, учет и отчетности: |
3 919 |
0,49 |
6 446 |
0,78 |
8 592 |
1,00 |
|
3 902 |
0,49 |
6 446 |
0,78 |
8 592 |
1,00 |
|
17 |
0,00 |
||||
Налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: |
6 791 |
0,86 |
10 109 |
1,22 |
9 321 |
1,09 |
|
6 791 |
0,86 |
10 109 |
1,22 |
9 321 |
1,09 |
|
||||||
Приложение 3
Удельный вес налоговых платежей, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого предпринимательства, в доходах консолидированного бюджета Кабардино – Балкарской республики в 2000 – 2002 гг. (тыс. рублей).
Наименование показателя |
2000 год |
2001 год |
2002 год | |||
Сумма |
Уд. вес (%) |
Сумма |
Уд. вес (%) |
Сумма |
Уд. вес (%) | |
Всего доходов бюджета |
1 717 270 |
100,00 |
2 094 126 |
100,00 |
1 789 094 |
100,00 |
Налоговые доходы |
1 502 261 |
87,48 |
2 083 363 |
99,49 |
1 788 693 |
99,98 |
Налоги на совокупный доход |
52 759 |
3,07 |
78 014 |
3,73 |
104 438 |
5,84 |
Налог на совокупный доход, взимаемый при упрощенной системе налогообложения, учет и отчетности: |
8 626 |
0,50 |
15 011 |
0,72 |
18 365 |
1,03 |
|
6 658 |
0,39 |
10 416 |
0,50 |
14 497 |
0,81 |
|
1 968 |
0,11 |
4 595 |
0,22 |
3 868 |
0,22 |
Налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: |
44 133 |
2,57 |
63 003 |
3,01 |
86 073 |
4,81 |
|
16 509 |
0,96 |
19 502 |
0,93 |
21 741 |
1,22 |
|
27 624 |
1,61 |
43 501 |
2,08 |
64 332 |
3,60 |
Приложение 4
Удельный вес налоговых платежей, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого предпринимательства, в доходах республиканского бюджета Кабардино – Балкарской республики в 2000 – 2002 гг. (тыс. рублей).
Наименование показателя |
2000 год |
2001 год |
2002 год | |||
Сумма |
Уд. вес (%) |
Сумма |
Уд. вес (%) |
Сумма |
Уд. вес (%) | |
Всего доходов бюджета |
789 660 |
100,00 |
1 095 643 |
100,00 |
754 594 |
100,00 |
Налоговые доходы |
591 157 |
74,86 |
1 088 272 |
99,33 |
754 401 |
99,97 |
Налоги на совокупный доход |
2 522 |
0,32 |
3 524 |
0,32 |
6 037 |
0,80 |
Налог на совокупный доход, взимаемый при упрощенной системе налогообложения, учет и отчетности: |
2 095 |
0,27 |
3 524 |
0,32 |
4 667 |
0,62 |
|
2 092 |
0,26 |
3 524 |
0,32 |
4 362 |
0,58 |
|
3 |
0,00 |
305 |
0,04 | ||
Налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: |
427 |
0,05 |
1 370 |
0,18 | ||
|
427 |
0,05 |
246 |
0,03 | ||
|
1 124 |
0,15 | ||||
Приложение 5
Удельный вес налоговых платежей, взимаемых в связи с применением специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого бизнеса, в доходах местных бюджетов КБР в 2000 – 2002 гг. (тыс. рублей).
Наименование показателя |
2000 год |
2001 год |
2002 год | |||
Сумма |
Уд. вес (%) |
Сумма |
Уд. вес (%) |
Сумма |
Уд. вес (%) | |
Всего доходов бюджета |
927 610 |
100,00 |
998 483 |
100,00 |
1 034 500 |
100,00 |
Налоговые доходы |
911 104 |
98,22 |
995 091 |
99,66 |
1 034 292 |
99,98 |
Налоги на совокупный доход |
50 237 |
5,42 |
74 490 |
7,46 |
98 401 |
9,51 |
Налог на совокупный доход, взимаемый при упрощенной системе налогообложения, учет и отчетности: |
6 531 |
0,70 |
11 487 |
1,15 |
13 698 |
1,32 |
|
4 566 |
0,49 |
6 892 |
0,69 |
10 135 |
0,98 |
|
1 965 |
0,21 |
4 595 |
0,46 |
3 563 |
0,34 |
Налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: |
43 706 |
4,71 |
63 003 |
6,31 |
84 703 |
8,19 |
|
16 082 |
1,73 |
19 502 |
1,95 |
21 495 |
2,08 |
|
27 624 |
2,98 |
43 501 |
4,36 |
63 208 |
6,11 |